Aufgabe 2: Geographische Segmente Diese Informationen sind über geographische Segmente auszuweisen: 2. Aktiven 5.

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Karl Schräder
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IFRS 8 Geschäftssegmente Aufgaben Aufgabe 1: Geschäftssegmente Die folgenden Positionen sind den einzelnen Geschäftssegmenten zuzuordnen und in der Konzernrechnung auszuweisen, falls sie wesentlich

das Segment A macht 7% des Umsatzes mit dem Konzern ABC, weitere 5% werden von Segment B erreicht da zusammen über 10% 8.

1 IFRS 8 Geschäftssegmente Aufgaben Aufgabe 1: Geschäftssegmente Die folgenden Positionen sind den einzelnen Geschäftssegmenten zuzuordnen und in der Konzernrechnung auszuweisen, falls sie wesentlich sind: 1. Goodwill 4. Wertminderungen von Goodwill 5. Gewinne aus Equity-Gesellschaften 6. Abschreibung von Sachanlagen 7. das Segment A macht 7% des Umsatzes mit dem Konzern ABC, weitere 5% werden von Segment B erreicht da zusammen über 10% 8. Kauf von Sachanlagen Aufgabe 2: Geographische Segmente Diese Informationen sind über geographische Segmente auszuweisen: 2. Aktiven 5. Umsätze an Dritte Aufgabe 3: Wichtige Kunden Die folgenden Informationen sind im Konzernanhang ausweispflichtig: 1. der Name und das Domizil müssen nicht ausgewiesen werden (IFRS) nur der Prozentsatz (falls über 10% des gesamten Konzernumsatzes) gemäss IFRS 8p34. Das oder die Segmente sind auch aufzuführen. 2. Drei verschiedene Tochtergesellschaften eines multinationalen Konzerns in verschiedenen Ländern mit einem Anteil von je 4% des Konzernumsatzes. Es gilt die Konzernbetrachtung, zusammen sind es 12%, d.h. mehr als 10%. Fallstudien Fallstudie 1: Bestimmung der Segmente nach Umsatz Die Ausgangslage für den 10% Test ist der gesamte interne und externe Umsatz von 8,500. Somit sind diejenigen Segmente auszuweisen, welche über 10% des kombinierten Umsatzes von 8,500, somit 850 ausmachen. Das Segment A sowie das Segment B sind im Konzernanhang zu zeigen. Da diese zusammen über 75% der externen Umsätze erzielen ( 3, = 4,200 geteilt durch 5,100, entsprechen 82%), sind diese Segmentierung ausreichend. Fallstudie 2: Geschäftssegmente Konglomerat (Aufgrund des Einführungsbeispiel zu IFRS 8 Geschäftssegmente IFRS Guidance on Implementing (IG) IFRS 8 Operating Segments, inoffizielle Übersetzung mit Anpassung, Beträge unverändert) Konzernrechnung der Konglomerat Holding AG, Zürich ausweispflichtige Beträge gemäss IFRS 8p23, 8p24, 8p28, 8p33, 8p34 (Anmerkung: auch die Vorjahreszahlen 2007 sind für die Konzernrechnung 2008 ausweispflichtig hier nicht dargestellt) Seite 1/5

2 Geschäftsjahr 2008 Autoteile Schiffe Software Elektronik Finanz Übrige Total IFRS 8p23 Konzernumsätze - externe Kunden 3,000 5,000 9,500 12,000 5,000 1,000 35,500 Umsätze zwischen Geschäftssegmenten 3,000 1,500 4,500 Umsätze total 3,000 5,000 12,500 13, ,000 40,000 Zinserträge ,000 1,500 3,750 Zinsaufwendungen ,100 2,750 Zinserträge netto 1,000 1,000 Abschreibungen und Amortisationen ,500 1,100 2,950 Segmentgewinne , ,070 Andere wesentliche zahlungsunwirksame Positionen: Wertminderung von Aktiven (Impairment) Segmentaktiven 2,000 5,000 3,000 12,000 57,000 2,000 81,000 Investitionen in Segment-Anlage- Vermögen (CAPEX) ,900 Segmentverbindlichkeiten 1,050 3,000 1,800 8,000 30,000 43,850 Konzernumsätze 2008 nach IFRS 8p28(a) Überleitungsrechnung (Reconciliation): Total Umsätze für berichtspflichtige Segmente 39,000 Andere Erträge 1,000 Elimination von Umsätzen zwischen Segmenten (4,500) Konzernumsätze externe Kunden (Dritte) gemäss Konzernerfolgsrechnung 35,500 Gewinn oder Verlust (EBT) 2008 nach IFRS 8p28(b) Überleitungsrechnung (Reconciliation): Total Gewinn oder Verlust für die berichtspflichtigen Segmente 3,970 Übriger Gewinn oder Verlust Elimination von Gewinnen aus Lieferungen und Leistungen zwischen den Geschäftssegmenten (500) Nicht zugeordnete Beträge: - Erträge aus Vergleich Rechtsstreitigkeiten Übrige Aufwendungen der Konzernzentrale (Corporate) (750) - Anpassung an Pensionsaufwendungen in der Konsolidierung (250) Gewinn vor Ertragssteuern (EBT) 2008 gemäss Konzernerfolgsrechnung 3,070 IFRS 8 Seite 2/5

3 Aktiven nach IFRS 8p28(c) per 31. Dezember 2008 Überleitungsrechnung (Reconciliation): Total Aktiven der Geschäftssegmente 79,000 Übrige Aktiven 2,000 81,000 Elimination der Forderung gegenüber der Konzern-Zentrale (1,000) Übrige nichtzugeordnete Beträge 1,500 Total Aktiven des Konzerns gemäss Konzernbilanz 81,500 Verbindlichkeiten per 31. Dezember 2008 nach IFRS 8p28(d) Überleitungsrechnung (Reconciliation): Total Verbindlichkeiten für berichtspflichtige Segmente 43,850 Nicht zugeordnete Verbindlichkeiten aus leistungsorientierten Vorsorgeplänen 25,000 Total Verbindlichkeiten des Konzerns gemäss Konzernbilanz 68,850 Übrige wesentliche Positionen 2008 nach IFRS 8p28(e) Überleitungsrechnung (Reconciliation): in Berichtspflichtige Segmenttotale Anpassungen Konzerntotale Zinserträge 3, ,825 Zinsaufwand 2,750 (50) 2,700 Netto Zinserträge (nur Finanzsegment) 1,000 1,000 Investitionen in Anlagevermögen 2,900 1,000 3,900 Abschreibungen und Amortisationen 2,950 2,950 Wertminderungen von Aktiven Geographische Informationen nach IFRS 8p33(a) und IFRS 8p33(b): in Umsätze an Dritte Anlagevermögen Deutschland 19,000 11,000 Österreich 4,200 Schweiz 3,400 6,500 Frankreich 2,900 3,500 Übrige Länder 6,000 3,000 Total 35,500 24,000 Angaben zu wichtigen Kunden des Konzerns nach IFRS 8p34 Die Umsätze an Kunde X der Geschäftsbereiche Software und Elektronik der Konglomerat Holding AG-Gruppe machen rund 5,000 oder 14% des Totals der Konzernumsätze externe Kunden aus. IFRS 8 Seite 3/5

4 Fallstudie 3: Erstellung der Konzernbilanz und Konzernerfolgsrechnung Aufgrund der Musterlösung aus obiger Fallstudie 2 Konzernbilanz per 31. Dezember 2008 Umlaufvermögen (Residual) 57,000 Anlagevermögen 24,000 Segmentaktiven 81,000 Übrige Aktiven 2,000 Übrige nichtzugeordnete Beträge netto 500 Total Aktiven 81,500 Segmentverbindlichkeiten 43,850 Leistungsorientierte Vorsorgepläne 25,000 Total Verbindlichkeiten 68,850 Eigenkapital (Residual) 12,650 Total Passiven 81,500 Konzernerfolgsrechnung 2008 Konzernumsätze externe Kunden 35,500 Andere Erträge 1,000 Ertrag aus Vergleich Rechtsstreitigkeiten 500 Total Erträge 37,000 Betriebsaufwendungen (Residual) (30,805) Anpassung an Pensionsaufwendungen in der Konsolidierung (250) Abschreibungen und Amortisationen (2,950) Impairment (200) Übrige Aufwendungen der Konzernzentrale (Corporate) (750) Total Betriebsaufwendungen (34,955) Betriebserfolg (EBIT) 2,045 Zinserträge 3,750 Zinserträge Finanzsegment 1,000 Anpassung 75 Zinsaufwendungen (2,750) Anpassungen (netto) (50) _ Zinserträge netto 2,025 _ EBT 4,070 Ertragssteuern (820) _ Konzerngewinn ,250 IFRS 8 Seite 4/5

5 Die Konzerngeldflussrechnung kann nur bruchstückhaft erstellt werden, da die Vorjahreszahlen und wichtige Beträge (z.b. flüssige Mittel) fehlen Konzerngeldflussrechnung 2008 Konzerngewinn ,250 Abschreibungen und Amortisationen 2,950 Wertminderung von Aktiven (Impairment) 200 Geldfluss aus Betriebstätigkeit Investitionen Anlagevermögen Segmente (2,900) Geldfluss aus Investitionstätigkeit Geldfluss aus Finanzierungstätigkeit Total Geldflüsse Anfangsbestand flüssige Mittel (1. Januar 2008) Endbestand flüssige Mittel (31. Dezember 2008) ===== Es fehlen detaillierte Angaben zum Nettoumlaufvermögen, den Investitionen und Finanzierungen usw. IFRS 8 Seite 5/5

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