Einnahme Ausgabe. Aufwand Ertrag. Nr. Geschäftsfall Buchungssatz. 1 Barkauf einer Maschine (= Investition)
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- Hartmut Messner
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1 70.01 f) Nr. Geschäftsfall Buchungssatz Einnahme Ausgabe Aufwand Ertrag 1 Barkauf einer Maschine (= Investition) 2 Erhöhung des Aktienkapitals durch Barliberierung (= Aussenfinanzierung) 3 Rückzahlung einer Hypothek (= Definanzierung) 4 Barverkauf eines gebrauchten Fahrzeugs zum Buchwert (= Desinvestierung) 5 Warenverkauf gegen bar 6 Warenverkauf gegen Rechnung 7 Bankbelastung für Mietzinse 8 Abschreibung einer Maschine 9 Bankbelastung für Lohnzahlungen
2 70.02 a) b) Cashflow-Berechnung Direkte Berechnung Indirekte Berechnung (Überleitung) Geldwirksamer Ertrag (Einnahmen)./. Geldwirksamer Aufwand (Ausgaben) Gewinn + Differenz zwischen Gewinn und Cashflow = Cashflow Erfolgsrechnung = Cashflow Erfolgsrechnung Geldwirksamer Aufwand Abschreibungen Geldwirksamer Ertrag Geldwirksamer Aufwand Abschreibungen Geldwirksamer Ertrag Gewinn Gewinn
3 70.03 a) Cashflow-Berechnung Direkte Berechnung Indirekte Berechnung (Überleitung) = Cashflow = Cashflow
4 70.04 (1) a) Erfolgsrechnung 20_1 Aufwand Ertrag b) Cashflow-Berechnung Direkte Berechnung Indirekte Berechnung Einnahmen von Schulgelderträgen. /. Ausgaben für Personalaufwand Gewinn Differenz zwischen Gewinn und Cashflow. /. Ausgaben für übrigen Aufwand = Cashflow = Cashflow Erfolgsrechnung Aufwand Ertrag Erfolgsrechnung Aufwand Ertrag Geldwirksamer Aufwand (Ausgaben) Geldwirksamer Ertrag (Einnahmen) Geldwirksamer Aufwand (Ausgaben) Geldwirksamer Ertrag (Einnahmen) Abschreibungen Abschreibungen Gewinn Gewinn
5 70.04 (2) c) Geldflussrechnung 20_1 (in Kontoform) Einnahmen Cashflow (Innenfinanzierung) Investierung Ausgaben Aussenfinanzierung Definanzierung Desinvestierung d) Schlussbilanz _1 Aktiven Passiven Flüssige Mittel Sachanlagen Darlehen Aktienkapital Gewinnreserven Gewinnvortrag e) Geldflussrechnung (in Berichtsform) Geldfluss aus Betriebstätigkeit (Cashflow) +./. + Geldfluss aus Investitionstätigkeit Geldfluss aus Finanzierungstätigkeit +./. = Zunahme flüssige Mittel
6 70.04 (3) f) Eröffnungsbilanz Aktiven Anfangsbestand flüssige Mittel 20 P a s s i v e n Anfangsbestand Eigenkapital Geldflussrechnung Einnahmen Ausgaben Erfolgsrechnung A u f w a n d Ertrag Cashflow (Innenfinanzierung) Investierung Aussenfinanzierung Definanzierung Aufwand Ertrag Desinvestierung Schlussbestand flüssige Mittel Schlussbilanz Aktiven Anfangsbestand flüssige Mittel Zunahme flüssige Mittel P a s s i v e n Anfangsbestand Eigenkapital AK-Erhöhung Schlussbestand Eigenkapital
7 70.05 Eröffnungsbilanz Aktiven Flüssige Mittel 18 Sachanlagen Passiven Bankdarlehen 28 Eigenkapital Geldflussrechnung Erfolgsrechnung Ertrag Gartenarbeiten (bar) 200. /. Personalaufwand (bar) 110. /. Übriger Aufwand (bar) 65 = Gewinn 15./. Werkzeuge 7./. Fahrzeug + Fahrzeug zum Buchwert 9 Cashflow indirekt = 11 Schlussbilanz Aktiven Passiven Flüssige Mittel Sachanlagen Bankdarlehen 20 Eigenkapital
8 70.07 a) Forderungen aus L+L (Debitoren) Verbindlichkeiten aus L+L (Kreditoren) Mobiliar Gewinnvortrag Informatik, Kommunikation b) Geldflussrechnung 20_3 Geldfluss aus Geschäftstätigkeit 20_3 Geldfluss aus Geschäftstätigkeit (Cashflow) Geldfluss aus Geldfluss aus
9 70.08 Geldflussrechnung 20_1 Erfolgsrechnung 20_1 Geldfluss aus Geschäftstätigkeit Cashflow indirekt (Überleitung) Differenzen zwischen Gewinn und Cashflow Schlussbilanz _1 Aktiven Umlaufvermögen Bank Debitoren Fremdkapital Kreditoren Darlehen Passiven Anlagevermögen Büroeinrichtung Eigenkapital Stammkapital Gesetzliche Gewinnreserve 6 Freiwillige Gewinnreserven 19 Gewinnvortrag 11
10 70.09 (1) a) Debitoren Kreditoren Warenvorrat Sachanlagen Gewinnvortrag
11 70.09 (2) b) Geldflussrechnung 20_2 Cashflow indirekt 20_ 2 Geldfluss aus Geldfluss aus Geldfluss aus
12 70.10 (1) Geldflussrechnung 20_1 Erfolgsrechnung 20_1 Cashflow (indirekt) Differenzen zwischen Gewinn und Cashflow
13 70.10 (2) Schlussbilanz _1 Aktiven Passiven Umlaufvermögen Flüssige Mittel Debitoren Fremdkapital Kreditoren Hypotheken Warenvorrat Eigenkapital Anlagevermögen Einrichtungen Fahrzeuge Immobilien Aktienkapital Gesetzliche Gewinnreserve Freiwillige Gewinnreserven Gewinnvortrag
14 70.11 (1) Geldflussrechnung 20_1 Geldfluss aus Geschäftstätigkeit (direkt) Erfolgsrechnung 20_1 Geldfluss aus Investitionstätigkeit Geldfluss aus Geschäftstätigkeit (indirekt) = Free Cashflow Geldfluss aus Finanzierungstätigkeit Differenzen zwischen Gewinn und Cashflow
15 70.11 (2) Schlussbilanz _1 Aktiven Passiven Umlaufvermögen Flüssige Mittel Forderungen L+L Fremdkapital Verbindlichkeiten L+L Hypotheken Warenvorrat Eigenkapital Anlagevermögen Immobilien Mobilien Aktienkapital Gesetzliche Gewinnreserve Gewinnvortrag
16 70.12 Nr. Geschäftsfall Gewinn Cashflow Flüssige Mittel 1 Abschreibung auf Mobilien 2 Warenverkauf gegen bar 3 Barverkauf einer gebrauchten Sachanlage zum Buchwert 4 Amortisation einer Hypothek durch Bankzahlung 5 Erhöhung des Aktienkapitals mit Agio durch Barliberierung 6 Auflösung einer nicht mehr benötigten Rückstellung für Garantieleistungen 7 Zahlungen für Mietzinsaufwand 8 Aktienkapitalerhöhung durch Sacheinlage einer Liegenschaft
17 70.13 a) Der Geldfluss aus Betriebstätigkeit wird oft als Cashflow bezeichnet. b) Der Cashflow kann in der Geldflussrechnung direkt oder indirekt ausgewiesen werden. c) Durch die Erhöhung der Abschreibungen steigt der Cashflow. d) Ein grösserer Warenertrag führt zwingend zu einem höheren Cashflow. e) Ein negativer Cashflow wird auch Cashdrain genannt. f) Ein negativer Cashflow ist nur bei gleichzeitigem Verlust möglich. Das schweizerische Obligationenrecht schreibt für die Geldflussrechnung eine Gliederung g) der Geldflüsse in die drei Bereiche Betriebs-, Investitions- und Finanzierungstätigkeit vor. h) Innenfinanzierung und Selbstfinanzierung sind nicht dasselbe: & Innenfinanzierung bedeutet Geldfluss aus Betriebstätigkeit & Selbstfinanzierung ist die Reservenbildung aus der Zurückbehaltung von Gewinnen.
18 70.14 Geldflussrechnung Erfolgsrechnung Geldfluss aus Betriebstätigkeit Warenertrag 600./. Warenaufwand 400./. Übriger Aufwand 145./. Zahlungen für übrigen Aufwand 145 = Cashflow indirekt./. Barkauf von Sachanlagen 90 + Barverkauf Sachanlagen zum Buchwert 8 82 = = Schlussbilanz Aktiven Passiven Flüssige Mittel Forderungen L+L 75 Warenvorrat 72 Sachanlagen Verbindlichkeiten L+L 138 Aktienkapital 120 Gewinnreserven 47 Gewinnvortrag
19 70.15 (1) a) Geldflussrechnung 20_ 4 Erfolgsrechnung 20_ 4 Verkaufsertrag Laden Cashflow 20_ 4 (indirekt) Differenzen zwischen Gewinn und Cashflow
20 70.15 (2) Schlussbilanz _4 Aktiven Passiven Umlaufvermögen Flüssige Mittel Debitoren Fremdkapital Kreditoren Hypotheken Vorräte Eigenkapital Anlagevermögen Einrichtungen Fahrzeuge Liegenschaft Aktienkapital Gesetzliche Gewinnreserve Freiwillige Gewinnreserven 122 Verlustvortrag
21 70.16 Anlagevermögen Mobile Sachanlagen Finanzielles Fremdkapital und Eigenkapital Hypotheken Wertberichtigung mobile Sachanlagen Aktienkapital Immobile Sachanlagen Gesetzliche Kapitalreserve Wertberichtigung immobile Sachanlagen Gesetzliche Gewinnreserve Freiwillige Gewinnreserven Gewinnvortrag
22 70.17 a) Mobile Sachanlagen Gewinnvortrag Wertberichtigung mobile Sachanlagen b) Geldflussrechnung 20_ 5 Cashflow indirekt 20_ 5
23 70.20 Geldflussrechnung 20_ 8 Geldfluss aus Geschäftstätigkeit 20_ 8 Geldfluss aus./. Veränderung Debitoren 3 + Veränderung Warenvorrat 1 Geldfluss aus./. Veränderung Kreditoren 2 = Cashflow + Verkauf Sachanlagen zum Buchwert 6 Geldfluss aus Schlussbilanz _8 Flüssige Mittel Debitoren Warenvorrat Sachanlagen 204./. WB Sachanlagen 87 Kreditoren Hypotheken 61 Aktienkapital 60 Gesetzliche Kapitalreserve 2 Gesetzliche Gewinnreserve 13 Gewinnvortrag 22
24 70.21 Anlagevermögen Mobile Sachanlagen Finanzielles Fremdkapital und Eigenkapital Hypotheken Wertberichtigung mobile Sachanlagen Aktienkapital Immobile Sachanlagen Gesetzliche Kapitalreserve Wertberichtigung immobile Sachanlagen Gesetzliche Gewinnreserve Freiwillige Gewinnreserven Gewinnvortrag
25 70.24 Nr. Bestände Flüssige Mittel Netto-flüssige Mittel 1 Fr Bargeld in der Kasse 2 Fr Sichtguthaben bei einer Schweizer Grossbank (Kontokorrent) 3 Aktien der Biotechnologie AG zum Börsenkurswert von Fr Fr Kassenobligationen (Kauf am 23. April 20_2, Fälligkeit am 23. April 20_5) 5 Fr Habensaldo im Kontokorrent bei einer Bank, das für die Abwicklung des Zahlungsverkehrs benötigt wird 6 Fr Festgeldanlage bei einer Schweizer Grossbank (Abschluss am _4, Fälligkeit am _5) 7 Fr Guthaben bei der Raiffeisen Bank auf einem Sperrkonto (voraussichtlich nicht beanspruchte Kaution zur Sicherung eines Mietvertrags)
26 70.25 Netto-flüssige Mittel _ _9 Veränderung Kasse + Post./. Bank-Kontokorrent = Netto-flüssige Mittel Geldflussrechnung 20_ 9 Cashflow indirekt 20_ 9
27 70.26 Netto-flüssige Mittel _ _4 Veränderung Kasse = Netto-flüssige Mittel
28 70.28 (1) Schlussbilanzen Aktiven Passiven 20_0 20_1 20_2 Flüssige Mittel 60 5 Debitoren (Forderungen L+L) Warenvorräte Sachanlagen _0 20_1 20_2 Kreditoren (Verbindlichkeiten L+L) Diverses Fremdkapital Aktienkapital Gesetzliche Kapitalreserve 0 0 Gesetzliche Gewinnreserve Gewinnvortrag Erfolgsrechnungen 20_1 20_ 2 Warenertrag /. Warenaufwand /. Personalaufwand 400./. Abschreibungen 50./. Zinsaufwand 10./. Diverser Baraufwand 320 = Gewinn 20
29 70.28 (2) Geldflussrechnungen 20_1 20_2 Zahlungen von Kunden./. Zahlungen an Lieferanten./. Zahlungen ans Personal./. Zahlungen für Zinsen./. Zahlungen für diversen Aufwand = Cashflow./. Investitionen + Desinvestitionen = Free Cashflow + Aussenfinanzierung./. Definanzierung./. Gewinnausschüttung = Veränderung flüssige Mittel
30 70.29 (1) Planbilanzen per Aktiven 20_ 0 20_1 20_ 2 Flüssige Mittel 40 + Debitoren (Forderungen L+L) Warenvorrat Sachanlagen = Bilanzsumme 870 Passiven 20_ 0 20_1 20_ 2 Kreditoren (Verbindlichkeiten L+L) Passive Rechnungsabgrenzung 8 + Finanzschulden Aktienkapital Reserven Gewinnvortrag = Bilanzsumme 870 Plan-Erfolgsrechnungen 20_1 20_ 2 Warenertrag /. Warenaufwand /. Zinsaufwand./. Abschreibungen./. Diverser Baraufwand = Gewinn
31 70.29 (2) Plan-Geldflussrechnungen (Finanzpläne) 20_1 20_ 2 Zahlungen von Kunden./. Zahlungen für Zinsen./. Zahlungen für diversen Aufwand = Cashflow = Free Cashflow =
32 70.30 Planbilanzen für das erste Semester 20_6 Januar Februar März April Mai Juni Total Warenertrag (Umsatz) Zahlungen von Kunden 250
33 70.31 (1) Plan-Erfolgsrechnung (Erfolgsbudget) Januar Februar März Total Warenertrag (Umsatz) /. Warenaufwand 75./. Personalaufwand /. Zinsaufwand./. Abschreibungen 6./. Diverser Aufwand = Erfolg Geplante Wareneinkäufe Januar Februar März Total Wareneinkäufe 260
34 70.31 (2) Plan-Geldflussrechnung (Liquiditätsbudget) Januar Februar März Total Zahlungen von Kunden./. Zahlungen an Lieferanten./. Zahlungen an Personal./. Zinszahlungen./. Zahlungen für diversen Aufwand = Operativer Cashflow./../. = Bilanzen 1. Januar 31. März Flüssige Mittel 190 Debitoren 300 Warenvorrat 75 Sachanlagen 935./. Wertberichtigung Sachanlagen Januar 31. März Kreditoren 255 Aufgelaufene Zinsen 10 0 Finanzschulden 480 Aktienkapital 200 Reserven inkl. Gewinnvortrag 315 Gewinn
35 70.32 Finanzierung Kreditfinanzierung Abschreibungen
36 70.34 Aussenfinanzierung Desinvestierung Kreditfinanzierung Beteiligungsfinanzierung Innenfinanzierung Selbstfinanzierung a) Aufnahme einer Hypothek b) Aktienkapitalerhöhung c) Erzielung von Geldflüssen aus Betriebstätigkeit (Cashflow) d) Verkauf von nicht mehr benötigtem Anlagevermögen e) Emission einer Obligationenanleihe f) Gewinnthesaurierung (= Gewinne einbehalten, nicht ausschütten) g) Aufnahme eines Aktionärsdarlehens mit Rangrücktrittserklärung des Aktionärs h) Erwerb eines Fahrzeugs mittels Finanzierungsleasings
37 70.35 (1) Cash flow statement Income statement Cash flows from operating activities Cash flows from investing activities Net income (profit) Operating cash flow (indirect) Cash flows from financing activities Differences between net income and cash flow (reconciliation) Decrease in Decrease in Net increase/decrease in cash and cash equivalents Increase in Cash flows from operating activities
38 70.35 (2) Balance sheet at end of period Assets Liabilities and equity Current assets Liabilities Fixed assets Equity
2.01. Bilanz. Flüssige Mittel. Operatives Fremdkapital Forderungen. Vorräte Finanzielles Fremdkapital. Anlagevermögen Eigenkapital
2.01 Bilanz Operatives Fremdkapital Forderungen Vorräte Finanzielles Fremdkapital Anlagevermögen 2.01 Nr. Geschäftsfall Buchungssatz Einnahme Ausgabe Aufwand Ertrag 1 Barkauf einer Maschine (= Investition)
Operatives Fremdkapital Forderungen. Vorräte Finanzielles Fremdkapital
12.01 Bilanz Aktiven Passiven Operatives Fremdkapital Forderungen Vorräte Finanzielles Fremdkapital Anlagevermögen Eigenkapital 12.01 Nr. Geschäftsfall Buchungssatz Einnahme Ausgabe Aufwand Ertrag 1 Barkauf
3.01. Geldflussrechnung Variante 2. Geldflussrechnung Variante 1. Betriebstätigkeit (direkt) Betriebstätigkeit (direkt) Zahlungen von Kunden
3.01 Geldflussrechnung Variante 1 Geldflussrechnung Variante 2 Betriebstätigkeit (direkt) Betriebstätigkeit (direkt) Zahlungen von Kunden 300 Zahlungen von Kunden 300./. Zahlungen an Lieferanten 130./.
7.01. Geldflussrechnung 20 _ 2. Geldfluss aus Geschäftstätigkeit. Geldfluss aus Investitionstätigkeit. Geldfluss aus Finanzierungstätigkeit
7.01 Geldflussrechnung 20 _ 2 Geldfluss aus Geschäftstätigkeit Geldfluss aus Investitionstätigkeit Geldfluss aus Finanzierungstätigkeit Geldfluss aus Geschäftstätigkeit (direkt) 20 _ 2 7.02 Geldflussrechnung
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7.01 Geldflussrechnung 20_6 Erfolgsrechnung 20_6 Betriebstätigkeit (indirekt) 20_6 Schlussbilanz 31. 12. 20_6 Umlaufvermögen Debitoren Fremdkapital Kreditoren Hypothek Warenvorrat Anlagevermögen Sachanlagen
2.01. Nr. 1 Barkauf einer Maschine (= Investition)
es sich um Einnahmen, Ausgaben, Aufwände oder Erträge handelt. 2.01 Nr. Geschäftsfall Buchungssatz Einnahme Ausgabe Aufwand Ertrag 1 Barkauf einer Maschine (= Investition) 2 Erhöhung des s durch Barliberierung
4.01. Plan-Geldflussrechnung 20_ 4. Plan-Erfolgsrechnung 20_ 4. = Bruttogewinn. Cashflow (brutto) Gewinn. ./. Dividendenausschüttung.
4.01 Plan-Geldflussrechnung 20_ 4 Plan-Erfolgsrechnung 20_ 4 = Bruttogewinn Cashflow (brutto) Dividendenausschüttung Gewinn Cashflow (netto) Geldfluss aus Betriebstätigkeit 20_ 4 (indirekt) Finanzierungslücke
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5.01 Cashflow/Investitions-Verhältnis Cashflow Nettoinvestitionen Cash flow/investment ratio Cashflow Net investments Gewinn/Cashflow-Verhältnis Gewinn Cashflow Net income/cash flow ratio Net income Cash
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22.01 Bilanz Sachanlagen (Materielles ) Kapitalreserven 22.02 22.03 22.04 22.05 Bilanz (Mindestgliederung gemäss Obligationenrecht) Umlaufvermögen Flüssige Mittel und kurzfristige mit Börsenkurs Forderungen
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22.01 (1) Konzern-Schlussbilanzen. Konzern-Erfolgsrechnung 20_1 20_0 20_1. Ertrag./. Diverser Baraufwand./. Abschreibungen.
22.01 (1) Konzern-Schlussbilanzen Flüssige Mittel Debitoren Sachanlagen Aktienkapital Reserven Gewinn Bilanz 20_0 20_1 Konzern-Erfolgsrechnung 20_1 Ertrag./. Diverser Baraufwand./. Abschreibungen = Gewinn
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52.02 Schlussbilanz (Überbewertung) Flüssige Mittel Forderungen Warenvorrat Übrige Aktienkapital Gesetzliche Gewinnreserve Gewinn Schlussbilanz (Unterbewertung) Flüssige Mittel Forderungen Warenvorrat
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42.01 e Schlussbilanz e Schlussbilanz Aktiven Passiven Aktiven Passiven Umlaufvermögen 40 Fremdkapital 30 Umlaufvermögen Fremdkapital Anlagevermögen 50 Aktienkapital 50 Anlagevermögen Aktienkapital Offene
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