Mittelflussrechnung. Finanzen. Zusammenfassungen. Prüfung Mittwoch, 14. Juni 2017

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1 Mittelflussrechnung Zusammenfassungen Prüfung Mittwoch, 14. Juni 2017 MITTELFLUSSRECHNUNG Jahresrechnungen 1 Grundlagen 2 Flüssige Mittel 3 direkt 4 Gewinnbereinigung 4 Geldflussrechnung 5 Vivien, Steffi Alle saliorel Zusammenfassungen sind online verfügbar. saliorel.com/files

2 Einführung 1/5 Jahresrechnungen I. Bilanz Älteste Jahresrechnung Aktiven & Passiven gegenübergestellt Vermögen und Momentaufnahme Schulden Zeigt nicht Abläufe und Prozesse II. Erfolgsrechnung Wieso nimmt mein Vermögen ab/zu? Aufwand & Ertrag gegenübergestellt Aufwände und über einen Zeitraum (Film) Erträge Saldo = Erfolg Dynamische Bilanzauffassung Die dynamische Bilanzauffassung ist die Auffassung, dass die Erfolgsrechnung Vorrang vor der Bilanz hat. III. Geldflussrechnung Wo fliesst mein Geld hin? Saldo = Veränderung der flüssigen Mittel Flüssige Mittel Bilanz und ER decken Flussgrössen nicht ab Zunahme und Abnahme Gibt Auskunft über: Investitionsvorgänge Liquiditätsentwicklung Finanzierungsmassnahen

3 Einführung 2/5 Grundlagen» 3 Gesamtrechnungen der Finanzbuchhaltung Bilanz, Erfolgsrechnung und Geldflussrechnung helfen, Form und Inhalt des Rechnungswesen an die Unternehmensziele anzupassen.» Unternehmensziele Leistungsziele Finanzielle Ziele Soziale Ziele Ziele bezüglich Leistung und Absatz Ziele der Vermögens-, Finanz- und Erfolgslage Mitarbeiter, Gesellschaft und Umwelt Eine Unternehmung hat vor allem zwei Ziele im Vordergrund: Gewinnerzielung und Zahlungsbereitschaft, da die Unternehmung sonst nicht überleben kann.» Dynamische Ursachenrechnung DYNAMISCHE URSACHENRECHNUNG GELDFLUSSRECHNUNG ERFOLGSRECHNUNG Weshalb enstehen Liquiditätssituationen? Weshalb nimmt das Eigenkapital zu/ab? Beobachtung von Geldzunahmen und Geldabnahmen in den flüssigen Mitteln. Gegenüberstellung von Aufwänden und Erträgen.

4 Geldflussrechnung 3/5 Flüssige Mittel Die Geldflussrechnung betrachtet Zunahmen oder Abnahmen in den Flüssigen Mitteln. Da der Begriff Geld sehr weitgreifend ist, werden Begriffe wie Flüssige Mittel klar festgelegt: ZU FLÜSSIGEN MITTELN GEHÖREN Bargeld (Kasse) Sichtguthaben bei Bank, Post (Post, Bank) Geldnahe Mittel Was zählt zu geldnahen Mitteln? Schnell liquidierbare Geldanlagen mit geringem Wertschwankungsrisiko; Grundsätzlich maximal 90 Tage Restlaufzeit. NICHT ZU FLÜSSIGEN MITTELN GEHÖREN Wertschriften (Aktien, Obligationen, ) ausser Obligationen mit weniger als 90 Tage Restlaufzeit Geldnahe Mittel Eingeschränktes Bankguthaben kurz & langfristige Bankschulden (ausser Kontokorrent) Anlagevermögen

5 Geldflussrechnung 4/5 Geldfluss Die Geldflussrechnung wird in 3 Teile gegliedert: (Geldfluss aus Betriebstätigkeit) Geldfluss aus Investitionstätigkeit Geldfluss aus Finanzierungstätigkeit Direkte Berechnung Indirekte Berechnung ( Bereinigung des Gewinns ) Liquiditätswirksame Erträge Gewinn Liquiditätswirksame Aufwände + Liquiditätsunwirksame Aufwände Um herauszufinden, ob ein Aufwand oder Ertrag liquiditätswirksam ist, kann man sich fragen, ob die Konten Kasse, Bank oder Post dabei betroffen sind. Liquiditätsunwirksame Erträge müssen nicht erfolgsunwirksam sein, weswegen man bei der indirekten Berechnung diese zum Gewinn dazuzählt.? Warum werden liquiditätsunwirksame Aufwände beim Gewinn addiert? Bei unwirksamen Aufwänden wie Abschreibungen fliegt kein Geld aus der Kasse, aber es wird im Gewinn trotzdem abgezogen. Deswegen muss man es wieder dazuzählen, damit man alle Einnahmen vollständig hat. Bei der indirekten Berechnung müssen auch Kontenveränderungen von Forderungen, Verbindlichkeiten oder Warenvorrat hinzu/abgezählt werden, da diese den Gewinn ebenfalls beeinflussen; das Geld in der Kasse direkt jedoch nicht.

6 Geldflussrechnung 5/5 Eine Geldflussrechnung wird wie gefolgt geführt und in Berichtsform dargestellt: DIREKT INDIREKT Liquiditätswirksame Erträge Gewinn Liquiditätswirksame Aufwände + Liquiditätsunwirksame Aufw. Total Total Investitionstätigkeit Desinvestierungen (Einnahmen Verkauf Mobilien, etc.) Investierungen (Ausgaben Kauf Mobilien, etc.) Total Veränderung Invesitionstätigkeit Finanzierungstätigkeit Definanzierungen (Rückzahlungen Kapital) Finanzierungen (Erhöhung Kapital, Aufnahme Darlehen, etc.) Total Veränderung Finanzierungstätigkeit + Veränderung Invesitionstätigkeit + Veränderung Finanzierungstätigkeit Total Geldfluss ======================================= Der Geldfluss (Total der Geldflussrechnung) zeigt die Zunahme / Abnahme der flüssigen Mittel an. The saliorel Group BASIERT AUF INHALTE VON Alle Rechte vorbehalten. Vivien Kords Steffi Sans ist eine proprietäre, nicht zur freien Lizenzierung, Vervielfältigung und Gebrauch freigestellte Schriftart, und durch urheberrechtliche Gesetze geschützt. Die unautorisierte Verwendung oder Extraktion ist untersagt.