Schriftliche Vordiplomprüfung Betriebsökonomie FH Serie C LÖSUNGEN

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1 Schriftliche Vordiplomprüfung Betriebsökonomie FH Serie C LÖSUNGEN Fach: Zeit: Rechnungswesen II - Teil Mittelflussrechnung 60 Minuten Punkte: 34 Hilfsmittel. Taschenrechner. FER-Broschüre Hinweise. Sämtliche Aufgaben sind auf diesen Aufgabenblättern zu beantworten. Schreiben Sie auf jedes Blatt Ihren Namen und bschriften Sie die Lösungsblätter immer einseitig. Sollten Sie zusätzliche Blätter benötigen, verwenden Sie das von der AKAD zur Verfügung gestellte Papier. Prüfungsaufgaben ohne Namen sowie unleserlicher Schrift können nicht bewertet werden. Benutzen Sie bitte keinen Bleistift. Bitte stellen Sie das Natel ab! Seite 1 von 8

2 AUFGABE 1: Detailfragen (Richtzeit 5 Minuten - 3 Punkte) 1. Nennen Sie 2 Punkte, wieso sich der Fonds Nettoumlaufvermögen für eine Mittelflussrechnung nicht eignet. 1 Pkt - Veränderungen der Debitoren sind nicht fondswirksam - Veränderungen der Kreditoren sind nicht fondswirksam - Manipulationsspielraum durch Bewertung 2. Wie lautet die Formel für die Berechnung des Free Cash Flow? 0.5 Pkt Mittelflussfluss aus Geschäftstätigkeit./. Mittelfluss aus Investitionstätigkeit = Free Cash Flow 3. Nennen Sie 3 Punkte, wieso die Mittelflussrechnung ein sehr aussagekräftiges Instrument für Geldgeber ist. 1 Pkt Die Mittelflussrechnung, zeigt, - wie viel Mittelfluss aus effektiver Betriebstätigkeit erwirtschaftet wird - ob Mittelfluss nur aus Nebentätigkeiten und durch Verkäufe generiert wurde - wie weit das Unternehmen Investitionen selber tätigen kann - ob das Unternehmen seinen Finanzverpflichtungen nachkommen kann - ob das Unternehmen Dividendenzahlungen leisten kann - ob das Unternehmen investiert, um zukünftige Gewinne zu erwirtschaften 4. Was ist ein Cash Drain? 0.5 Pkt Die Ausgaben übersteigen die Einnahmen -> Mittelabfluss! Gegenstück zu Cash Flow Seite 2 von 8

3 AUFGABE 2: Mittelflussrechnung (Richtzeit 55 Minuten - 31 Punkte) Ausgangslage: Von der Quidam AG sind folgende Abschlussrechnungen bekannt: Eröffnungs- und Schlussbilanz (vor Gewinnverwendung) (alle Zahlen in Mio CHF) Delta Flüssige Mittel Kundenguthaben Uebrige Debitoren Vorräte Umlaufvermögen Mobilien Fahrzeuge Liegenschaften Beteiligung Anlagevermögen 1' Aktiven Lieferantenkreditoren Uebrige Kreditoren Bank Dividende Hypotheken Darlehen Langfristige Rückstellungen Fremdkapital 1' Aktienkapital Reserven Jahresgewinn Eigenkapital Passiven 1' Seite 3 von 8

4 Erfolgsrechnung 2002 Warenverkäufe Beteiligungsertrag (Dividenden) 28 Ausserordentlicher Ertrag 30 Gewinn aus Verkauf von Sachanlagen 3 Warenaufwand Personalaufwand 400 Betriebsaufwand 645 Rückstellungsaufwand 15 Abschreibungen Sachanlagen 230 Jahresgewinn 121 3' Zusätzliche Angaben für das Jahr 2002 Folgende Zusatzinformationen liegen Ihnen vor. Abschreibungen Die Abschreibungen von 230 setzen sich wie folgt zusammen: Mobilien 90 Fahrzeuge 100 Liegenschaften 40 Fahrzeuge Verkauf von Fahrzeugen mit einem Buchwert von 50 gegen bar für 53. Mobilien, Fahrzeuge, Liegenschaften Die getätigten Käufe müssen berechnet werden. Beteiligung Die (einzige) Beteiligung wurde 1999 zu 100 erworben. Der Marktwert per beträgt 120. Die in früheren Jahren vorgenommenen Abschreibungen wurden rückgängig gemacht. Sie gehört zur Geschäftstätigkeit. Uebrige Kreditoren Die Zunahme der übrigen Kreditoren ist über den Betriebsaufwand zu buchen. Aktienkapital Die Aktienkapitalerhöhung erfolgte zu pari. Die neuen Aktien sind ab dividendenberechtigt. Seite 4 von 8

5 Aufgabenstellung: Basis: Fonds CASH (Flüssige Mittel) Berechnung Geldflussrechnung nach FER Der in der Beilage 1 nach der direkten Methode bereits berechnete Geldfluss aus Geschäftstätigkeit stimmt betragsmässig nicht und enthält 4 Fehler. a) Finden Sie die 4 Fehler und stellen Sie sie richtig (5.5 Punkte) b) Beenden Sie die Geldflussrechnung mit folgenden Komponenten. Geldfluss aus Investitionstätigkeit (8.5 Punkte). Geldfluss aus Finanzierungstätigkeit (6.5 Punkte). Nachweis der Fondsveränderung (1.5 Punkte) c) Erstellen Sie den Geldfluss aus Geschäftstätigkeit nach der indirekten Methode (9 Punkte) Verwenden Sie dazu das beiliegende Hilfsblatt. Geben Sie weitere Hilfsblätter ebenfalls ab. Seite 5 von 8

6 Beilage 1 Direkte Berechnung Betrag Warenverkäufe Beteiligungsertrag (Dividende) Warenaufwand Zunahme Vorräte Zunahme Lieferantenkreditoren Personalaufwand Dividendenzahlung an Aktionäre Abschreibungen Sachanlagen Zunahme übrige Kreditoren Geldfluss aus Geschäftstätigkeit 475 Seite 6 von 8

7 HILFSBLATT Geldflussrechnung 2002 der Quidam AG Korrekte Berechnung direkt Punkte Indirekte Berechnung Punkte Geschäftstätigkeit Liquiditätswirksamer Ertrag Warenverkäufe 3'050 Jahresgewinn Zunahme Kundenguthaben '000 1 nicht liquiditätswirksamer Aufwand Abschreibungen Beteiligungsertrag (Dividende) 28 Rückstellungsaufwand Nicht liquiditätswirksamer Ertrag 3'028 Aufwertung Beteiligung Liquiditätswirksamer Aufwand ao Gewinn Verkauf Fz Warenaufwand Zunahme Vorräte Zun. Kundenguthaben Zunahme Lieferanten- Zun. Vorräte Kreditoren '875 Zun. Lieferantenkredit Zun. Übrige Kreditoren Personalaufwand Betriebsaufwand Pkt für Betrag/Position Betriebsaufwand 2 Pkte für Elimination Abschreibungen 1.5 Pkt für Elimination Dividendenzahlung Geldfluss aus Geschäftstätigkeit Investitionstätigkeit Kauf Mobilien Kauf Fahrzeuge Kauf Liegenschaft Verkauf Fahrzeuge Geldfluss Investitionstätigkeit Finanzierungstätigkeit Nachweis Veränderung Fonds Zunahme Bankschulden Anfangsbestand Aufnahme Hypothek Endbestand Rückzahlung Darlehen Aktienkapitalerhöhung Veränderung Fonds CASH Dividenden an Aktionäre Geldfluss Finanzierungst Veränderung Fonds CASH - 50 Seite 7 von 8

8 Berechnung Investitionen MOBILIEN Anfangsbestand Mobilien 400 Abschreibungen 90 Endbestand 320 Kauf FAHRZEUGE Anfangsbestand Fahrzeuge 250 Abschreibung 100 Verkauf bar 53 Ao Gewinn, wiedereingebr. Abschreibungen 3 Endbestand 190 Kauf LIEGENSCHAFTEN Anfangsbestand Liegenschaften 680 Abschreibung 40 Endbestand 760 Kauf Seite 8 von 8

6. Die Mittelflussrechnung

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