Mittelflussrechnung. Mittelflussrechnung. Geldflussrechnung Fonds "Geld" Liqu. i.e.s. Kapitalflussrechnung Fonds "NUV" Liqu. i.w.s.

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1 Mittelflussrechnung Mittelflussrechnung Fonds "Geld" Liqu. i.e.s. Kapitalflussrechnung Fonds "NUV" Liqu. i.w.s.

2 Fondstypen Fonds: Fonds: Geld oder liquide Mittel () Nettoumlaufvermögen (NUV) = Umlaufvermögen - kurzfristiges Fremdkapital (Kapitalflussrechnung)

3 Cash Flow Fähigkeiten Ersatz- und Erweiterungsinvestitionen finanzieren (Innenfinanzierung) Schulden zurückzahlen Gewinne ausschütten

4 Cash Flow Aussagen Cash Flow Liquidität Ertragskraft Der Cash Flow ist der Überschuss der umsatzbedingten Einnahmen über die umsatzbedingten Ausgaben. Der Cash Flow misst mit anderen Worten den Liquiditätszufluss aus der Umsatztätigkeit. Auf kurze Sicht ist der Cash Flow deshalb eine Liquiditätskennzahl Da aus dem Cash Flow die künftigen Ersatz- und Erweiterungsinvestitionen ohne Aufnahme von verzinslichem Fremdkapital und ohne Aufnahme von gewinnberechtigtem Eigenkapital finanziert werden können, steigt bei zunehmendem Cash Flow mittelfristig das Ertragspotential der Unternehmung

5 Cash Flow Bedeutung Dynamische Investitionsrechnung Ertragskraft Liquiditätszufluss/Mittelflussrechnung

6 Direkte Methode (CF) Liquiditätswirksamer Ertrag Warenverkauf - Zunahme Debitoren = Zahlung von Kunden - Liquiditätswirksamer Aufwand Wareneinkauf - Abnahme Warenbestand - Zunahme Lieferanten = Zahlungen an Lieferanten Zahlung der Löhne Zahlung der Miete... = Cash Flow

7 Indirekte Methode (CF) Reingewinn + Liquiditätsunwirksamer Aufwand Abschreibungen + Zunahme Lieferanten + Abnahme Warenbestand = Zahlung von Kunden - Liquiditätsunwirksamer Ertrag Zunahme Debitoren = Cash Flow

8 Cash Flow Berechnung Cash Flow Berechnung (Fonds flüssige Mittel) Direkte Berechnung Indirekte Berechnung Aufwand Erfolgsrechnung Ertrag Liquiditätswirksamer Aufwand Abschreibungen Reingewinn Liquiditätswirksamer Ertrag Aufwand Erfolgsrechnung Ertrag Liquiditätswirksamer Aufwand Abschreibungen Reingewinn Liquiditätswirksamer Ertrag Liquiditätswirksamer Ertrag (Zahlungen von Kunden) - Liquiditätswirksamer Aufwand (Zahlungen an Lieferanten, Lohnzahlungen, Mietzinszahlungen, Kapitalzinszahlungen, etc.) = Cash Flow Reingewinn + Liquiditätsunwirksamer Aufwand (Abschreibungen auf Liegenschaften, Mobilien, etc.) - Liquiditätsunwirksamer Ertrag (Aufwertung von Immobilien, etc.) = Cash Flow

9 Beispiel Cash Flow Berechnung Direkte Cash Flow Berechnung Indirekte Cash Flow Berechnung Liquiditätswirksamer Ertrag Reingewinn 23 Zahlungen von Kunden Liquiditätsunwirksamer Aufwand - Liquiditätswirksamer Aufwand Abschreibung Liegenschaft 4 Zahlungen an Lieferanten 200 Abschreibung Mobilien 3 7 Lohnzahlungen 100 Mietzinszahlungen 30 Kapitalzinszahlungen 2 Zahlungen für diverse Aufwendungen Cash Flow 30 Cash Flow 30

10 Vorgehen 1. Ermittlung des Cash Flow 2. Ursachen für die Veränderung der Gegenfondskonten der Bilanz bestimmen und den Bereichen Investierung oder Finanzierung zuordnen 3. Aufstellen der und Berechnung der Zu- oder Abnahme des Fonds

11 Ursachen für Liquiditätsveränderung Mittelveränderung Bereiche Geschäfts- Tätigkeit Investitionstätigkeit Finanzierungstätigkeit Mittelherkunft Zufluss aus Geschäft Zufluss aus Desinvestition Zufluss aus Finanzierung Mittelverwendung Abfluss für Geschäft Abfluss für Investition Abfluss für Definanzierung

12 Beispiel Nr. 1 Aktiven Eröffnungsbilanz Passiven Liquide Mittel Warenvorräte Immobilien Mobilien Darlehen Aktienkapital Reserven Gewinnvortrag

13 Beispiel Nr. 2 Geschäftsfälle der Rechnungsperiode Text Betrag Buchungssatz Wareneinkäufe (bar) Warenverkäufe (bar) Lohnzahlungen Mietzinszahlungen Kapitalzinszahlungen Zahlungen für div. Aufwand Abschreibung Mobilien Abschreibung Liegenschaft Erhöhung Aktienkapital Teilrückzahlungen Darlehen Kauf einer neuen EDV-Anlage Verkauf von Land Warenaufwand / Liquide Mittel Liquide Mittel / Warenertrag Personalaufwand / Liquide Mittel Mietaufwand / Liquide Mittel Zinsaufwand / Liquide Mittel Div. Aufwand / Liquide Mittel Abschreibungen / Mobilien Abschreibungen / Immobilien Liquide Mittel / Aktienkapital Darlehen / Liquide Mittel Mobilien / Liquide Mittel Liquide Mittel / Immobilien

14 Beispiel Nr. 3 Abschlussbuchungen X1 Text Betrag Buchungssatz Übertrag des Reingewinnes Reservenzuweisung Zuweisen des Gewinnes zum Gewinnvortrag Gewinnausschüttung (bar) Erfolgsrechnung / Reingewinn Reingewinn / Reserven Reingewinn / Gewinnvortrag Gewinnvortrag / Liquide Mittel

15 Beispiel Nr. 4 Erfolgsrechnung Einnahmen (Mittelherkunft) Innenfinanzierung(Cashflow) Zahlungen von Kunden - Zahlungen an Lieferanten - Lohnzahlungen - Mietzinszahlungen - Kapitalzahlungen - Zahlungen für div. Aufwand Aussenfinanzierung Erhöhung des Aktienkapitals Desinvestierung Verkauf von Land Ertrag Warenertrag Aufwand Warenaufwand Personalaufwand Mietaufwand Zinsaufwand Diverser Aufwand Abschreibung Liegenschaft Abschreibung Mobilien Ausgaben (Mittelverwendung) Investierung Kauf einer EDV-Anlage 23 Reingewinn 23 Definanzierung Teilrückz. von Darlehen Gewinnausschüttung Abnahme Geld

16 Beispiel Nr. 5 Aktiven Schlussbilanz I Passiven Liquide Mittel Warenvorräte Immobilien Mobilien Darlehen Aktienkapital Reserven Gewinnvortrag Reingewinn Aktiven Schlussbilanz II Passiven Liquide Mittel Warenvorräte Immobilien Mobilien Darlehen Aktienkapital Reserven Gewinnvortrag

17 Einnahmen Einnahmen Einnahmen erhöhen die liquiden Mittel, d.h. Geldeingänge. Innenfinanzierung Aussenfinanzierung Desinvestierung Geldeingänge wegen erfolgswirksamer Geschäftsfälle. Geldeingänge wegen Aufnahme von Kapital. Geldeingänge wegen Verkaufs von Anlagevermögen. Erfolgsrechnung Bilanz Bilanz Aufwand Ertrag Aktiven Passiven Aktiven Passiven Warenertrag Kurzfristiges FK Sonstiges UV Zinsertrag Langfristiges FK Eigenkapital Anlagevermögen

18 Ausgaben Ausgaben Ausgaben verwenden die liquiden Mittel, d.h. Geldausgänge Innenfinanzierung Definanzierung Investierung Geldausgänge wegen erfolgswirksamer Geschäftsfälle. Geldausgänge wegen Rückzahlung von Kapital. Geldausgänge wegen Kaufs von Anlagevermögen. Erfolgsrechnung Bilanz Bilanz Aufwand Ertrag Aktiven Passiven Aktiven Passiven Warenaufwand Personalaufwand Zinsaufwand Mietaufwand Kurzfristiges FK Langfristiges FK Eigenkapital Sonstiges UV Anlagevermögen

19 Übersicht Gewinnbegriffe Warenaufwand bzw. Herstellkosten (costs of goods sold) Übriger liquiditätswirksamer Aufwand (cash operating expenses) Abschreibungen (depreciation) Amortisationen (amortization) Finanzaufwand (interest) Steuern (taxes) Reingewinn (net income) Verkaufserlöse (sales) Gewinn vor Zinsen, Steuern, Abschreibungen & Amortisation Earnings before interest, tax, depreciation & amortisation (EBITDA) Gewinn vor Zinsen & Steuern earnings before interest & taxes (EBIT) Bruttogewinn (gross profit) Gewinn vor Steuern earnings before tax (EBT) NI or EAT

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