Finanzielle Führung. Modul 4: Rechnungswesen Referent: Markus Felber. Rechnungswesen Einleitung. Unternehmer. CAS-UFAI Modul 4: Finanzielle Führung 1

Transkript

1 Finanzielle Führung Modul 4: Rechnungswesen Referent: Markus Felber 1 Rechnungswesen Einleitung Unternehmer Lieferanten Unternehmung Kunden Kapitalgeber Staat 2 CAS-UFAI 1

2 Rechnungswesen Das Rechnungswesen als Führungsinstrument 3 Rechnungswesen Aufgaben der Buchhaltung Darstellung von Vermögen und Schulden Darstellung des Erfolges Rechenschaftsablage Kontrolle des Geschäftsganges Gläubigerschutz durch Bewertungs- und anderen Buchführungsvorschriften Rechtshilfe Grundlage für die Steuerveranlagung Grundlage für weitere Berechnungen wie Mittelflussrechnung, Bilanz- und Erfolgsanalyse, Kostenrechnung, Budget 4 CAS-UFAI 2

3 Rechnungswesen Aufgaben der Buchhaltung 5 Rechnungswesen Gesetzliche Bestimmungen OR 934 (Eintragungspflicht ins Handelsregister) Handels-, Fabrikations- oder ein anderes nach kaufmännischer Art geführtes Gewerbe betreibt Ort der Hauptniederlassung OR 936a (Unternehmensidentifikationsnummer) Nummer der Unternehmung bis zur Löschung Ist auf Briefen, Rechnungen, Bestellpapieren usw. anzugeben OR 957 (Buchführungspflicht) Einzel- und Personenunternehmen mit einem Umsatz bis zu CHF und alle juristische Personen haben die Pflicht zur Buchführung und Rechnungslegung Einzel- und Personenunternehmen mit weniger als CHF Umsatz; Vereine und Stiftungen ohne Handelsregister-Eintragungspflicht sowie revisionsbefreite Stiftungen erstellen lediglich eine Einnahmen- und Ausgabenrechnung 6 CAS-UFAI 3

4 Rechnungswesen Gesetzliche Bestimmungen OR 958 (Rechnungslegung) Wirtschaftliche Lage des Unternehmens zeigen Zuverlässiges Urteil für eine Drittperson ermöglichen Jahresrechnung aus Bilanz, Erfolgsrechnung und Anhang Erstellungspflicht der Jahresrechnung innerhalb von 6 Monaten nach Geschäftsabschluss Bereit zur Vorlage des obersten Leitungsorganes (z.b. Generalversammlung bei der Aktiengesellschaft) OR 958d (Darstellung, Währung und Sprache) Vorjahreszahlen sind immer anzugeben Landeswährung (Umrechnungskurse im Anhang erwähnen) Landessprache oder Englisch möglich OR 960d (Vorräte und nicht fakturierte Dienstleistungen) Anschaffungswert oder Herstellkosten Bilanzierung zum Veräusserungswert, falls dieser tiefer ausfällt Nicht abschliessend Gesellschaftsrecht ab OR 924 ff 7 Rechnungswesen Grundsätze Drei Grundsätze, welche keine Abweichung dulden Vollständigkeit und Wesentlichkeit Lückenlose Darstellung sämtlicher Tatbestände zur Ermittlung des Vermögens und des Erfolges, sowie alles, was von Bedeutung ist Klarheit Vollständige Nachvollziehbarkeit Belege müssen mit der Buchhaltung übereinstimmen Klare Gliederung -> Neues Rechnungslegungsrecht (Anwendbar ab ) Vorsicht Niederstwertprinzip Angefangene Arbeiten und das Anlagevermögen dürfen höchstens zum Anschaffungs- resp. Herstellwert bilanziert werden Verbindlichkeiten zum Nominalwert und mögliche Risiken als Rückstellung erfassen 8 CAS-UFAI 4

5 Rechnungswesen Ordnungsmässige Buchhaltung Grundsatz der Wahrheit Grundsatz der Klarheit (Keine Buchung ohne Beleg) Grundsatz der Kontiunuität 9 Rechnungswesen Aufbewahrungspflicht Folgende Unterlagen müssen aufbewahrt werden: Buchhaltung (Kontodetails, Bilanz und Erfolgsrechnung) Verträge Ausgestellte und erhaltene Rechnungen Alle PC- und Bankbelege Kassen und sonstige Quittungen Wichtige Korrespondenz 10 CAS-UFAI 5

6 Rechnungswesen Aufbewahrungspflicht 11 Rechnungswesen Bilanz Als Bilanz bezeichnet man die Gegenüberstellung der Vermögenswerte (Aktiven/ Vermögen) und der Kapitalien (Passiven/Schulden) einer Unternehmung an einem bestimmten Stichtag. Die Bilanz zeigt in übersichtlicher Weise, woraus Vermögen und Schulden bestehen. Sie gibt uns Auskunft über die Bonität, liefert Informationen über die Finanzierungsverhältnisse, die Vermögensstruktur und die Liquidität einer Unternehmung. 12 CAS-UFAI 6

7 Rechnungswesen Bilanz 13 Rechnungswesen Bilanz 14 CAS-UFAI 7

8 Rechnungswesen Zusammensetzung des Eigenkapitals Einzelunternehmung Personengesellschaft Aktiengesellschaft GmbH Fremdkapital Kreditoren 100 Bankschuld 50 Hypotheken 100 Eigenkapital Eigenkapital Fremdkapital Kreditoren 100 Bankschuld 50 Hypotheken 100 Eigenkapital Kapital Meier 150 Kapital Müller Fremdkapital Kreditoren 100 Bankschuld 50 Hypotheken 100 Eigenkapital Aktienkapital 275 Reserven 20 Gewinnvortrag Rechnungswesen Erfolgsrechnung Als Erfolgsrechnung bezeichnet man die Gegenüberstellung des Aufwandes und Ertrages über eine bestimmte Periode. Unter Aufwand versteht man den Wert, den ein Unternehmen während eines bestimmten Zeitabschnittes für die Erstellung seiner Leistung aufbringt. Unter Ertrag versteht man den Wert, den ein Unternehmen während eines bestimmten Zeitabschnittes für den Verkauf seiner Leistung erzielt. 16 CAS-UFAI 8

9 Rechnungswesen Erfolgsrechnung (Gliederung) Aufwand Ertrag Betriebsaufwand Material- und Warenaufwand Personalaufwand Finanzaufwand (betrieblich) Abschreibungen Übriger Betriebsaufwand Erlös aus Lieferungen und Leistungen Übriger Betriebsertrag Betriebsertrag Betriebsgewinn Betriebsverlust Neutraler Aufwand Betriebsfremder Aufwand Ausserordentlicher Aufwand Unternehmensgewinn Betriebsfremder Ertrag Ausserordentlicher Ertrag Unternehmensverlust Neutraler Ertrag 17 Rechnungswesen Die doppelte Buchhaltung Aktiven Eröffnungsbilanz Passiven Anfangsbestände Anfangsbestände Soll Aktivkonti Haben Soll Passivkonti Haben Soll Aufwandskonti Haben Soll Ertragskonti Haben Anfangsbestand Zunahmen Abnahmen Schlussbestand / Saldo Abnahmen Schlussbestand / Saldo Anfangsbestand Zunahmen Aufwand Aufwandsminderungen Saldo Erlösminderungen Schlussbestand / Saldo Zunahmen Aktiven Saldo der Aktiven Schlussbilanz Passiven Saldo der Passiven Reingewinn doppelter Erfolgsnachweis Erfolgsrechnung Aufwand Saldo Aufwand Reingewinn Saldo Ertrag Ertrag 18 CAS-UFAI 9

10 Rechnungswesen Die Jahresrechnung Die Jahresrechnung besteht aus der Erfolgsrechnung durch Gegenüberstellung aller Aufwendungen und Erträge der Bilanz durch Gegenüberstellung aller Aktiven und Passiven dem Anhang mit ergänzenden Angaben (für juristische Personen obligatorisch) der Mittelflussrechnung zur Darstellung des Geldflusses 19 Rechnungswesen Wichtige Konten der Jahresrechnung Inventar Inventar = Vermögensverzeichnis aller Vermögenswerte Inventur = Tätigkeit zur Aufnahme aller Vermögenswerte (Zählen, Messen, Wägen der Sachen mit anschliessender Bewertung) Bewertung des Warenlagers mit Einstandspreis (Kaufpreis) oder tiefer liegendem Marktpreis Bewertung der angefangenen Arbeiten zu Herstell- resp. Anschaffungskosten resp. tiefer liegendem Marktpreis Debitoren Bilanzierung sämtlicher an Kunden fakturierten Leistungen Gefährdete Debitoren werden als dubiose Debitoren dargestellt Debitoren mit mutmasslicher Wertminderungen werden einzelwertberichtigt Debitoren, welche nicht mehr eingetrieben werden können als Aufwand zu erfassen 20 CAS-UFAI 10

11 Rechnungswesen Wichtige Konten der Jahresrechnung Abschreibungen Abschreibungen entsprechen der Wertminderung für Alterung, Abnutzung oder Marktveränderungen Gegenüber Obligationenrecht freie Abschreibung möglich; Im Steuerrecht gelten klare Höchstabschreibungssätze Höhe der Abschreibung nach voraussichtlicher Nutzungsdauer Refinanzierung (Kauf neues Anlagengut) am Ende der Nutzungsdauer ermöglichen 21 Rechnungswesen Wichtige Konten der Jahresrechnung Aktive Rechnungsabgrenzung Abgrenzung vorausbezahlte Aufwendungen (Betrag) oder noch eingegangene Erträge (Erwarteter Betrag) Passive Rechnungsabgrenzung Abgrenzung von zu erwartende Aufwendungen (Schätzung) oder bereits eingegangene Erträge (Erwarteter Betrag) 22 CAS-UFAI 11

12 Rechnungswesen Wichtige Konten der Jahresrechnung Rückstellungen Verpflichtungen zu Lasten des laufenden Geschäftsjahres, deren Höhe und Fälligkeit beim Jahresabschluss noch nicht genau festgelegt werden kann Es gilt der Grundsatz der Vorsicht Folgende Vorkommnisse sind möglich: Haftpflichtfall Prozess Steuernachbelastung Verpflichtungen aus Bürgschaften Usw. 23 Rechnungswesen Wichtige Konten der Jahresrechnung Angefangene Arbeiten Arbeiten an einem Projekt, welche sich über den Jahreswechsel hinaus erstrecken Bewertung zu den Anschaffungs- resp. Herstellkosten. Für Architekten und Ingenieure unter Berücksichtigung des Fertigstellungsgrades Bewertung ohne Mehrwertsteuer Erfassung mittels drei Spalten Total angefangene Arbeiten Abzüglich fakturierte Anzahlungen Ergibt den Wert der angefangenen, nicht fakturierten Leistungen 24 CAS-UFAI 12