1. Stellen Sie aufgrund der angegebenen Inventurergebnisse für Max Kaufmann e.kfm. ein Inventar zum 31. Dezember 2 auf!

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1 Aufgaben Inventar 1. Stellen Sie aufgrund der angegebenen Inventurergebnisse für Max Kaufmann e.kfm. ein Inventar zum 31. Dezember 2 auf! Grundstücke ,00 ; Bauten auf eigenen Grundstücken ,00 ; Büroeinrichtung lt. Inventarliste 1: 48000,00 ; Fuhrpark (1 Kleintransporter) 51400,00 ; Forderungen lt. bestätigter Saldenliste 60510,00 ; Warenvorräte: 40 DVD-Geräte zu je 375,00 (15000,00 ), 32 Fernsehgeräte zu je 625,00 (20000,00 ), 20 Fernsehgeräte zu je 400,00 (8000,00 ), 21 Lampen zu je 250,00 (5250,00 ), Kleinmaterial lt. Inventarliste 2: 3000,00 ; Kassenbestand lt. Inventarliste 3: 1520,00 Guthaben bei Kreditinstituten: Guthaben bei der A-Bank 27790,00, Guthaben bei der Postbank Nürnberg 2200,00 ; Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten: Darlehen bei der B-Bank ,00 ; Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen: Nürnberger Teleblick AG 31600,00, Berliner Funk-Fernseh GmbH 59100,00 (90700,00 ). 2. Das Reisebüro R. Rasenke, Rostock, stellte zum 31. Dezember 07 und zum 31. Dezember 08 folgende Inventurwerte fest: Reiseliteratur 1.800, ,00 Darlehen: Franz Schick, Berlin , ,00 Deutsche Bank, Rostock , ,00 Kasse 5.700, ,00 Grundstücke , ,00 Ausstehende Zahlungen von Kunden lt. IV , ,00 Verbindlichkeiten a. LL: Intertrott Berlin , ,00 Büro-Meier Berlin 2.500, ,00 Habicht-Druck, Velten 800,00 900,00 BGA lt. Anlageverzeichnis ,00 89,000,00 Brenn- und Kraftstoffe: Diesel 9.200, ,00 Benzin 2.400, ,00 Heizöl 2.900, ,00 Bankverbindlichkeit, Berliner Volksbank 5.300, ,00 Forderungen a. LL: F. Wächter, Berlin 6.100, ,00 Fa. Markant, Potsdam 3.900, ,00 Postbankguthaben , ,00 PKW B-RR , ,00 Kleinbus B-RR , ,00 Bankguthaben Dresdner Bank, Berlin , ,00 Gebäude , ,00 Hypothek bei der Dresdner Bank, Berlin , ,00 a) Erstellen Sie das Inventar (setzen sie beide Jahre wertmäßig so gegenüber wie in der oben dargestellten Form) b) Vergleichen Sie die beiden Inventare und erklären Sie die Veränderungen bei Anlage- und Umlaufvermögen sowie bei Schulden und Eigenkapital. 1

2 3. Der Sportartikelhersteller Seifert KG, Lübeck, der Lederbälle als Handelsware führt, macht eine zeitlich verlegte Inventur. a) Die körperliche Bestandsaufnahme nach Art, Menge und Wert erfolgt am 20. Oktober. Wertmäßig werden folgende Werte festgestellt: Lederfußball ,00 ; Lederhandball ,00. In der Zeit bis zum Abschlussstichtag sind folgende Bestandsveränderungen zu verzeichnen: Lederfußball: Einkäufe ,00 Lederhandball: Einkäufe ,00 Verkäufe ,00 Verkäufe ,00 Ermitteln Sie die Inventurbestände zum Abschlussstichtag. b) Die körperliche Bestandsaufnahme nach Art, Menge und Wert erfolgt am 05. Februar (Folgejahr). Wertmäßig werden folgende Werte festgestellt: Lederfußball ,00 ; Lederhandball ,00. In der Zeit bis zum Abschlussstichtag sind folgende Bestandsveränderungen zu verzeichnen: Lederfußball: Einkäufe ,00 Lederhandball: Einkäufe ,00 Verkäufe ,00 Verkäufe ,00 Ermitteln Sie die Inventurbestände zum Abschlussstichtag. Aufgaben Bilanz und Bilanzkennzahlen 1. Erstellen Sie aus Musterinventar 2 (aus Unterrichtsmaterial) eine ordnungsgemäß gegliederte Bilanz. 2. Erstellen Sie dem Inventar für das Reisebüro R. Rasenke (s. Aufgaben Inventar/2.) eine ordnungsgemäß gegliederte Bilanz (mit Auflistung beider Jahre) 3. Berechnen Sie für alle erstellten Bilanzen folgende Kennzahlen: - Anlagendeckung 1 und 2 - Liquidität 1 bis 3 2

3 Aufgaben Bilanzveränderungen und Buchungssätze 1. Stellen Sie für die folgenden Geschäftsfälle die Buchungssätze auf und bestimmen Sie die Form der Bilanzveränderung 1. Wir heben vom Bankkonto ab und legen das Geld in die Kasse Wir kaufen einen PKW bar Ein Kunde zahlt einen Rechnungsbetrag bar Wir zahlen auf das Bankkonto bar ein Wir richten bei der Bank ein Konto ein und zahlen bar darauf ein Ein Kunde überweist eine Rechnungsbetrag auf unser Bankkonto Die Forderung gegenüber dem Kunden (s.6.) beträgt nur 2300 ; wir zahlen dem Kunden den zuviel gezahlten Betrag mit Überweisung Wir kaufen Waren gegen Bankscheck Ein Kunde zahlt einen Rechnungsbetrag mit Bankscheck Wir verkaufen eine veralteten PC bar zum Buchwert Wir kaufen Waren bar Wir kaufen einen neuen PC auf Rechnung Wir kaufen Lagerregale auf Rechnung Das Druckhaus schickt uns Reiseführer, Rechnungsbetrag Wir bezahlen die Rechnung für den PC (12.) bar Wir nehmen ein Darlehen bei der Dresdner Bank auf Wir kaufen Waren auf Ziel Wir zahlen die monatliche Tilgungsrate an die Bank mit Überweisung Wir zahlen die Rechnung für die Lagerregale (13.) durch Überweisung Barabhebung vom Bankkonto 1000 Nr. Soll (an) Haben Betrag Form der Bilanzveränderung 1. Kasse (an) Bank Aktivtausch 3

4 2. Üben Sie die Buchungssätze noch einmal in der hier angegebenen Form: Nr. Konten Soll Haben 1. Kasse Bank

5 Aufgaben: von der Eröffnungsbilanz zur Schlussbilanz Lösen Sie diese Aufgaben nach dem Muster aus dem Unterrichtsmaterial S. 11 (mit Buchungssätzen!) a) Anfangsbestände: Grundstücke und Bauten ; BGA ; Kasse ; Bank ; Waren ; Forderungen a.ll ; Verbindlichkeiten a. LL ; Langfristige Bankverbindlichkeiten ; EK? Geschäftsfälle: 1. Wir kaufen Ware bar Ein Kunde zahlt bar Wir begleichen ein Rechnung durch Banküberweisung Wir kaufen eine EDV-Anlage bar Eingangsrechnung für Waren Wir zahlen auf unser Bankkonto bar ein Wir überweisen Tilgungsrate für Bankdarlehen b) Anfangsbestände: BGA ; Waren ; Forderungen a. LL ; Kasse ; Verbindlichkeiten a. LL ; Darlehensschulden ; Fuhrpark ; Grundstücke und Bauten ; Eigenkapital?; Bank Geschäftsfälle: 1. Wir kaufen Waren auf Ziel Wir verkaufen gebrauchte PC zum Buchwert, bar Kunde begleicht Rechnung durch Banküberweisung Wir zahlen Lieferantenrechnung (2150 ) in bar und mit Banküberweisung Wir senden bereits gebuchte Ware an Lieferanten zurück Ein Kunde zahlt Rechnung bar Der Kunde (6.) hat sich im Betrag geirrt (Rechnungsbetrag lautete nur über 5135 ); Banküberweisung an Kunden Wir kaufen einen PC bar Wir zahlen auf unser Bankkonto bar ein

6 Aufgaben Gewinn- und Verlustrechnung 1. Anfangsbestände in Grundstücke und Bauten Darlehenschulden BGA Verbindlichkeiten a. LL Forderungen a. LL Eigenkapital? Kasse Bank Geschäftsfälle: 1. Barzahlung für Büromaterial Banküberweisung: Zahlung der Provisionen für die Außendienstmitarbeiter Die Bank schreibt uns Zinsen gut Eine Werbeinserat wird durch Banküberweisung bezahlt Barzahlung an den Lieferer Ein Kunde begleicht eine Rechnung durch Banküberweisung Banküberweisung für einen gemieteten Lagerraum Bankabbuchung für den Stromverbrauch Wir erhalten Provision für die Vermittlung eines Großauftrags, Bankgutschrift Anfangsbestände in BGA Darlehenschulden Forderungen a. LL Verbindlichkeiten a. LL Kasse Eigenkapital? Bank Geschäftsfälle: 1. Wir begleichen eine Lieferantenrechnung durch Banküberweisung Barkauf von Büromöbeln für das Chefzimmer Wir zahlen Darlehenszinsen durch Banküberweisung Barkauf von Briefmarken Telefongebühren werden von der Bank abgebucht Teilweise Tilgung eines Bankdarlehens durch Banküberweisung Wir erhalten Provision für die Vermittlung eines Auftrages aufs Bankkonto Wir zahlen Geschäftsmiete per Bankscheck Zahlung einer Kfz-Reparatur bar Die Bank schreibt uns Zinsen gut

7 Aufgaben GuV-Rechnung und Buchung auf Warenkonten a) Anfangsbestände: BGA Kasse Bank Waren Forderungen Verbindlichkeiten Darlehen Eigenkapital? Warenendbestand laut Inventur: Geschäftsfälle: 1. Bareinzahlung auf das Bankkonto Warenverkauf bar Barzahlung der Ausbildungsvergütung Eingangsrechnung (Wareneinkauf) Banküberweisung der Gewerbesteuer Ausgangsrechnung (Warenverkauf) Zahlung einer Eingangsrechnung durch Banküberweisung Die Bank schreibt uns Zinsen gut Barzahlung für die Anschaffung für Büromaterial Ein Kunde überweist auf unser Bankkonto Barverkauf von Waren b) Anfangsbestände: BGA Kasse Waren Bank Forderungen Eigenkapital? Verbindlichkeiten SB Waren lt. Inventur Darlehenschulden Geschäftsfälle: 1. Wir kaufen Waren für gegen Barzahlung auf Ziel Kauf eines neuen Schreibtisches gegen Banküberweisung Wir zahlen Darlehenszinsen bar Wir zahlen eine Lieferantenrechnung über gegen Barzahlung und durch Banküberweisung Wir verkaufen Waren für auf Ziel gegen Barzahlung Teilweise Tilgung des Bankdarlehens gegen Barzahlung Wir kaufen Büromaterial bar Ein Kunde zahlt eine Rechnung über in bar und durch Bank Barzahlung der Hotelkosten für eine Dienstreise Wir verkaufen Waren auf Ziel Die Bank schreibt uns Zinsen gut Wir kaufen Werbematerial bar Sie können zwischen Aufwandskonten- oder Bestandskontenmethode wählen. 7

8 Aufgabe zu Warenkonten und Umsatzsteuer Buchen Sie die Geschäftsfälle und schließen Sie die Konten ab (mit Buchungssätzen) Der Umsatzsteuersatz beträgt 19 %. 1. Wareneinkauf auf Ziel 13700,00 netto 2. Barzahlung der Ausbildungsvergütung an die Azubis 7120,00 3. Warenverkauf auf Ziel für 99246,00 brutto 4. Banküberweisung an einen Lieferanten 11720,00 5. Grundsteuerzahlung durch Banküberweisung 8490,00 6. Zinsgutschrift der Bank 1080,00 7. Überweisung der Zahllast ans Finanzamt 12050,00 Warenbestand laut Inventur: ,00. Ermitteln sie den Warenrohgewinn! S BGA H S Eigenkapital H AB ,00 AB ,00 S Waren H AB ,00 S Forderungen H AB ,00 S Verbindlichkeiten H AB ,00 S Vorsteuer H S Umsatzsteuer H AB 12050,00 S Bank H S SBK H AB 32150,00 S Kasse H AB 21488,00 S Aufwendungen f. Waren H S Umsatzerlöse f. Waren H S Gewerbesteuer H S Zinserträge H S Löhne H S GuV H 8

9 Aufgaben Umsatzsteuer: Nehmen Sie sich die Aufgaben unter Aufgaben GuV-Rechnung und Buchung auf Warenkonten Noch einmal vor und bilden Sie die Buchungssätze mit Umsatzsteuer. Sie nehmen dabei an, dass alle angegebenen Beträge Nettobeträge sind und fügen bei den entsprechenden Buchungssätzen (wenn zutreffend) die Umsatzsteuer bzw. Vorsteuer hinzu. Danach führen Sie die Konten Umsatzsteuer und Vorsteuer und schließen Sie diese ab. Welche Bilanzpositionen verändern sich außerdem und wie hoch ist die Bilanzsumme? (Empfehlung: beide Aufgaben noch einmal komplett auf Konten darstellen) a) S Vorsteuer H S Umsatzsteuer H Buchungssätze für Geschäftsfälle mit Mehrwertsteuer: Bilanzsumme Schlussbilanz: b) S Vorsteuer H S Umsatzsteuer H Buchungssätze für Geschäftsfälle mit Mehrwertsteuer: Bilanzsumme Schlussbilanz: 9

10 Übungen zu Privatentnahmen 1. Bilden Sie die Buchungssätze zu folgenden Geschäftsfällen: a) Der Geschäftsinhaber kauft einer Geschäftsreise Schmuck für seine Frau im Wert von 800 und bezahlt bar. b) Für die Hotelrechnung während der Geschäftsreise zahlt 255 brutto per Visakarte des Unternehmens. c) Für Werbegeschenke hatte das Unternehmen bereits brutto bar bezahlt, diese übergibt der Unternehmer an Geschäftskunden. d) Er zahlt die Benzinrechnung für den Geschäftswagen bar in Höhe von 84,49 brutto. e) Der Unternehmer spendet einem Kinderheim f) Der Kaufmann hebt für eine Urlaubsreise vom Geschäftskonto ab. g) Der Unternehmer erhält eine Rückerstattung der Einkommensteuer auf das Geschäftskonto. h) Für vermietete Lagerräume werden uns auf dem Bankkonto gutgeschrieben. 2. Anfangsbestände: BGA Kasse Bank Forderungen Waren Verbindlichkeiten Eigenkapital? Geschäftsfälle: 1. Wareneinkauf auf Ziel, netto zuzüglich 19% Mehrwertsteuer 2. Unternehmer entnimmt Waren für Privatzwecke im Wert von 560 netto 3. Warenverkauf auf Ziel, netto zuzüglich 19% Mehrwertsteuer 4. Barzahlung von Aushilfslöhnen Banküberweisung an einen Lieferanten Unternehmer zahlt aus dem Privatvermögen auf das Geschäftskonto 7. Barkauf eines PC für 1.368,50 brutto (inklusive 19% Mehrwertsteuer) 8. Die private Krankenversicherung (350 ) des Unternehmers wird vom Geschäftskonto abgebucht. 9. Kartenzahlung für Benzin, brutto 71, Barverkauf von Waren, netto zuzüglich 19% Mehrwertsteuer 11. Barkauf von Postwertzeichen für 230 Der Warenschlussbestand lt. Inventur beträgt Buchen Sie auf Konten und ermitteln Sie Gewinn und Zahllast. Stellen Sie die Schlussbilanz auf. 10

11 Aufgaben zu Abschreibung 1. Suchen Sie im Internet nach AfA-Tabellen und studieren Sie die Nutzungsdauer unterschiedlicher Gegenstände des Anlagevermögens. 2. Eine Ladentheke mit Anschaffungskosten von ,00 und einer Nutzungsdauer von 10 Jahren soll abgeschrieben werden. Führen Sie rechnerisch sowohl die lineare als auch die degressive Abschreibung (20%) durch. Erläutern Sie Vor- und Nachteile beider Methoden. 3. Die Ladentheke wird nicht im Januar des Geschäftsjahres angeschafft, sondern am 5.5. des Geschäftsjahres. Wie hoch sind in diesem Fall die Abschreibungsbeträge linear und degressiv? 4. Bei der Einrichtung eines Reisebüro wird die gesamte Geschäftsausstattung im Wert von ,00 brutto angeschafft und muss über eine Nutzungsdauer von 13 Jahren abgeschrieben werden. Ermitteln Sie die jährlichen linearen Abschreibungsbeträge. 5. Eine Maschine für einen Industriebetrieb kostet laut Eingangsrechung des Lieferanten 80000, % Mehrwertsteuer. Ein Spediteur berechnet für den Transport 1071,00 brutto. Dieser Betrag wird bar gezahlt. Vor der Inbetriebnahme der Maschine berechnet die beauftragt Firma 1200, % Mehrwertsteuer für Installation und Prüfung der Betriebssicherheit. Die Rechnung des Lieferanten wird nach 10 Tagen unter Abzug von 2% Skonto überwiesen. Bilden Sie alle Buchungssätze! Ermitteln Sie die Anschaffungskosten! Ermitteln Sie den linearen Abschreibungsbetrag für die Maschine im 1. Nutzungsjahr (12 Jahre Nutzungsdauer). 6. Eine Telefon- und Faxanlage kostet laut Eingangsrechnung 180,88 brutto. Diese Rechnung wird nach 8 Tagen unter Abzug von 3% Skonto bezahlt. Bilden Sie die Buchungssätze! Ermitteln Sie die steuerrechtlich relevante Abschreibungsmöglichkeit. 7. Ein Einzelhandelsbetrieb kauft eine neue moderne Registrierkasse auf Rechnung für 1309,00 brutto. Auf Grund einer kleinen aber unauffälligen Beschädigung am Gehäuse gewährt der Lieferant nach Mängelrüge einen Preisnachlass von 10 %. Der restliche Rechungsbetrag wird unter Abzug von 1,5 % Skonto durch Banküberweisung beglichen. Bilden Sie die Buchungssätze! Ermitteln Sie die Anschaffungskosten der Registrierkasse! Welche Abschreibungsmöglichkeit kommt für die Registrierkasse in Betracht? Hinweis: Bei der Ermittlung der Abschreibungsbeträge kann auf volle Euro gerundet werden. 11

12 Übung zu Buchungen im Einkaufs- und Verkaufsbereich Bilden Sie die Buchungssätze: 1. Wir kaufen Waren auf Ziel, Listenpreis abzüglich 20% Rabatt, zuzüglich 510 Fracht und Verpackungskosten sowie 19% Mehrwertsteuer. 2. Kauf von Textilien von einem ausländischen Importeur auf Ziel, Listenpreis 795. Zölle und Gebühren: 10% vom Listenpreis (ohne Mehrwertsteuer) 3. Wir kaufen Waren auf Ziel im Gesamtwert von netto. 4. Nach Buchung und Überprüfung der Sendung wird ein Teil der Waren (aus 3.) wegen Qualitätsmängeln zurückgesandt, netto Den Restbetrag der Rechnung (3./4.) überweisen unter Abzug von 3% Skonto. 6. Wir kaufen Waren auf Ziel für netto + 19% Mehrwertsteuer. 7. Nach Mängelrüge erhalten wir darauf (6.) einen Rabatt von 25%. 8. Wir Zahlen die den Restbetrag (6./7.) unter Abzug von 1,5% Skonto. 9. Wir senden einem Kunden für die Lieferung von Waren folgende Ausgangsrechnung: Listenpreis ; abzüglich 30% Kundenrabatt und zuzüglich 19% Mehrwertsteuer. 10. Der Kunde zahlt diese Rechnung (9.) unter Abzug von 2% Skonto. 11. Wir stellen einem Kunden folgende Positionen in Rechnung: Warenwert ; Verpackungskosten 105 ; Frachtkosten 132, Transportversicherung 25 ; auf die Gesamtsumme 19% Mehrwertsteuer. 12. Wir stellen einem weiteren Kunden für gelieferte Waren netto zuzüglich 19% Mehrwertsteuer in Rechnung. 13. Der Kunde kommt für den Transport selbst auf und zahlt dem Spediteur 119 in bar. 14. Der Kunde (12.) schickt einen Teil der Waren (Waren im Wert von 2000 ) wegen Falschlieferung zurück. 15. Zum Ausgleich erlassen wir diesem Kunden 10% vom übrigen Rechnungsbetrag. 16. Der Kunde zahlt den Restbetrag (12./14./15.) unter Abzug von 2 % Skonto. Stellen Sie die Geschäftsfälle 6./7. und 8. auf den Konten Wareneingang; Erhaltene Skonti (Skontoertrag); Vorsteuer und Verbindlichkeiten dar. Stellen Sie die Geschäftsfälle 12./14./15./16. auf den Konten Umsatzerlöse, Gewährte Skonti (Skontoaufwand), Umsatzsteuer und Forderung dar 12

13 Übungen Periodengerechte Abgrenzungen Bilden Sie die Buchungssätze für folgende Geschäftsfälle vorzunehmen sind die Abgrenzungsbuchungen zum des Geschäftsjahres 1. Die Feuerversicherung für das Geschäftsgebäude für das kommende Jahr wurde am 27. Dezember durch Banküberweisung beglichen: Die Bezugskosten für diverse Fachzeitschriften wurden am 28. Dezember im Voraus für das folgende Geschäftsjahr bezahlt: Die Kraftfahrtzeugsteuer für den LKW wurde am 1. November für ein Jahr im Voraus mit 660 beglichen. 4. Der Handelskammerbeitrag für das letzte Quartal beträgt 650 und wurde noch nicht überwiesen. 5. Die Vertreterprovision für Dezember über wird von uns erst im Januar bei Rechnungserteilung überwiesen. 6. Am 28. Dezember ging die Vierteljahresmiete für die Monate Dezember, Januar und Februar über 1500 auf unserem Bankkonto ein. 7. Wir haben die fälligen Darlehenzinsen von 450 für die Monate November bis Januar noch nicht erhalten. 8. Die Hypothekenzinsen in Höhe von für den Zeitraum Oktober bis März werden von uns erst im März des Folgejahres bezahlt. 9. Am 20. Dezember erhielten wir von einem Schuldner eine Bankgutschrift über 1200 über die Darlehenzinsen für Januar. 10. Nach Kündigung der KfZ-Versicherung haben wir die Gutschrift über 150 für das letzte Quartal noch nicht erhalten. Rückstellungen Bilden Sie die Buchungssätze für die Bildung der Rückstellung und für die Auflösung der Rückstellung 1. Für eine schwebenden Prozess rechnen wir zum Bilanzstichtag mit Gerichtskosten in Höhe von Der Prozess wird im April des kommenden Jahres abgeschlossen und lautet über: a) b) c) Die Zahlung erfolgt durch Banküberweisung. 2. Für eine erforderliche Gebäudereparatur im Dezember liegt ein Kostenvoranschlag über netto vor. Die Reparatur wird im Januar durchgeführt und die Rechnung lautet über: a) b) c)

14 A Eröffnungsbilanz P A Schlussbilanz P 14

15 Gewinn- und Verlustrechnung Aufwendungen Erträge S GuV H 15