A r b e i t s b l a t t z u r Ü b u n g 4.2. Abschlussübung zur Buchungsarbeit im Grundlagenstudium

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1 Hochschule Anhalt Fachbereich Wirtschaft Prof. Dr. Jürgen Schmidt LG Buchführung/Bilanzen A r b e i t s b l a t t z u r Ü b u n g 4.2. Abschlussübung zur Buchungsarbeit im Grundlagenstudium Übungsaufgaben: (Umsatzsteuersatz einheitlich 19%) 1. Erarbeiten Sie aus den Positionen in der Anlage 1 die Eröffnungsbilanz des Unternehmens zum ! 2. Stellen Sie für die in der Anlage 3 angegebenen Geschäftsvorfälle die Buchungssätze auf und buchen Sie die Geschäftsvorfälle auf T-Konten (nur laufende Umsätze)! 3. Fertigen Sie die Hauptabschlussübersicht bis zur Saldenbilanz I an! a) Doppelspalte Eröffnungsbilanz b) Doppelspalte Umsatzbilanz c) Doppelspalte Summenbilanz e) Doppelspalte Saldenbilanz I 4. Buchen Sie die Inventurergebnisse ein und führen Sie die noch notwendigen Jahresabschlussbuchungen durch(nachtragsbuchungen - Umsätze)! 5. Stellen Sie den Jahresabschluss manuell in der Hauptabschlussübersicht auf! a) Doppelspalte Nachtragsbuchungen b) Doppelspalte Saldenbilanz II c) Doppelspalte Vermögensrechnung (Schlussbilanz) e) Doppelspalte Erfolgsrechnung (Gewinn - und Verlustrechnung) Ausgangsdaten des Unternehmens: Anlage 1: Anlage 2: Zusammengefasstes Inventarverzeichnis des Unternehmens zum (Vorjahr) Übersicht über das Anlagevermögen zum (Vorjahr) Anlage 3: Geschäftsvorfälle im laufenden Geschäftsjahr (01) Anlage 4: Anlage 5: Inventarverzeichnis zum (Geschäftsjahr) Abschreibungen auf Forderungen, Rückstellungen, Abgrenzungen und Inventurdifferenzen (Sachverhalte im Rahmen des Jahresabschlusses)

2 2 Anlage 1: Inventarverzeichnis der Fa. Georg Stahl, Thale zum ( ) I. Vermögensteile 1. Anlagevermögen (1) Grund und Boden (2) Gebäude: Verwaltung Lager I Lager II Fertigungshalle (3) Maschinen und Geräte: Stanzmaschine Biegemaschine Presse I Presse II PKW (4) Betriebsvorrichtungen: Straßen, Wege Umzäunung Umlaufvermögen (1) Vorräte (2) Handelsware (3) Unfertige Produktion (4) Fertigerzeugnisse (5) Forderungen (6) Kasse (7) Bank II. Eigenkapital xxx.xxx.- III. Fremdkapital (1) Hypothek (2) Bankschulden (3) Lieferantenschulden (4) Wertberichtigungen AV Thale, Georg Stahl (Unterschrift)

3 3 Anlage 2: Übersicht über die Sachanlagen am Anlagegüter AK/HK AfA Abschr.- kum. AfA z. betrag % /Jahr. Grund u. Boden Verwaltung Lager I Lager II Fertigungshalle Gebäude Stanzmaschine Biegemaschine Presse I Presse II PKW Masch., Geräte Straßen, Wege Umzäunung Vorricht Gesamt: ================================================================ Anlage 3: Geschäftsvorfälle im laufenden Geschäftsjahr (01) 1. Zukauf einer neuen Drehmaschine einschl. MWSt. am per Banküberweisung Abschreibungssatz 10 % (Monats-AfA) 2. Verkauf der Presse II am auf Ziel Taxpreis (o. MWSt.) Zahlungseingang zum Verkauf der Presse II am per Bank 4. Verbuchung der Jahresabschreibungen für die Sachanlagen nach der indirekten Methode (ohne Presse II)

4 4 Der Abschluss der Warenkonten erfolgt im Unternehmen nach der Bruttomethode. Auch die Skonti sind nach der Bruttomethode zu buchen. 5. Einkauf Handelsware auf Ziel Eingangsrechnung Nr. 24 vom einschl. MWSt Bei Bezahlung bis = 3 % Skonto 6. Verkauf Handelsware auf Ziel Ausgangsrechnung Nr. 25 von einschl. MWSt Bei Bezahlung bis = 2 % Skonto 7. Der Kunde bezahlt die Ausgangsrechnung Nr. 25 am am per Bankguthaben 8. Wir, die Firma Georg Stahl, überweisen das Geld für die Eingangsrechnung Nr. 24 am Lastschrifteinzug des Energieverbrauches (einschl. MWSt.) Das Unternehmen beschäftigt 4 Arbeitnehmer. Die Lohnzusammenstellung enthält folgende Daten: - Bruttolohn Lohnsteuer Kirchensteuer Solidarbeitrag Sozialabgaben AN Führen Sie die Lohnbuchungen durch und überweisen Sie den Auszahlungsbetrag und die anfallenden weiteren Verbindlichkeiten! 11. Zukauf von Vorräten auf Ziel (einschl. MWSt.), kein Skonto! 12. Verbrauch von Vorräten für die Produktion Verbuchung der Ausgangsrechnung Nr. 39 vom an den Kunden A für Bauleistungen (einschl. MWSt.) Bei Bezahlung bis = 2 % Skonto 14. Der Kunde A bezahlt die Rechnung Nr. 39 am per Bankguthaben

5 5 Anlage 4: Inventarverzeichnis der Fa. Georg Stahl, Thale zum ( ) I. Vermögensteile 1. Anlagevermögen (1) Grund und Boden (2) Gebäude: Verwaltung Lager I Lager II Fertigungshalle (3) Maschinen und Geräte: Stanzmaschine Drehmaschine Biegemaschine Presse I PKW (4) Betriebsvorrichtungen: Straßen, Wege Umzäunung Umlaufvermögen (1) Vorräte (2) Handelsware (3) Unfertige Produktion (4) Fertigerzeugnisse (5) Forderungen ,- (6) Kasse (7) Bankguthaben ,- II. Eigenkapital xxx.xxx.- III. Fremdkapital (1) Hypothek (2) Bankschulden (3) Lieferantenschulden (4) Verbindl. Umsatzsteuer (5) Rückstellungen (6) Wertberichtigungen AV IV. Passiver R A P Thale, Georg Stahl (Unterschrift)

6 6 Anlage 5: Abschreibungen auf Forderungen, Rückstellungen, Abgrenzungen und Verbuchung der Inventurdifferenzen (Sachverhalte im Rahmen des Jahresabschlusses) Durch die Inventur ergeben sich am Jahresende noch folgende Geschäftsvorfälle: 1. Vom Forderungsbestand am sind: einwandfreie Forderungen; nur zu 60 % realisierbar (Einschätzung); nicht einbringbar (verjährte Forderung mit Einrede des Kunden). Führen Sie die notwendigen Abschreibungen auf Forderungen durch! (direkte Buchungsmethode) 2. Für eine Fremdleistung vom Lieferanten B ist trotz Rückfragen bisher keine Rechnung eingegangen. Der Unternehmer schätzt den Wertumfang (o. MwSt.) nach gründlicher Prüfung auf ein und erstellt einen Eigenbeleg! Nehmen Sie die entsprechende Rückstellung vor! 3. Ein Zahlungseingang am auf dem Bankguthaben in Höhe von 3.000,- stellt sich nach Rücksprache mit der Bank als Irrläufer heraus. Der Irrtum ist vor der Schlussbilanz mit der Hausbank nicht zu klären. Buchen Sie die erforderliche Abgrenzung! 4. Buchen Sie auftretende Inventurdifferenzen und schließen Sie das WEK (Bruttomethode)! Es ist in der Fa. Georg Stahl üblich, dass auf den Konten unf. Produktion sowie Fertigerzeugnisse im laufenden Jahr keine Bestandsbuchungen vorgenommen werden (Bestandsveränderungen werden erst per Inventur festgestellt). 5. Der Saldo Vorsteuer wird im Unternehmen verkürzt über das Konto Mehrwertsteuer abgeschlossen.