Aufgabe 1. Kolloquium zur Klausurnachbesprechung Externes Rechnungswesen (BWL I) Wintersemester 2010/11. Dr. Michael Holtrup

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1 Aufgabe 1 Kolloquium zur Klausurnachbesprechung Externes Rechnungswesen (BWL I) Wintersemester 2010/11 Dr. Michael Holtrup

2 Agenda 1 Aufgabe 1a 2 Aufgabe 1b 3 Aufgabe 1c 4 Aufgabe 1d 5 Aufgabe 1e 6 Aufgabe 1f 7 Aufgabe 1g « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 2»

3 Agenda 1 Aufgabe 1a 2 Aufgabe 1b 3 Aufgabe 1c 4 Aufgabe 1d 5 Aufgabe 1e 6 Aufgabe 1f 7 Aufgabe 1g « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 3»

4 Aufgabe 1: 80 Punkte Die Polch Souvenir GmbH stellt Modelle verschiedener Burgen und Schlösser im Maßstab 1:43 her. Hierzu gehören die Modelle Burg Eltz, Burg Falkenstein, Burg Hohenfels, Burg Lahneck, Burg Katz, Burg Maus, Schloss Stolzenfels, Schloss Katzenelnbogen und Schloss Philippsburg. Die Modelle bestehen aus Kunststoffgranulat, das im Spritzgrußverfahren zu den Modellen geformt wird. Zur Oberflächengestaltung werden verschiedene Lacke und einige sonstige in das Produkt eingehende Hilfsstoffe benötigt. Darüber hinaus kauft das Unternehmen Modelle anderer Sehenswürdigkeiten im gleichen Maßstab hinzu, um diese gewinnbringend weiter zu verkaufen. Zu den zugekauften Modellen gehören Das deutsche Eck, Die Feste Ehrenbreitstein, Die Balduinbrücke, Die Florianskirche und Die Kirche St. Kastor. Im Laufe des Jahres sind folgende Geschäftsvorfälle der Polch Souvenir GmbH zu buchen. « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 4»

5 Aufgabe 1a: 15 Punkte Anfang Februar erfolgt eine Lieferung unterschiedlicher Modelle an die Jonas Modelleisenbahnen GmbH. Buchen Sie die Lieferung anhand der Angaben auf der vorliegenden Rechnung aus Sicht der Polch Souvenir GmbH. « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 5»

6 Aufgabe 1a: 15 Punkte Anfang Februar erfolgt eine Lieferung unterschiedlicher Modelle an die Jonas Modelleisenbahnen GmbH. Buchen Sie die Lieferung anhand der Angaben auf der vorliegenden Rechnung aus Sicht der Polch Souvenir GmbH. 505 EE HW « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 6»

7 Aufgabe 1a: 15 Punkte Anfang Februar erfolgt eine Lieferung unterschiedlicher Modelle an die Jonas Modelleisenbahnen GmbH. Buchen Sie die Lieferung anhand der Angaben auf der vorliegenden Rechnung aus Sicht der Polch Souvenir GmbH. 140/ EE 140/ / ( ) * 0,19 = 481, HW « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 7»

8 Lösungsbogen Erfassungsbogen Klausur Externes Rechnungswesen Schotter Marry Forsythienweg 5 Hagen Marry Schotter « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 8»

9 Agenda 1 Aufgabe 1a 2 Aufgabe 1b 3 Aufgabe 1c 4 Aufgabe 1d 5 Aufgabe 1e 6 Aufgabe 1f 7 Aufgabe 1g « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 9»

10 Aufgabe 1b: 17 Punkte Die Jonas Modelleisenbahnen GmbH zahlt den Rechnungsbetrag der Rechnung aus Aufg. 1a) innerhalb der Skontofrist per Verrechnungsscheck. Buchen Sie die Zahlung aus Sicht der Polch Souvenir GmbH. « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 10»

11 Aufgabe 1b: 17 Punkte Die Forderung wird ausgeglichen (Kto. 140 im Haben). Durch den Skonto mindert sich der Umsatz der Handelsware um 2.030*0,04=81,20 (gerundet 81). 850/ Durch den Skonto mindert sich der Umsatz der Eigenerzeugnisse um 505*0,04=20,20 (gerundet 20). 830/ Der Gesamtumsatz mindert sich um 81,20+20,20=101,40; die in Rechnung gestellte Mehrwertsteuer ist um 101,40*0,19=19,27 (gerundet 19) zu korrigieren. 175/ « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 11»

12 Aufgabe 1b: 17 Punkte Der per Scheck (Kto. 120 Besitzscheck im Soll) gezahlte Betrag beläuft sich auf 3.016,65./. 81,20./. 20,20./.19,27 = 2.895,98 (gerundet 2.896). 120/ Alternativrechnung * 0,96 = 2.895,98 « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 12»

13 Lösungsbogen Erfassungsbogen Klausur Externes Rechnungswesen Schotter Marry Forsythienweg 5 Hagen Marry Schotter « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 13»

14 Agenda 1 Aufgabe 1a 2 Aufgabe 1b 3 Aufgabe 1c 4 Aufgabe 1d 5 Aufgabe 1e 6 Aufgabe 1f 7 Aufgabe 1g « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 14»

15 Aufgabe 1c: 5 Punkte Buchen Sie die Gutschrift des Verrechnungsschecks aus Aufg. 1b) auf dem Bankkonto der Polch Souvenir GmbH. « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 15»

16 Aufgabe 1c: 5 Punkte Konto Bank wird gemehrt (Kto. 113 im Soll). Konto Besitzscheck wird gemindert (Kto. 120 im Haben). Betrag ist der Scheckbetrag aus Aufg. 1b) / « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 16»

17 Lösungsbogen Erfassungsbogen Klausur Externes Rechnungswesen Schotter Marry Forsythienweg 5 Hagen Marry Schotter « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 17»

18 Agenda 1 Aufgabe 1a 2 Aufgabe 1b 3 Aufgabe 1c 4 Aufgabe 1d 5 Aufgabe 1e 6 Aufgabe 1f 7 Aufgabe 1g « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 18»

19 Aufgabe 1d: 14 Punkte Die Jonas Modelleisenbahnen GmbH schickt einen Teil der Lieferung Ende Februar zurück. Der Rücksendung liegt der abgebildete Retourenschein bei. Die Rücksendung wird buchhalterisch entsprechend der auf dem Retourenschein gemachten Angaben behandelt. Buchen Sie die Rücksendung aus Sicht der Polch Souvenir GmbH. « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 19»

20 Aufgabe 1d: 14 Punkte Art nicht buchungsrelevant Wert Rücksendung Burg Katz (Eigenerzeugnis) 10 Stk. * (10./. 1 Rabatt) * 0,96 (Skonto) = 86,40 Wert Rücksendung Burg Maus (Eigenerzeugnis) 10 Stk * 10 * 0,96 = 96,00 Summe Rücksendung Eigenerzeugnis 86, ,00 = 182,40 Entstehung einer Verbindlichkeit bei Polch (178 bzw. 160) 830/ Wert Rücksendung Ehrenbreitstein (Handelsware) 4 Stk * 15 * 0,96 = 57,60 850/ « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 20»

21 Aufgabe 1d: 14 Punkte Es hat insges. durch die Rücksendung weniger Umsatz i. H. v. 182, ,60 = 240,00 gegeben Die der Jonas in Rechnung gestellte Mehrwertsteuer ist um 240,00 * 0,19 = 45,60 zu korrigieren 175/ « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 21»

22 Lösungsbogen Erfassungsbogen Klausur Externes Rechnungswesen Schotter Marry Forsythienweg 5 Hagen Marry Schotter « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 22»

23 Agenda 1 Aufgabe 1a 2 Aufgabe 1b 3 Aufgabe 1c 4 Aufgabe 1d 5 Aufgabe 1e 6 Aufgabe 1f 7 Aufgabe 1g « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 23»

24 Abschlussübersicht Teil I Konten Aufgabe 1e: 5 Punkte Soll Haben Soll Habe n Soll Habe n 001 Grundstücke mit Geschäftsbauten Grundstücke mit Wohnbauten Grundstücke ohne Bauten Maschinen Betriebs- und Geschäftsausstattung Konzessionen, Schutzrechte etc sonstige Wertpapiere des AV sonstige Ausleihungen, gesichert gezeichnetes Kapital Gesetzliche Rücklage K o 074 andere Gew innrücklagen Das Rechnungswesen der Polch Souvenir GmbH 079 Kapitalrücklage Rückstellungen für Steuern Pensionsrückstellungen bereitet sich gerade auf den Jahresabschluss zum Rückstellungen für unterlassene Inst aktive sonstige RAP Kasse Dezember 2011 vor (Aufg. 1a bis 1d sind nicht als 113 Bank-Kontokorrentkonto Besitzschecks Ford. aus Lieferung/Leistung, einwandfrei Nachtragsbuchungen 155 Vorsteuer zu berücksichtigen) Es wurde 159 PWB auf Forderungen Verb. aus Lieferung und Leistung bereits die Saldenbilanz 175 Mehrwertsteuer an Kunden belastet erstellt Es 950 sind jedoch noch 178 Sonstige Verbindlichkeiten Schuldw echsel einige laufende 199 Sammelkonto und Finanzbuchhaltung einige Nachtragsbuchungen Periodenfr./unregelm. Aufw and Ertrag Herabsetzung PWB-Konto Wertberichtigung auf SAV und immat. AV auszuführen, die Sie vornehmen sollen. 232 Einstellungen in die PWB Zins, Diskont und ähnl. Aufwand Zins und ähnliche Erträge Wagnisaufwand, regelmäßig und betriebl Material (RHB) Handelsware (WEK) Materialverbrauch, Zw eckaufw and Wareneinsatz zu Einstandspreisen abgerechnete Löhne und Gehälter Arbeitgeberanteile zur SV Sonstige Grundkosten unfertige eigene Erzeugnisse (UFE) fertige eigene Erzeugnisse (FE) Umsatzerlöse für eigene Erzeugnisse Umsatzerlöse für Handelsware (WVK) Bestandsänderung FE/UFE « Aufgabe Sum 1 me Dr Michael Holtrup » Verlust Eröffnungsbilanz Umsatzbilanz Saldenbilanz I

25 Aufgabe 1e: 5 Punkte Das Rechnungswesen der Polch Souvenir GmbH bereitet sich gerade auf den Jahresabschluss zum 31. Dezember 2011 vor (Aufg. 1a bis 1d sind nicht als Nachtragsbuchungen zu berücksichtigen). Es wurde bereits die Saldenbilanz erstellt. Es sind jedoch noch einige laufende und einige Nachtragsbuchungen auszuführen, die Sie vornehmen sollen. Schließen Sie das Vorsteuer- auf das Mehrwertsteuerkonto ab. Eine Überweisung des Betrages an das Finanzamt ist nicht zu buchen. « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 25»

26 Aufgabe 1d: 14 Punkte Abschluss der Umsatzsteuerkonten: Übertragung des Saldos des Vorsteuerkontos (Kto. 155) auf das Mehrwertsteuerkonto (Kto. 175) Abschlussübersicht Teil I Eröffnungsbilanz Umsatzbilanz Saldenbilanz I Konten Soll Haben Soll Haben Soll Haben 155 Vorsteuer Mehrw ertsteuer an Kunden belastet / « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 26»

27 Lösungsbogen Erfassungsbogen Klausur Externes Rechnungswesen Schotter Marry Forsythienweg 5 Hagen Marry Schotter « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 27»

28 Agenda 1 Aufgabe 1a 2 Aufgabe 1b 3 Aufgabe 1c 4 Aufgabe 1d 5 Aufgabe 1e 6 Aufgabe 1f 7 Aufgabe 1g « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 28»

29 Aufgabe 1f: 9 Punkte Die Prüfung des Forderungsbestandes auf Konto 140 ergibt, dass alle noch offenen Forderungen im aktuellen Geschäftsjahr entstanden sind. Ebenfalls enthalten alle noch offenen Forderungen einen Umsatzsteueranteil von 19 %. Ein spezielles Ausfallrisiko ist für keine der Forderungen erkennbar. Dennoch kann aus Erfahrung davon ausgegangen werden, dass 5% der Forderungen in Zukunft ausfallen werden. Nehmen Sie die das Konto Pauschalwertberichtigung betreffenden notwendigen Buchungen vor. « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 29»

30 Aufgabe 1f: 9 Punkte Zur Aufgabenlösung sind die Konten 159 PWB und 140 FoLL in der Abschlussübersicht relevant. Abschlussübersicht Teil I Eröffnungsbilanz Umsatzbilanz Saldenbilanz I Konten Soll Haben Soll Haben Soll Haben 140 Ford. aus Lieferung/Leistung, einwandfrei PWB auf Forderungen Eröffnungsbestand Kto. 159: (Haben), Umsatzbuchungen (Soll) Es wurden mehr Forderungen ausgebucht, als durch das PWB gedeckt. Höhe: / = Es ist eine Korrekturbuchung zum Ausgleich des Kto. 159 notwendig Forderungen aus dem Vorjahr, die nicht durch PWB gedeckt sind werden über Kto. 221 periodenfremder Aufwand gebucht 221/ « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 30»

31 Aufgabe 1f: 9 Punkte Der Forderungsbestand auf Kto. 140 beträgt Hierin ist noch Umsatzsteuer enthalten Abschlussübersicht Teil I Eröffnungsbilanz Umsatzbilanz Saldenbilanz I Konten Soll Haben Soll Haben Soll Haben 140 Ford. aus Lieferung/Leistung, einwandfrei PWB auf Forderungen Der Nettoforderungsbetrag errechnet sich als / 1,19 = ,31. Es wird angenommen, dass hiervon 5 % im Nachfolgejahr ausfallen werden. Es ist ein Betrag von ,31 * 0,05 = ,87 als Aufwand zu buchen (Kto. 232 Einstellung in die PWB ), der dem aktuellen Jahr zuzurechnen ist. 232/ « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 31»

32 Lösungsbogen Erfassungsbogen Klausur Externes Rechnungswesen Schotter Marry Forsythienweg 5 Hagen Marry Schotter « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 32»

33 Agenda 1 Aufgabe 1a 2 Aufgabe 1b 3 Aufgabe 1c 4 Aufgabe 1d 5 Aufgabe 1e 6 Aufgabe 1f 7 Aufgabe 1g « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 33»

34 Aufgabe 1g: 15 Punkte Bei der Inventur am Jahresende werden folgende Werte für die nachfolgend angegebenen Bestände ermittelt: Fertige Erzeugnisse: Unfertige Erzeugnisse: Material: Nehmen Sie die notwendigen Buchungen zum Jahresabschluss für die Bestandsveränderung an fertigen und unfertigen Erzeugnissen sowie die notwendige Buchung zum Materialeinsatz vor. « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 34»

35 Aufgabe 1g: 15 Punkte Abschlussübersicht Teil I Eröffnungsbilanz Umsatzbilanz Saldenbilanz I Konten Soll Haben Soll Haben Soll Haben 300 Material (RHB) Handelsw are (WEK) unfertige eigene Erzeugnisse (UFE) fertige eigene Erzeugnisse (FE) Berechnung Bestandsveränderung FE + UFE (Kto. 890) / = (Mehrung, Ertrag) 750/ / = (Mehrung, Ertrag) 700/ Berechnung Materialeinsatz (Kto. 400) Material: / = (Aufwand) 400/ Fertige Erzeugnisse: Unfertige Erzeugnisse: « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 35»

36 Lösungsbogen Erfassungsbogen Klausur Externes Rechnungswesen Schotter Marry Forsythienweg 5 Hagen Marry Schotter « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 36»

37 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 37»

38 Lösungsbogen Erfassungsbogen Klausur Externes Rechnungswesen Schotter Marry Forsythienweg 5 Hagen Marry Schotter « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 38»