Aufgabe 1. Kolloquium zur Klausurnachbesprechung Externes Rechnungswesen (BWL I) Sommersemester Dr. Michael Holtrup

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1 Aufgabe 1 Kolloquium zur Klausurnachbesprechung Externes Rechnungswesen (BWL I) Sommersemester 2011 Dr. Michael Holtrup

2 Agenda 1 Aufgabe 1a 2 Aufgabe 1b 3 Aufgabe 1c 4 Aufgabe 1d « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 2»

4 Aufgabe 1: 80 Punkte Die Tuewaflieth GmbH stellt Universalroboter und Spezialfahrzeuge für den Einsatz in Industrieunternehmen her. Zu den Robotern gehören die Modelle R8L7, R8M9, R8T4 und R9M1. Die Spezialfahrzeuge werden nach Kundenwunsch fertig gestellt, basieren jedoch auf den gleichartigen Modulen M8T8, M4T8, M2W, M0T9 und M6H0. Es sind folgende Geschäftsvorfälle der Tuewaflieth GmbH für die Jahre 2011 und 2012 zu buchen. « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 4»

5 Aufgabe 1a: 10 Punkte Ein Universalroboter vom Typ R8M9 der Tuewaflieth GmbH hat durch eine Fehlfunktion am 10. September 2011 in der Produktionshalle der Schokoburg AG einen Schaden angerichtet. Der Produktionsleiter der Schokoburg ist außer sich vor Wut und kündigt in einem Telefonat mit einem Vertriebsmitarbieter der Tuewaflieth GmbH an, diese auf Hella und Pfennig zu verklagen. Darauf hin schaltet der Geschäftsführer der Tuewaflieth GmbH den hauseigenen Anwalt ein, um den Sachverhalt juristisch prüfen zu lassen. Kurze Zeit später erhält der Geschäftsführer der Tuewaflieth GmbH folgendes Schreiben. Die Geschäftsführung der Tuewaflieth GmbH übernimmt die Einschätzung. Buchen Sie den Sachverhalt. « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 5»

6 Aufgabe 1a: 10 Punkte Ein Universalroboter vom Typ R8M9 der Tuewaflieth GmbH hat durch eine Fehlfunktion am 10. September 2011 in der Produktionshalle der Schokoburg AG einen Schaden angerichtet. Der Produktionsleiter der Schokoburg ist außer sich vor Wut und kündigt in einem Telefonat mit einem Vertriebsmitarbieter der Tuewaflieth GmbH an, diese auf Hella und Pfennig zu verklagen. Darauf hin schaltet der Geschäftsführer der Tuewaflieth GmbH den hauseigenen Anwalt ein, um den Sachverhalt juristisch prüfen zu lassen. Kurze Zeit später erhält der Geschäftsführer der Tuewaflieth GmbH folgendes Schreiben. Die Geschäftsführung der Tuewaflieth GmbH übernimmt die Einschätzung. Buchen Sie den Sachverhalt. « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 6»

7 Aufgabe 1a: 10 Punkte Datum: 10./ Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Ein Universalroboter vom Typ R8M9 der Tuewaflieth GmbH hat durch eine Fehlfunktion am 10. September 2011 in der Produktionshalle der Schokoburg AG einen Gerichtsverfahren Schaden angerichtet. Der März Produktionsleiter 12 der Schokoburg ist außer sich vor Wut und kündigt einem Telefonat mit einem Vertriebsmitarbieter Schadenersatz der Tuewaflieth wahrscheinlich GmbH an, diese auf Hella und Pfennig zu verklagen. Darauf hin schaltet der Geschäftsführer der Günstigster Fall: Tuewaflieth GmbH den hauseigenen Anwalt ein, um den Sachverhalt juristisch prüfen Wahrscheinlicher zu lassen. Kurze Zeit später Fall: erhält der Geschäftsführer (>80%) der Tuewaflieth GmbH folgendes Schreiben. Die Geschäftsführung Ungünstiger der Tuewaflieth Fall GmbH übernimmt (< die 3 Einschätzung. %) Buchen Sie den Sachverhalt. Möglicher Vergleich von Wahrscheinlichkeit Vergleich gering « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 7»

8 Aufgabe 1a: 10 Punkte Rückstellungen werden für Aufwendungen gebildet, die dem lfd. Geschäftsjahr zuzurechnen sind, jedoch erst in Zukunft der Tatsache/Höhe nach realisiert werden. Eintritt und/oder Höhe der Aufwendungen ist ungewiss aber wahrscheinlich. Schadenersatz wahrscheinlich: sonstige Rückstellung bilden (Kto. 88) im Haben. Wagnisaufwand (Kto. 250) oder unregelmäßiger Aufwand (Kto. 221). Betragshöhe: in Höhe des nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung notwendigen Erfüllungsbetrages ( 253 Abs. 1 HGB). Unter mehreren Möglichkeiten ist der Betrag mit der größten Wahrscheinlichkeit anzusetzen (s. auch KE 4, S. 10). Geschäftsleitung schließt sich dem Urteil des Anwalts an, wahrscheinlicher Betrag (>80 %) /221 an « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 8»

9 Lösungsbogen Erfassungsbogen Klausur Externes Rechnungswesen Schotter Marry Forsythienweg 5 Hagen Marry Schotter « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 9»

11 Aufgabe 1b: 5 Punkte Es kommt kein Vergleich mit der Schokoburg AG zustande. Im Gerichtsverfahren Mitte März 2012 stellt sich überraschender Weise heraus, dass ein enttäuschter Auszubildender der Schokoburg AG den Roboter absichtlich so programmiert hat, dass der Schaden in der Produktion verursacht wurde. Die vorsitzende Richterin spricht daraufhin die Tuewaflieth GmbH von jeder Schadenersatzpflicht frei. Nehmen Sie die aus dem Freispruch resultierende Buchung vor. « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 11»

12 Aufgabe 1b: 5 Punkte Auflösung der Rückstellung (Kto. 88) im Soll. Ertrag aus Rückstellungsauflösung (Kto. 228) im Haben. Höhe: Gesamter Rückstellungsbetrag 88 an « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 12»

15 Aufgabe 1c: 33 Punkte Frau Nanu ist Angestellte der Tuewaflieth GmbH. Nachfolgend ist die Entgeltabrechnung für den Monat September 2011 abgebildet. « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 15»

16 Entgeltabrechnung Aufgabe 1c: 33 Punkte Tuewaflieth GmbH, Schwarz-Gelber Leuchtturm 177, Norderstedt Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Personalnummer Frau Kostenstelle Frau Nanu ist Nana Nanu Angestellte der Geburtsdatum Tuewaflieth GmbH. Friedolinstraße 8 Steuerklasse/Kinder I Nachfolgend ist die Entgeltabrechnung für den Norderstedt Kirchensteuer RK Rentenvers.Nr H012 Krankenkasse LKK Monat September 2011 abgebildet. Bezüge/Abzüge Vergütung Gesamtbrutto Steuerbrutto gesamt Sozialversicherungspflichtige Bruttobezüge./. lfd. Lohnsteuer./. lfd. Solidaritätszuschlag./. lfd. Kirchensteuer Monat: September 2011 Monat 2.564, , ,66 358,41 19,71 32,26./. KV Arbeitnehmeranteil lfd. Entgelt 210,30./. RV Arbeitnehmeranteil lfd. Entgelt 255,18./. AV Arbeitnehmeranteil lfd. Entgelt 38,47./. PV Arbeitnehmeranteil lfd. Entgelt 31,42 Gesetzliches Netto 1.618,91./. Vorauszahlung 1.500,00 Überweisung 118,91 Seite 1 Jahressummen , , , , , ,69 177,39 290, , ,62 346,23 282, ,19 Überweisung erfolgt auf folgendes Konto: BLZ KTO Auszahlung 118,91 « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 16»

17 Aufgabe 1c: 33 Punkte Nehmen Sie die zur Abbildung zugehörigen Lohnbuchungen vor. Beachten Sie bei Ihrem Vorgehen, dass seit 2005 ein Sonderbeitrag zur Krankenversicherung von 0,9 % der sozialversicherungspflichtigen Bruttobezüge alleine vom Arbeitnehmer zu tragen ist. Der Betrag ist in der abgebildeten Lohnabrechnung in der Position KV Arbeitnehmeranteil lfd. Entgelt bereits enthalten. Ebenfalls zahlen kinderlose Angestellte, dieses trifft auf Frau Nanu zu, 0,25 % Zusatzbeitrag im Rahmen der Pflegeversicherung. Dieser Beitrag ist in der Position PV Arbeitnehmeranteil lfd. Entgelt enthalten. « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 17»

18 Aufgabe 1c: 33 Punkte Gehalt Steuern Sozialabgaben Aufwand Arbeitnehmer Arbeitgeber Arbeitgeber Brutto 2.564, ,66./. Lohnsteuer 358,41./. Kirchensteuer 32,26./. Solidaritätszuschlag 19,71 Summe 2.154,28 410, ,66 Grundbeitrag KV:./. Krankenversicherung 210,30./. 23,08 = 187,22 187,22 187,22 187,22./. Pflegeversicherung Grundbeitrag PV: 25,01 25,01 25,01./. Rentenversicherung 31,42./. 6,41 = 25,01 255,18 255,18 255,18./. Arbeitslosenversicherung 38,47 38,47 38,47./. Sonderbeitrag zur Sonderbeitrag KV: 23,08 Krankenversicherung 2.564,66 * 0,009 = 23,08./. Zusatzbeitrag zur Pflegeversicherung Sonderbeitrag PV: 2.564,66 * 0,0025 = 6,41 6,41 Summe 535,37 505,88 505,88 Netto./. Abschlagszahlung Auszahlung 1.618, ,00 118,91 « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 18»

19 Aufgabe 1c: 33 Punkte Gehalt Steuern Sozialabgaben Aufwand Arbeitnehmer Arbeitgeber Arbeitgeber Brutto 2.564, ,66./. Lohnsteuer 358,41./. Kirchensteuer 32,26./. Solidaritätszuschlag 19,71 Summe 2.154,28 410, ,66./. Krankenversicherung 187,22 187,22 187,22./. Pflegeversicherung 25,01 25,01 25,01./. Rentenversicherung 255,18 255,18 255,18./. Arbeitslosenversicherung 38,47 38,47 38,47./. Sonderbeitrag zur 23,08 Krankenversicherung./. Zusatzbeitrag zur Pflegeversicherung 6,41 Summe 535,37 505,88 505,88 Netto./. Abschlagszahlung Auszahlung 1.618, ,00 118,91 « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 19»

20 Aufgabe 1c: 33 Punkte Sozialversicherung AN : 535, an Sozialversicherung AG: 505, an Steuerlast AN: 410,38: 430 an Auszahlung: 118, an Zusatzfragen: AG-Anteil zur KV: 187, (Buch.-Nr. 130) Soli in o / oo : 19,71/358,41=5,5% 55 (Buch.-Nr. 140) KV-Satz in o / oo : (187,22*2+23,08)/2.564,66=15,5% 155 (Buch.-Nr. 150) PV-Satz in o / oo : (25,01*2+6,41)/2.564,66=2,2% 22 (Buch.-Nr. 160) « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 20»

23 Aufgabe 1d: 32 Punkte Am Ende des Jahres 2011 beträgt der Forderungsbestand auf Kto ,58. Der enthaltene Umsatzsteueranteil beträgt 19 %. Der Bestand an unfertigen Erzeugnissen liegt laut Saldenbilanz I bei ,63, der Bestand an fertigen Erzeugnissen bei ,98. Ein Materialbestand ist in Höhe von ,36 in der Saldenbilanz I verzeichnet, das Konto Pauschalwertberichtigungen zu Forderungen verzeichnet 1.626,35 im Haben. Die Inventur ergibt für den Bestand an Robotern die folgenden Werte: R8L7: ,23, R8M9: ,36, R8T4: ,32 und R9M1: ,23. Ein fertiges Spezialfahrzeug ist nicht vorhanden. Für unfertige Erzeugnisse ermittelt die Inventur einen Wert von ,56 und Material ist im Wert von ,63 vorhanden. « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 23»

24 Aufgabe 1d: 32 Punkte Am Ende des Jahres 2011 beträgt der Forderungsbestand auf Kto ,58. Der enthaltene Umsatzsteueranteil beträgt 19 %. Der Bestand an unfertigen Erzeugnissen liegt laut Saldenbilanz I bei ,63, der Bestand an fertigen Erzeugnissen bei ,98. Ein Materialbestand ist in Höhe von ,36 in der Saldenbilanz I verzeichnet, das Konto Pauschalwertberichtigungen zu Forderungen verzeichnet 1.626,35 im Haben. Die Inventur ergibt für den Bestand an Robotern die folgenden Werte: R8L7: ,23, R8M9: ,36, R8T4: ,32 und R9M1: ,23. Ein fertiges Spezialfahrzeug ist nicht vorhanden. Für unfertige Erzeugnisse ermittelt die Inventur einen Wert von ,56 und Material ist im Wert von ,63 vorhanden. Saldenbilanz I FoLL: ,58 (inkl. 19 % Ust) UFE: ,63 FE: Material: ,36 PWB 1.626,35 Inventur UFE: ,56 FE: ,14 Material: ,63 « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 24»

25 Aufgabe 1d: 32 Punkte Ein spezielles Ausfallrisiko ist für keine der Forderungen erkennbar, dennoch kann aus Erfahrung davon ausgegangen werden, dass 4 % der Forderungen in Zukunft ausfallen werden. Nehmen Sie die das Konto Pauschalwertberichtigung betreffenden notwendigen Buchungen vor (Buch.-Nr ). Buchen Sie ebenfalls die Veränderungen an fertigen und unfertigen Erzeugnissen sowie den Verbrauch an Material (Buch.-Nr ). Saldenbilanz I FoLL: ,58 (inkl. 19 % Ust) UFE: ,63 FE: Material: ,36 PWB 1.626,35 Inventur UFE: ,56 FE: ,14 Material: ,63 « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 25»

26 Aufgabe 1d: 32 Punkte Der vorhandene PWB-Bestand ist auszubuchen 159/ (Kto. 226 Ertrag Herabsetzung PWB, periodenfremd) Der Nettoforderungsbetrag errechnet sich als ,58 / 1,19 = ,00. Es wird angenommen, dass hiervon 4 % im Nachfolgejahr ausfallen werden. Es ist ein Betrag von ,00 * 0,04 = 4.163,28 als Aufwand zu buchen (Kto. 232 Einstellung in die PWB ), der dem aktuellen Jahr zuzurechnen ist. 232/ Saldenbilanz I FoLL: ,58 (inkl. 19 % Ust) UFE: ,63 FE: Material: ,36 PWB 1.626,35 Inventur UFE: ,56 FE: ,14 Material: ,63 « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 26»

28 Aufgabe 1d: 32 Punkte Berechnung Bestandsveränderung UFE + FE (Kto. 890) ,56./ ,63 = 4.977,98 (Mehrung UFE, Ertrag) 700/ ,14./ ,98 =./ ,84 (Minderung FE, Aufwand) 890/ Berechnung Materialeinsatz (Kto. 400) ,63./ ,36 =./ ,73 (Aufwand) 400/ Saldenbilanz I FoLL: ,58 (inkl. 19 % Ust) UFE: ,63 FE: Material: ,36 PWB 1.626,35 Inventur UFE: ,56 FE: ,14 Material: ,63 « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 28»

30 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! « Aufgabe 1 Dr. Michael Holtrup 30»