Aufgabe 1 Klausurkolloquium Externes Rechnungswesen (BWL I)

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1 Aufgabe 1 Klausurkolloquium Externes Rechnungswesen (BWL I) Dr. Michael Holtrup

2 Agenda 1 Regeln zur Klausur 2 Der Belegbogen 3 Aufgabe 1 4 Aufgabe 1a 5 Aufgabe 1b 6 Aufgabe 1c 7 Aufgabe 1d 2»

3 Agenda 1 Regeln zur Klausur 2 Der Belegbogen 3 Aufgabe 1 4 Aufgabe 1a 5 Aufgabe 1b 6 Aufgabe 1c 7 Aufgabe 1d 3»

4 Regeln zur Klausur Bearbeitungshinweise Die Klausur kann aus Aufgaben zu den Kursen Buchhaltung, Steuerlehre und Jahresabschluss. Klausur auf Vollständigkeit überprüfen. Reklamationen sofort! Sie erhalten einen Erfassungsbeleg, vormarkiert mit den Buch.-Nr. 110 bis 390. Belegbogen mit Bleistift oder blauem bzw. schwarzem Kugelschreiber sauber rechtsbündig ausfüllen. Persönlichen Daten, Matrikelnummer und Unterschrift eintragen. Spätestens 10 Minuten vor Abgabe Belegbogen füllen. 4»

5 Regeln zur Klausur Hilfsmittel Kontenplan ohne zusätzliche Eintragungen. Taschenrechner (nicht programmierbar, ohne Druckwerk). Unkommentierte, Wirtschaftsgesetze (z. B. HGB, BGB, AktG, GmbHG, Steuergesetze); kein Eigenausdruck. (farbige) Unterstreichungen + (farbige) Klebezettel sind erlaubt, jede zusätzliche Eintragung ist verboten. Gesetzestexte, Klebezettel und der Kontenplan dürfen auch während der Klausur nicht beschriftet werden! 5»

6 Regeln zur Klausur Teil Buchhaltung (1/2) Grundsätzlich Buchungssätze nach Höhe der Beträge eintragen (Buchungsregel I). Ausnahmen hiervon ausschließlich, wenn ausdrücklich genannt. Keine Bruttobuchungen mit Rückbuchung (Regel II). Bsp: Rücksendung unbezahlter Handelsware durch Kunden, Rechnungsbetrag % MwSt. Richtig: a) 850/ , b) 175/ Falsch: a) 850/ , b) 175/ Nicht buchungsrelevante Geschäftsvorfälle sowie überbleibende Zeilen bei Aufgabenstellung mit 199/199 1 ausfüllen (Regel III). Normaler Umsatzsteuersatz beträgt 19 %; ermäßigter Umsatzsteuersatz beträgt 7 % (Regel IV). 6»

7 Regeln zur Klausur Teil Buchhaltung (2/2) Im Geschäftsjahr verursachter Aufwand/Ertrag so deutlich wie möglich von früher oder später verursachtem Aufwand/Ertrag trennen (Regel V). Kaufmännisches Runden (ab inkl. 0,50 auf volle Beträge auf- und unter 0,50 auf volle Beträge abrunden) (Regel VI). Regel VI gilt auch für den Teil Jahresabschluss Bei aufeinander aufbauenden Aufgaben ist mit den gerundeten Beträgen weiter zu rechnen. 7»

8 Regeln zur Klausur Multiple Choice Mögliche Antworten werden mit aufsteigenden Nummern (z. B. 1, 2, 3, 4, 5) vergeben. Tragen Sie die Nummern der richtigen Aussage in aufsteigender Ziffernfolge in das jeweilige Feld im Lösungsbogen ein. Halten Sie keine der Antworten für richtig, tragen Sie bitte die Ziffernfolge 999 ein. Beispiel: Sie halten die Aussagen 1, 3, 4 und 5 in einer Aufgabenstellung für richtig, so tragen Sie unter der vorgegebenen Buchungsnummer in dem vorgegebenen Feld (z. B. Buch.-Nr. 110 bei Betrag ) die Ziffernfolge 1345 ein. Sie die die Aussagen 3 und 5 für richtig, so tragen Sie die Ziffernfolge 35 ein. Sie halten nur Aussage 3 für richtig, so tragen Sie die Ziffer 3 ein. Sie halten keine der Antworten für richtig, tragen Sie die Ziffernfolge 999 ein. 8»

9 Agenda 1 Regeln zur Klausur 2 Der Belegbogen 3 Aufgabe 1 4 Aufgabe 1a 5 Aufgabe 1b 6 Aufgabe 1c 7 Aufgabe 1d 9»

10 Belegbogen Mat.-Nr. Erfassungsbogen Klausur Externes Rechnungswesen Schotter Marry Forsythienweg Hagen Marry Schotter Adressdaten Unterschrift rechtbündig, ohne führende 0 Sauber eintragen! Kästchen einhalten! Bleistift ist radierbar! 10»

11 Agenda 1 Regeln zur Klausur 2 Der Belegbogen 3 Aufgabe 1 4 Aufgabe 1a 5 Aufgabe 1b 6 Aufgabe 1c 7 Aufgabe 1d 11»

12 Aufgabe 1: 80 Punkte Die Kies und Sand GmbH ist ein traditionsreiches Kieswerk, das Sande und Kiese verschiedener Körnungen produziert. Während des Geschäftsjahres sind folgende Geschäftsvorfälle zu buchen. Übernehmen Sie die Aufgabe des Buchhalters der Kies und Sand GmbH und buchen Sie diese Geschäftsvorfälle. 12»

13 Agenda 1 Regeln zur Klausur 2 Der Belegbogen 3 Aufgabe 1 4 Aufgabe 1a 5 Aufgabe 1b 6 Aufgabe 1c 7 Aufgabe 1d 13»

14 Aufgabe 1a Aufgabenstellung Der Kunde Carlo Cunde gleicht seine Rechnung aus. Die Ausgangskopie der Rechnung ist im Folgenden abgebildet. Der Rabatt für Art.-Nr wurde irrtümlich nur mit 15 % angesetzt, der Kunde erhält aber 25 % Rabatt auf die Position; der Kiessand mit der Körnung 0/4 entsprach nicht den Erwartungen des Kunden. Die Kies und Sand GmbH gewährt daher einen Nachlass von (netto); der Kunde zahlt innerhalb der Skontofrist, wobei er auf das Bankkonto von Kies und Sand überweist, in bar zahlt und über den sich ergebenden Restbetrag einen Wechsel ausstellt. Da Skonto, Rabatt & Nachlass die gleichen Konten betreffen, können und sollen diese drei Sachverhalte zu einem Buchungssatz zusammengefasst werden! 14»

15 Aufgabe 1a Aufgabenstellung Kies und Sand GmbH, Zum Schotterpättchen 13, Steinfurt Kies und Sand GmbH - Gut gekörnt ist halb gewonnen - Der Kunde Carlo Herrn Cunde gleicht seine Rechnung Rechnung aus. Die Ausgangskopie Carlo Cunde der Rechnung ist im Folgenden abgebildet. Krummer Timpen Münster Der Rabatt für Art.-Nr wurde irrtümlich Datum: nur mit 15 % angesetzt, der Kunde erhält aber 25 % Lieferschein: Rabatt auf die Position; Ihr Auftrag: der Kiessand mit der Körnung 0/4 entsprach nicht den Artikel Menge in t Art.-Nr. Preis je t Betrag Erwartungen des Kunden. Die Kies und Sand GmbH gewährt daher Grober Kies, Körnung 2/ , ,00 einen Nachlass./. Rabatt von 15 % (netto);./ ,00 Ursprungsbuchung: /830 8, der Kunde Kiessand, zahlt Körnung innerhalb 0/4 der Skontofrist, wobei ,00 er auf Mauersand, Körnung 0/ /175 5, ,00 das Bankkonto von Kies und Sand überweist, in bar zahlt und über den sich ergebenden Restbetrag einen Wechsel ausstellt. Da Skonto, Rabatt & Nachlass die gleichen Konten ,00 betreffen, + 19 % MwSt ,00 können und sollen diese drei Sachverhalte zu einem Buchungssatz ,00 zusammengefasst werden! Zahlbar innerhalb von 10 Tagen mit 5 % Skonto, ohne Abzug innerhalb von 30 Tagen. Kies und Sand GmbH Zum Schotterpättchen 13 Bankverbindung: Volksbank Steinfurt Rechnungs-Nr.: « Klausurkolloquium Steinfurt "Externes BLZ 401 ReWe (BWL I)" Geschäftsführer: Dr. Holtrup Hartmut Stein 15» KTO info@kiesundsand.de Ust.-IdNr. DE

16 Aufgabe 1a Lösungshinweis (1/3) Rechnungsausgleich: Jeweils Kto. 140 im Haben Rabatt für Art sollte 10 % höher sein: Umsatzkorrektur von * 0,1 = Nachlass von wg. Art Umsatzkorrektur von ebenfalls tatsächlicher Rechnungsbetrag vor Skonto: / (Art. 2671)./ (Art.4753) = Skonto: * 0,05 = Umsatzkorrektur (830/140) von insges Korrektur USt. (175/140) von * 0,19 = »

17 Aufgabe 1a Lösungshinweis (2/3) Zahlungseingang per Banküberweisung lt. Aufgabenstellung (113/140) von Zahlungseingang in bar (100/140) von Restliche offene Forderung ( / / / / ) von per Wechsel (125/140) Hinweis: Analog zu SKA zur Nr. 3 (KE 5) Aufg. 2 17»

18 Belegbogen Erfassungsbogen Klausur Externes Rechnungswesen Schotter Marry Forsythienweg 5 Hagen Marry Schotter Nach Höhe der Beträge! »

19 Agenda 1 Regeln zur Klausur 2 Der Belegbogen 3 Aufgabe 1 4 Aufgabe 1a 5 Aufgabe 1b 6 Aufgabe 1c 7 Aufgabe 1d 19»

20 Aufgabe 1b Aufgabenstellung Im Vorjahr (2009) hat die Kölner Klüngel AG folgende Posten von Kies und Sand bezogen: t Kiessand, Körnung 0/16, 8,50 je t (Nettopreis) t Kiesmischung, Körnung 8/32, 11,00 je t (Nettopreis) t Grobkies, Körnung 32/64, 11,00 je t (Nettopreis). Kurz nach der Lieferung gab es erste Hinweise auf Zahlungsschwierigkeiten der Kölner Klüngel AG, woraufhin die Forderung vom Buchhalter von Kies und Sand sofort auf das Konto Dubiose Forderungen umbucht wurde. Vor Ende der Zahlungsfrist meldete die Kölner Klüngel AG Insolvenz an, was die Kies und Sand GmbH veranlasste, die Forderung an Klüngel auf 45 % abzuschreiben. Die Umsatzsteuer wurde noch nicht korrigiert, da der Ausfall nicht hinreichend sicher erschien. Mit dem verringerten Wert wurde die Forderung am in den Büchern von Kies und Sand ausgewiesen. Im Zuge der Insolvenz wird am die endgültige Vergleichsquote i. H. v auf das Konto der Kies und Sand GmbH überwiesen. Buchen Sie die Forderungsabschreibung im Jahr 2009 (Buch.-Nr. 160) sowie den Zahlungseingang im Jahr 2010 inkl. Umsatzsteuerkorrektur (Buch.-Nrn ). 20»

21 Aufgabe 1b Lösungshinweis Gesamtwert: t * 8,50 /t t * 11,00 /t t * 11,00 / t Abschreibung 2009: * (1-0,45) = (233/141), Buch.-Nr. 160 Erwarteter Geldeingang (netto) / = (Restbetrag) Eingehender Geldbetrag (brutto) per Bank (113/141) realer Nettogeldeingang /1,19 = / = zusätzliche Abschreibung Forderung aus 2009, Abschreibung in 2010 ( periodenfremd ): Kto. 221 (221/141) Korrektur USt für tatsächlich ausgefallenen Betrag ( ) * 0,19 = (175/141) Hinweis: Allgemeines Vorgehen bei Forderungsabschreibung (Einzelwert) s. z. B. Littkemann/Holtrup/Schulte, 4. Aufl., S. 242 Abb. 4 21»

22 Belegbogen Erfassungsbogen Klausur Externes Rechnungswesen Schotter Marry Forsythienweg 5 Hagen Marry Schotter »

23 Agenda 1 Regeln zur Klausur 2 Der Belegbogen 3 Aufgabe 1 4 Aufgabe 1a 5 Aufgabe 1b 6 Aufgabe 1c 7 Aufgabe 1d 23»

24 Aufgabe 1c Aufgabenstellung Zur Ausweitung des Geschäfts hat die Kies und Sand GmbH einen Lagerplatz in Schüttlingen angemietet. Für den Lagerplatz sind Miete für vier Monate im Voraus zu leisten. Die Zahlung für den Platz in Schüttlingen erfolgt am 1. Dezember diesen Jahres per Scheckzahlung (die Scheckgutschrift ist nicht zu buchen!). Nehmen Sie die notwendigen Buchungen zum Zahlungszeitpunkt, zum Jahresende und zum nachfolgenden Jahresbeginn für den Lagerplatz in Schüttlingen in chronologischer Reihenfolge vor (Buch.-Nrn ). Die Vermietung soll nach 4 Nr.12 UStG als umsatzsteuerfrei angesehen werden. Welche Art von Rechnungsabgrenzung liegt für den Geschäftsvorfall Miete Lagerplatz Schüttlingen aus Sicht der Kies und Sand GmbH vor? Tragen Sie die Antwort in das Zusatzfeld zur Buch.-Nr. 200 ein. (1) Ein antizipatives Aktivum. (2) Ein transitorisches Aktivum. (3) Ein antizipatives Passivum. (4) Ein transitorisches Passivum. (5) Kein Fall von Rechnungsabgrenzung. 24»

25 Aufgabe 1c Lösungshinweis Es wird eine Zahlung im Voraus geleistet, die wirtschaftlich für einen Monat dem alten und für 3 Monate dem neuen Jahr zuzurechnen ist. Mietzahlung ist betrieblicher Zweckaufwand (Kto. 470). Die Zahlung erfolgt per Scheck, so dass bis zur Einlösung des Schecks eine Verbindlichkeit aus Lieferung und Leistung bestehen bleibt (Kein Konto Schuldscheck im Kontenplan) (470/ ) Zahlung (für 3 Montate) im alten Jahr erbracht, Leistung (Mietsache) erhalten erst im Nachfolgejahr. Transitorisches Aktivum (Konto 098 ARAP ). Betrag: (9.428/4)*3 = sind ins neue Jahr überzuleiten (098/ ). Bereinigung des Aufwands für das Vorjahr über Korrektur Kto. 470 am Jahresende zu buchen. Um den Betrag wirtschaftlich dem Nachfolgejahr zuzurechnen, ist der Aufwand am Anfang des Jahr (periodengerecht) als Aufwand zu buchen, das Interimskonto ARAP ist auszugleichen (470/ ) Ist der Abgrenzungsbetrag bereits genau zum Zahlungszeitpunkt bekannt, kann alternativ bereits hier nur der dem aktuellen Jahr zuzurechnende Betrag als Aufwand gebucht werden (470/ ) und der Restbetrag bereits dem Interimskonto ARAP zugeordnet werden (98/ ) Die Ausbuchung des ARAP-Kontos zum Jahresbeginn des nächsten Jahres ist identisch (470/ ) Zusatz: Transitorisches Aktivum, Nr. 2 25»

26 Aufgabe 1c Lösungshinweis Es wird eine Zahlung im Voraus geleistet, die wirtschaftlich für einen Monat dem alten und für 3 Monate dem neuen Jahr zuzurechnen ist. I. Transitorische Rechnungsabgrenzung Transitorisches Aktivum Kto. 098 ARAP Mietzahlung ist betrieblicher Zweckaufwand Zahlung geleistet(kto. 470). Die Zahlung Leistung erfolgt erhalten per Scheck, so dass bis zur Einlösung des Schecks eine Verbindlichkeit (Ausgabe) aus Lieferung und Leistung bestehen (Aufwand) bleibt (Kein Konto Schuldscheck im Kontenplan) (470/ ) Zahlung (für 3 Montate) im alten Jahr erbracht, Leistung (Mietsache) erhalten erst im Nachfolgejahr. Transitorisches Passivum Kto. 099 PRAP Transitorisches Aktivum (Konto 098 ARAP ). Betrag: (9.428/4)*3 = sind ins neue Jahr überzuleiten (098/ ). Bereinigung des Aufwands für Zahlung das Vorjahr vor Leistung über Korrektur Kto. 470 am Jahresende zu buchen. Um den Betrag wirtschaftlich dem Nachfolgejahr zuzurechnen, ist der Aufwand am Anfang des Jahr (periodengerecht) als Aufwand zu buchen, II. Antizipative das Interimskonto Rechnungsabgrenzung ARAP ist auszugleichen (470/ ) Antizipatives Passivum Kto. 178 sonst. Verb. Ist der Abgrenzungsbetrag bereits (Aufwand) genau zum Zahlungszeitpunkt bekannt, (Ausgabe) kann alternativ bereits hier nur der dem aktuellen Jahr zuzurechnende Betrag als Aufwand gebucht werden (470/ ) und der Restbetrag bereits dem Interimskonto ARAP zugeordnet werden (98/ ) Antizipatives Aktivum Kto. 158 sonst. Ford. Die Ausbuchung des ARAP-Kontos zum Jahresbeginn des nächsten Jahres ist identisch (470/ ) Zusatz: Transitorisches Aktivum, Nr. 2 Altes Jahr Zahlung erhalten (Einnahme) Leistung erhalten Altes Jahr Leistung erbracht (Ertrag) Leistung vor Zahlung Neues Jahr Leistung erbracht (Ertrag) Zahlung erbracht Neues Jahr Zahlung erhalten (Einzahlung) 26»

27 Lösungsbogen Erfassungsbogen Klausur Externes Rechnungswesen Schotter Marry Forsythienweg 5 Hagen Marry Schotter Chronologische Reihenfolge! »

28 Agenda 1 Regeln zur Klausur 2 Der Belegbogen 3 Aufgabe 1 4 Aufgabe 1a 5 Aufgabe 1b 6 Aufgabe 1c 7 Aufgabe 1d 28»

29 Aufgabe 1d Aufgabenstellung Die Saldenbilanz I der Abschlussübersicht der Kies und Sand GmbH weist am Jahresende 2010 für die Konten 140, 155, 159, 175, 750 und 830 folgende Beträge auf: Kto. 140: ,68 (S), Kto. 159: 1.249,68 (H) Kto. 750: ,80 (S) Kto. 155: 3.868,55 (S), Kto. 175: 5.222,88 (H) Kto. 830: ,78 (H), Die Inventur bei der Kies und Sand GmbH am Geschäftsjahresende ergibt für die erstellten Produkte folgendes Ergebnis (Computerausdruck, Auszug): Die Buchungen zur Bestandsänderung auf Grundlage des Inventurergebnisses, zum Abschluss der Umsatzsteuerkonten für den Dezember sowie für die Einstellung in das Konto Pauschalwertberichtigung sind noch offen. Buchen Sie die Bestandsänderungen der Erzeugnisse der Kies und Sand GmbH (Buch.-Nr. 230) sowie die notwendigen, das Kto. Pauschalwertberichtigungen betreffenden Geschäftsvorfälle am Jahresende (Buch.-Nr ). Gehen Sie hierbei davon aus, dass alle noch offenen Forderungen im aktuellen Geschäftsjahr entstanden sind und einen Umsatzsteueranteil von 19 % enthalten. Der Pauschalwertberichtigungssatz sei 4 %. Buchen Sie ebenfalls den Abschluss der Umsatzsteuerkonten (Buch.-Nr. 260). Die Buchung der Finanzamtsüberweisung ist nicht notwendig. 29»

30 Aufgabe 1d Aufgabenstellung Die Saldenbilanz I der Abschlussübersicht der Kies und Sand GmbH weist am Jahresende 2010 für die Konten 140, 155, 159, 175, 750 und 830 folgende Beträge auf: Kto. 140: ,68 (S), Kto. 159: 1.249,68 (H) Kto. 750: ,80 (S) Kto. 155: 3.868,55 (S), Kto. 175: 5.222,88 (H) Kto. 830: ,78 (H) Kies und Sand GmbH, Die Inventur 1 bei der Kies und Sand GmbH am Geschäftsjahresende ergibt für die erstellten Produkte folgendes Ergebnis (Computerausdruck, Auszug): Inventur 2010 Firma: Blatt-Nr.: Datum: Die Buchungen zur Bestandsänderung auf Grundlage des Inventurergebnisses, Menge, zum Abschluss Wert der Umsatzsteuerkonten für den Dezember sowie für die Einstellung Anzahl in das Konto Pauschalwertberichtigung 8 sind noch offen. Position Aggregation Bezeichnung Art Einheit Gesamtbetrag: ,80 Anmerkung ,36 vollstaendig 9 Hauptposition Kiese Eigenerzeugnis erfasst Buchen Sie die Bestandsänderungen der Erzeugnisse der Kies und Sand GmbH (Buch.-Nr. 230) sowie 10 die Hauptposition notwendigen, Sande das Kto. Pauschalwertberichtigungen Eigenerzeugnis ). Gehen Sie hierbei davon aus, erfasst dass alle betreffenden 5.858,44 vollstaendig Geschäftsvorfälle am Jahresende (Buch.-Nr. noch offenen Forderungen im aktuellen Geschäftsjahr entstanden sind und einen 11 Umsatzsteueranteil von 19 % enthalten. Der Pauschalwertberichtigungssatz sei 4 %. Buchen Sie ebenfalls den Abschluss der Umsatzsteuerkonten (Buch.-Nr. 260). Die Buchung der Finanzamtsüberweisung ist nicht notwendig. 30»

31 Aufgabe 1d Lösungshinweise Bestandsänderungen: ,80 (Bestand lt. Saldenbilanz I)./. (20.457, ,44) = ,80 (Bestand lt. Inventur) 10,00 (Minderung 890/750) Auflösung PWB-Bestand altes Jahr: 159/ (lt. Aufgabenstellung, gerundet) Berechnung PWB: ,68 (Bestand 140 lt. Aufgabenstellung) /1,19 (Bereinigung USt.) ,37 (Nettoforderungen) * 0,04 (PWB-Satz 4%) = 5.319,85 (Einstellungsbetrag) Einstellung PWB-Konto: 232/ (gerundet) Abschluss USt-Konten: Übertrag Saldo Vorsteuerkonto (155) auf Mehrwertsteuerkonto (175) 175/ (Betrag lt. Aufgabenstellung, gerundet) 31»

32 Lösungsbogen Erfassungsbogen Klausur Externes Rechnungswesen Schotter Marry Forsythienweg 5 Hagen Marry Schotter Vorgabe 98lt. 4Aufgabenstellung »

33 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! 33»