Zur Vervollständigung des Jahresabschlusses für das Jahr 20XW liegen in der Fly Bike Werke GmbH noch einige Belege zur Bearbeitung vor.

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1 Lernsituation 50 SB k TAF Situation Zur Vervollständigung des Jahresabschlusses für das Jahr 20XW liegen in der noch einige Belege zur Bearbeitung vor. Soll GuV-Konto Haben Zinsaufwendungen Mieterträge Wareneingang ,00 Zinserträge Löhne Warenverkauf ,30 Gehälter Mieten, Pachten, Leasing Steuern, Beiträge, Versicherungen ,25 Energie, Betriebsstoffe ,00 Werbe- und Reisekosten Betriebskosten, Instandhaltung Bürobedarf 6.647,98 Porto, Telefon, Telefax 2.151,00 Abschreibungen a. S Eigenkapital , , ,30 Aktiva Schlussbilanz der zum XW Passiva Grundstücke und Bauten Eigenkapital ,07 TA und Maschinen 7.456,75 Darlehensschulden BGA Verbindlichkeiten a.l.l ,92 Fuhrpark Umsatzsteuer ,96 Warenbestände Forderungen a.l.l ,20 Kreditinstitute ,79 Kasse 7.945, , ,95 Miete Lagerhalle, Januar 20XX T Firma/Herr/Frau Konto-Nr. Gst. Datum Alter Saldo XW ,79 Gesamtumsätze Haben ,79 Landsparkasse Oldenburg Kontoauszug Beleg Nr. 1 78

2 LS 50 Finanzamt Oldenburg XW Unterdörnerstraße 96 Kraft-St.-Nummer Telefon: 0441/105-0 (Bitte bei Rückfragen angeben) Telefax: 0441/ Finanzamt Oldenburg 612/--/ Festsetzung Diese Änderung Ihres bisherigen Bescheides beruht auf 12 Abs. 2 Nr. 1 Kraftfahrzeugsteuergesetz. Die Steuer wird für das Fahrzeug mit dem amtlichen Kennzeichen W-BP 178 festgesetzt für die Zeit ab XW auf jährlich Euro Abrechnung nach dem Stand vom XW Steuer für die Zeit vom XW bis XX Euro bereits gezahlt Euro zu wenig gezahlt Euro Bitte zahlen Sie sofort Euro künftig jährlich spätestens bis Euro Die jeweils fälligen Beträge werden durch Lastschrift von dem Konto bei Landes sparkasse Oldenburg (BLZ ) eingezogen. Grundlagen der Festsetzung Fahrzeugart Personenkraftwagen Hubraum cm Erstzulassungsdatum Arbeitsaufträge 10.20XW 20XW ,55 Euro 1 Bestimmen Sie, welche Art der zeitlichen Abgrenzung durch den jeweiligen Geschäftsvorfall angesprochen ist. Machen Sie sich dazu auch noch einmal den Unterschied zwischen Aufwand und Ausgabe einerseits und Ertrag und Einnahme andererseits klar. 2 Verbuchen Sie die Belege im Grundbuch und Hauptbuch. 3 Erstellen Sie ein neues GuV-Konto und eine neue Schlussbilanz, in der die angesprochenen Geschäftsvorfälle berücksichtigt sind. 4 Begründen Sie, warum buchhalterisch eine zeitliche Abgrenzung durchgeführt wird. Bescheid über Kraftfahrzeugsteuer Beitrag 178 Finanzamt Oldenburg Steuernr. 218/178 Kraftfahrzeugsteuer Zinsgutschrift für das 4. Quartal T ,14 20XW Firma/Herr/Frau Konto-Nr. Gst. Datum Alter Saldo XW ,55 BPK BERGISCHES PAPIERKONTOR GMBH 120,0 Elberfelder Str. 85 Gesamtumsätze Wuppertal Haben Firma/Herr/Frau Konto-Nr. Gst. Datum Alter Saldo , XX ,79 Gesamtumsätze Haben 1.187, ,93 Beleg Nr. 3 Beitragsrechnung Landessparkasse Oldenburg Kontoauszug Sehr geehrte Damen und Herren, bitte beachten Sie, dass der Handelskammerbeitrag in Höhe von 24 für das Jahr 20XW bis zum XX fällig ist. Mit freundlichen Grüßen Beleg Nr. 2 Kontoauszug zum Beleg Nr. 2 Datum: XW Landessparkasse Oldenburg Kontoauszug Beleg Nr. 4 79

3 LS 50 Arbeitsblatt 50.1 (am Geschäftsjahresende) : Aufwendungen oder fallen in ein anderes Jahr als oder Einzahlung Vorauszahlungen: Zahlungszeitpunkte Nachzahlungen: Zahlung im Jahr für das Jahr Zahlung im neuen Jahr für das Jahr Abgrenzungsgründe Wir zahlen Unser Schuldner zahlt später Wir zahlen Unser Schuldner zahlt Abgrenzungskonto Sonstige Forderungen Inhalt Geld- Leistungs- Buchung Aktive Rechnungsabgrenzung an Aufwandskonto Erfolgsauswirkung Ertrags : Aufwands : Ertrags : Aufwandserhöhung: Bilanzauswirkung Fremdkapitalmehrung Vermögens- Vermögens- Fremdkapital- 80

4 LS 50 Aufgaben Aufgabe 1 a Bilden Sie die Buchungssätze für das Geschäftsjahresende (vorbereitende Abschlussbuchungen) für die periodengerechte Erfolgsermittlung (Aufwand/Ertrag). b Bilden Sie nach der Eröffnung der aktiven und passiven Bestandskonten die Buchungssätze für das neue Geschäftsjahr (Ausgaben/Einnahmen). I. Altes Geschäftsjahr (Geschäftsjahresende) Nr. Datum Geschäftsvorfall Betrag in 1) Der Handelskammerbeitrag für das letzte Vierteljahr kann aus Versehen erst im Januar bezahlt werden. 2) Aufgrund einer nicht gestellten Rechnung wurde die Gebühr für eine Fachzeitschrift für das abgelaufene Geschäftsjahr nicht 3) Die Zinsen für eine Hypothekenschuld (6% von ) zahlen wir halbjährlich nachträglich am und am ) Für die Lohnwoche vom bis sind 7.20 Löhne zu zahlen (Zahltag ). Hiervon entfallen auf die Zeit vom bis ) Die Zinsgutschrift der Bank für die Zeit vom bis steht noch aus. Von den halbjährlichen Zinsen in Höhe von 4.20 entfallen auf das alte Geschäftsjahr II. Neues Geschäftsjahr Nach der Eröffnung der aktiven und passiven Bestandskonten sind folgende Buchungen vorzunehmen: Nr. Datum Geschäftsvorfall Betrag in 1) Bankauszug (Lastschrift): Überweisung des Handelskammerbeitrags (siehe Fall I. 1). 2) Kontoauszug (Lastschrift): Die Löhne (siehe Fall I. 4) werden überwiesen. 3) Bankauszug (Lastschrift): Die Eingangsrechnung für die Fachzeitschrift ist eingetroffen und wird unverzüglich überwiesen (siehe Fall I. 2). 4) Bankauszug (Lastschrift): Überweisung der Hypotheken zinsen für die Zeit vom bis (siehe Fall I. 3) ? brutto 7.20 Steuern 80 Sozialversicherungen 1.40 Banküberweisung 5.00 Nettobetrag % Umsatzsteuer = Bruttobetrag 5) Kontoauszug: Zinsgutschrift der Bank (siehe Fall I. 5) 4.20? 81

5 LS 50 Aufgabe 2 Die hat im Rahmen der zeitlichen Abgrenzung zur periodengerechten Erfolgsermittlung folgende Geschäftsvorfälle zu bearbeiten: a Die Kfz-Steuer für mehrere Betriebsfahrzeuge ergibt sich wie folgt: 3 Dieselfahrzeuge 1.128,00 4 Benziner 536,00 Summe 1.664,00 Der Gesamtbetrag wurde am XX für ein Jahr im Voraus für die Zeit vom XX bis zum XY 1 die Banküberweisung am XX, 5 am XX so, dass eine Korrekturbuchung am b Am XX bezahlt die die Gebäudefeuer- und Gebäudehaftpflichtversicherungsprämie für das nächste Geschäftsjahr in Höhe von 42. c 1 die Banküberweisung am XX, 5 am XX so, dass eine Korrekturbuchung am Ein Mieter zahlt die Miete für den Monat Januar von 75 bereits am XX per Banküberweisung. 1 die Bankgutschrift am XX, 5 am XX so, dass eine Korrekturbuchung am d Die Zinsen für eine 8 %-ige Anleihe (Zinsperiode XX bis XY) in Höhe von sind noch zu berücksichtigen. Die Zinsen werden uns erst am XY für den gesamten Anlagezeitraum gutgeschrieben. 1 die zeitliche Abgrenzung am XX, 2 die Eröffnung des zeitlichen Abgrenzungspostens, 3 am XY bei Bankgutschrift. Aufgabe 3 Unser Geschäftspartner schuldet uns für den Monat Dezember eine Vermittlungsprovision in Höhe von 1.00 netto zzgl. 19 % Umsatzsteuer. Die Rechnung wird erst am des Folgejahres erstellt und an den Geschäftspartner geschickt, der sofort per Bankscheck a die Abgrenzung am b die Zahlung am des Folgejahres. Aufgabe 4 Der vorläufige Jahresabschluss eines Industriebetriebes weist folgende Werte aus: Vermögen Aufwendungen Schulden Erträge Bei der Ermittlung des endgültigen Abschlusses müssen noch die folgenden Geschäftsvorfälle berücksichtigt werden: 1 In den Mietaufwendungen für das Auslieferungslager ist ein Posten von für das 1. Halbjahr des folgenden Jahres enthalten. 2 An Lagerversicherungsprämien wurden bereits für das nächste Jahr 3 Für Darlehenszinsen sind noch zu berücksichtigen, die im neuen Jahr ausgezahlt werden. 4 Vertragsgemäß zahlt ein Mieter die Miete in Höhe von für November und Dezember im Januar. 5 An Beiträgen für die Berufsgenossenschaft sind noch 2.00 für das alte Jahr zu berücksichtigen. 6 Im Zinsaufwand sind 5.00 für das nächste Jahr enthalten. 7 Für das nächste Jahr wurden bereits an Kfz-Steuer und Kfz-Versicherungen Bonus + 19 % Umsatzsteuer an Kunden für das abgelaufene Jahr werden am der nächsten Rechnungsperiode durch Überweisung 9 In den Zinserträgen sind 5.00 für die neue Rechnungsperiode enthalten. Erstellen Sie einen verkürzten Jahresabschluss und ermitteln Sie a den Wert der aktiven Rechnungsabgrenzung, b den Wert der passiven Rechnungsabgrenzung, c den Wert der sonstigen Forderungen, d den Wert der sonstigen Verbindlichkeiten, e den periodengerechten Erfolg, f das Eigenkapital am Ende der Rechnungs periode, g die Eigenkapital-Rentabilität (das Eigenkapital am Anfang der Rechnungsperiode betrug , es gab keine Veränderungen während der Rechnungsperiode). 82