Sackmann. das Lehrbuch für die Meisterprüfung. Beilage zum. Rechnungswesen. für DATEV SKR Auflage. Teil III.

Transkript

1 39. Auflage Sackmann das Lehrbuch für die Meisterprüfung Beilage zum Rechnungswesen für DATEV SKR 03 Teil III Rechnungswesen Betrieb und Wirtschaft Recht und Steuern

2 Kontenplan auf der Grundlage von DATEV SKR 03 Dieser Kontenplan auf der Grundlage von SKR 03 kann je nach Bedarf im Unterricht zum Einsatz kommen. Im Lehrbuch Teil III wird nicht mit Kontennummern, sondern Kontenbezeichnungen gearbeitet, da in der betrieblichen Praxis und auch im Unterricht unterschiedliche Kontenrahmen verwendet werden. Kontenklasse 0: Anlage- und Kapitalkonten 0027 EDV-Software Aktiv 0065 Unbebaute Grundstücke Aktiv 0085 Grundstückswerte eigener bebauter Grundstücke Aktiv 0090 Geschäftsbauten Aktiv 0210 Maschinen Aktiv 0320 Pkw Aktiv 0350 Lkw Aktiv 0410 Geschäftsausstattung (BGA) Aktiv 0440 Werkzeuge Aktiv 0485 Geringwertige Wirtschaftsgüter größer 150, bis Aktiv 1.000, EUR (Sammelposten) 0550 Darlehensgewährung Aktiv 0630 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten (Darlehen) Passiv 0880 Variables Kapital/Eigenkapital (Einzelunternehmer) Passiv 0950 Pensionsrückstellungen Passiv 0955 Steuerrückstellungen Passiv 0970 Sonstige Rückstellungen Passiv 0980 Aktive Rechnungsabgrenzung Aktiv 0990 Passive Rechnungsabgrenzung Passiv Kontenklasse 1: Finanz- und Privatkonten 1000 Kasse Aktiv 1100 Postbank Aktiv 1200 Bank Aktiv 1360 Geldtransit Aktiv o. Passiv 1400 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Aktiv 1500 Sonstige Vermögensgegenstände Aktiv 1530 Forderungen gegen Personal aus Lohnabrechnung Aktiv 1545 Umsatzsteuerforderungen Aktiv

3 1570 Abziehbare Vorsteuer Aktiv 1600 Verbindlichkeiten aus Lieferung und Leistung Passiv 1700 Sonstige Verbindlichkeiten Passiv 1740 Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt Passiv 1741 Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer Passiv 1742 Verbindlichkeiten im Rahmen sozialer Sicherheit Passiv 1750 Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung Passiv 1770 Umsatzsteuer Passiv 1780 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen Aktiv o. Passiv 1789 Umsatzsteuer laufendes Jahr Passiv 1790 Umsatzsteuer Vorjahr Passiv 1800 Privatentnahmen Privat 1890 Privateinlagen Privat Kontenklasse 2: Abgrenzungskonten 2000 Außerordentliche Aufwendungen Aufwand 2110 Zinsaufwand/kurzfristige Verbindlichkeiten Aufwand 2120 Zinsaufwand/langfristige Verbindlichkeiten Aufwand 2310 Anlagenabgänge Sachanlagen/Buchverlust Aufwand 2315 Anlagenabgänge Sachanlagen/Buchgewinn Aufwand 2350 Grundstücksaufwendungen Aufwand 2375 Grundsteuer Aufwand 2500 Außerordentliche Erträge Ertrag 2650 Zinserträge Ertrag 2735 Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen Ertrag 2742 Versicherungsentschädigungen Ertrag 2750 Grundstückserträge Ertrag Kontenklasse 3: Wareneingangsund Bestandskonten 3000 Materialeinsatz Aufwand 3100 Fremdleistungen Aufwand 3200 Wareneingang Aufwand 3700 Nachlässe Ertrag 3730 Erhaltene Skonti Ertrag 3760 Erhaltene Boni Ertrag 3800 Bezugsnebenkosten Aufwand 3960 Warenbestandsveränderungen Aufwand o. Ertrag 3970 Materialbestand Aktiv 3980 Warenbestand Aktiv

4 Kontenklasse 4: Betriebliche Aufwendungen 4100 Löhne und Gehälter Aufwand 4130 Gesetzliche soziale Aufwendungen (AG-Anteil) Aufwand 4138 Beiträge zur Berufsgenossenschaft Aufwand 4140 Freiwillige soziale Aufwendungen Aufwand 4170 Vermögenswirksame Leistungen Aufwand 4210 Miete Aufwand 4220 Pacht Aufwand 4230 Heizung Aufwand 4240 Gas, Strom, Wasser Aufwand 4250 Reinigung Aufwand 4320 Gewerbesteuer Aufwand 4360 Versicherungen Aufwand 4380 Beiträge Aufwand 4510 Kfz-Steuer Aufwand 4520 Kfz-Versicherungen Aufwand 4530 Laufende Kfz-Betriebskosten Aufwand 4540 Kfz-Reparaturen Aufwand 4550 Garagenmieten Aufwand 4560 Mautgebühren Aufwand 4570 Leasingfahrzeugkosten Aufwand 4580 Sonstige Kfz-Kosten Aufwand 4595 Fremdfahrzeugkosten Aufwand 4600 Werbekosten Aufwand 4640 Repräsentationskosten Aufwand 4650 Bewirtungskosten Aufwand 4660 Reisekosten Arbeitnehmer Aufwand 4710 Verpackungsmaterial Aufwand 4730 Ausgangsfrachten Aufwand 4750 Transportversicherungen Aufwand 4760 Verkaufsprovisionen Aufwand 4800 Reparaturen und Instandhaltung von Maschinen Aufwand 4805 Reparaturen und Instandhaltung von BGA Aufwand 4806 Wartungskosten für Hard- und Software Aufwand 4810 Mietleasing Aufwand 4830 Abschreibungen auf Sachanlagen Aufwand 4831 Abschreibungen auf Gebäude Aufwand 4832 Abschreibungen auf Kfz Aufwand 4855 Sofortabschreibungen GWG Aufwand

5 4862 Abschreibungen auf Sammelposten GWG Aufwand 4909 Fremdleistungen/Fremdarbeiten Aufwand 4910 Porto Aufwand 4920 Telefon Aufwand 4930 Bürobedarf Aufwand 4940 Zeitschriften, Bücher Aufwand 4945 Fortbildungskosten Aufwand 4950 Rechts- und Beratungskosten Aufwand 4955 Buchführungskosten Aufwand 4957 Abschluss- und Prüfungskosten Aufwand 4969 Aufwendungen für Abraum- u. Abfallbeseitigung Aufwand 4970 Nebenkosten des Geldverkehrs Aufwand 4980 Betriebsbedarf Aufwand 4985 Werkzeuge und Kleingeräte Aufwand Kontenklasse 7: Bestände an Erzeugnissen 7050 Unfertige Erzeugnisse Aktiv 7080 Unfertige Leistungen Aktiv Kontenklasse 8: Erlöskonten 8200 Erlöse Ertrag 8510 Provisionsumsätze Ertrag 8700 Erlösschmälerungen Aufwand 8730 Gewährte Skonti Aufwand 8760 Gewährte Boni Aufwand 8800 Erlöse aus Sachanlageverkauf/Buchverlust Ertrag 8829 Erlöse aus Sachanlageverkauf/Buchgewinn Ertrag 8900 Unentgeltliche Wertabgaben Ertrag 8960 Bestandsveränderung unfertige Erzeugnisse Aufwand o. Ertrag 8970 Bestandsveränderung unfertige Leistungen Aufwand o. Ertrag

6 Handwerksunternehmen Peters Hauptabschluss-Übersicht des Jahres 02 auf der Grundlage von DATEV SKR 03 Kto-Nr. Konten Eröffnungsbilanz Umsatzbilanz Summenbilanz Saldenbilanz Umbuchungen Vorl. Schlussbilanz Erfolgsbilanz Aktiva Passiva Soll Haben Aktiva Passiva Aktiva Passiva Soll Haben Aktiva Passiva Aufwendg. Erträge 0065 Unb. Grundstücke , , , , 0090 Geschäftsbauten , , , 6 200, , 0210 Maschinen , , , 5 100, , 0350 Lkw , , 1 350, , 1 350, , 9 200, , 0490 BGA 4 200, 4 200, 4 200, 1 100, 3 100, 0630 Verb. g. Kreditinst , 6 800, , 6 800, , , , 0880 Variables Kapital , , , , , , 0955 Steuerrückst , 1 800, 1 800, 1 800, 2 000, 2 000, 0980 Akt. RechAbgr 620, 620, 620, 620, 1 100, 1 100, 1000 Kasse 2 943, , , , , 2 469, 2 469, 1100 Postbank , , , , , , 1 100, 9 567, 1200 Bank , , , , , , , 1400 Forderungen , , , , , , , 1500 S. VermögensGSt 320, 145, 320, 145, 175, 175, 1570 Vorsteuer ,85 414, ,85 414, , , Verb. Lief. u. Leist , , , , , , , 1700 Sonstige Verbindl , 3 652, 3 978, 3 652, 7 630, 3 978, 280, 4 258, 1740 Verb. Lohn u. Geh , , , , 1741 Verb. LuK-Steuer 1 634, , , , , 1 765, 1 765, 1742 Verb. soz. Sicherh , , , , 1770 USt 236, ,04 236, , , , USt-Vorauszahlung , , , , USt laufendes Jahr 5 976, 5 976, 5 976, , , , 1790 USt Vorjahr 5 976, 5 976, 5 976, 5 976, 1800 Privatentnahmen , , , , 2000 AO Aufwendungen 2 630, 2 630, 2 630, 2 630, 2100 Zinsaufwand , , , , 2500 AO Erträge 550, 550, 550, 550, 2750 Grundst-Erträge 5 220, 5 220, 5 220, 5 220, 3100 Fremdleistungen 8 755, 8 755, 8 755, 8 755, 3200 Wareneing , , , 2 182, , 3730 Erh. Skonti 2 182, 2 182, 2 182, 2 182, 3960 BV Waren , , 3970 Mat-Bestand , , , , , 4100 Löhne/Gehälter , , , , 4130 Ges. soz. Aufwand , , , , 4200 Raumkosten 6 847, 6 847, 6 847, 6 847, 4320 Gewerbesteuer 8 878, 8 878, 8 878, 2 000, , 4360 Versich./Beiträge 4 400, 4 400, 4 400, 280, 4 680, 4500 Kfz-Kosten 9 571, 9 571, 9 571, 9 571, 4600 Werbekosten 2 511, 2 511, 2 511, 2 511, 4800 Instandhaltung 2 559, 2 559, 2 559, 2 559, 4830 Abschr./Sachanl , , 4900 Sonstige Kosten 6 166, 6 166, 6 166, 6 166, 4930 Bürobedarf 4 372,50 21, ,50 21, , 4 351, 4955 BuchfKosten 2 967, 2 967, 2 967, 2 967, 7080 Unf. Leistungen 8 300, 8 300, 8 300, 2 100, , 8200 Umsatzerlöse , , , 1 243, , 8730 Gew. Skonti 1 243, 1 243, 1 243, 1 243, 8970 BV unf. Leistungen 2 100, 2 100, 9150 GuV , , , Summe , , , , , , , , , , , , , , Gewinn/Verlust ,

7 Handwerksunternehmen Peters: Eröffnungsbilanz des Jahres 02 Aktiva I. Anlagevermögen Unbebaute Grundstücke , Geschäftsbauten , Maschinen , Lkw , Betriebs- und Geschäftsausstattung 4 200, II. Umlaufvermögen Materialbestand , Unfertige Leistungen 8 300, Forderungen aus Lieferungen und Leistungen , Sonstige Vermögensgegenstände 320, Postbank , Kasse 2 943, III. Rechnungsabgrenzung Aktive Rechnungsabgrenzung 620, Passiva I. Eigenkapital Variables Eigenkapital , II. Rückstellungen Gewerbesteuerrückstellung 1 800, III. Fremdkapital Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten (langfristig) , Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten (kurzfristig) , Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen , Verbindlichkeiten Lohn- und Kirchensteuer 1 634, Sonstige Verbindlichkeiten 3 652, Umsatzsteuer laufendes Jahr 5 976, Bilanzsumme , Bilanzsumme , 1 Unter Materialbestand werden alle Bestände an Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen/Erzeugnissen und Waren zusammengefasst, die für den handwerklichen Leistungsprozess vorgesehen sind.

8 Handwerksunternehmen Peters: Schlussbilanz des Jahres 02 Aktiva I. Anlagevermögen Unbebaute Grundstücke , Geschäftsbauten , Maschinen , Lkw , Betriebs- und Geschäftsausstattung 3 100, II. Umlaufvermögen Materialbestand , Unfertige Leistungen , Forderungen aus Lieferungen und Leistungen , Sonstige Vermögensgegenstände 175, Postbank 9 567, Kasse 2 469, III. Rechnungsabgrenzung Aktive Rechnungsabgrenzung 1 100, Passiva I. Eigenkapital Variables Eigenkapital , II. Rückstellungen Gewerbesteuerrückstellung 2 000, III. Fremdkapital Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten (langfristig) , Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten (kurzfristig) , Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen , Verbindlichkeiten Lohn- und Kirchensteuer 1 765, Sonstige Verbindlichkeiten 4 258, Umsatzsteuer laufendes Jahr 6 972, Bilanzsumme , Bilanzsumme , 1 Unter Materialbestand werden alle Bestände an Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen/Erzeugnissen und Waren zusammengefasst, die für den handwerklichen Leistungsprozess vorgesehen sind.

9 Aktiva Handwerksunternehmen Peters: Interner Bilanzvergleich (Zeitvergleich) Passiva E % E % E % E % I. Anlagevermögen I. Eigenkapital Unbebaute Grundstücke , 10, , 8,99 Variables Eigenkapital , 27, , 25,25 Geschäftsbauten , 42, , 36,93 Maschinen , 6, , 5,04 II. Rückstellungen Lkw , 4, , 8,41 Gewerbesteuerrückstellung , 0, , 0,39 Betriebs- u. Geschäftsausstattung 4 200, 0, , 0,60 III. Fremdkapital II. Umlaufvermögen Verbindl. ggü. Kreditinst. (langfr.) , 41, , 39,58 Materialbestand , 5, , 7,46 Verbindl. ggü. Kreditinst. (kurzfr.) , 11, , 13,42 Unfertige Leistungen 8 300, 1, , 2,01 Verbindl. aus Lieferg. u. Leistg , 16, , 18,86 Forderungen aus Lieferg. u. Leistg , 23, , 27,99 Verbindl. Lohn- u. Kirchensteuer 1 634, 0, , 0,34 Sonstige Vermögensgegenstände 320, 0,07 175, 0,03 Sonstige Verbindlichkeiten 3 652, 0, , 0,82 Postbank , 2, , 1,85 Umsatzsteuer laufendes Jahr 5 976, 1, , 1,35 Kasse 2 943, 0, , 0,48 III. Rechnungsabgrenzung Aktive Rechnungsabgrenzung 620, 0, , 0, , 100, , 100, , 100, , 100,00 1 Unter Materialbestand werden alle Bestände an Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen/Erzeugnissen und Waren zusammengefasst, die für den handwerklichen Leistungsprozess vorgesehen sind. 2 Die Gewerbesteuerrückstellung ist im Allgemeinen von mittelfristiger Dauer, da zwischen dem Bilanzstichtag und der Rückstellungsauflösung durch Gewerbesteuerzahlung im Regelfall mehr als drei Monate liegen. Deshalb bleibt sie im Rahmen von Liquiditätsberechnungen unberücksichtigt.

10 Handwerksunternehmen Peters: Gewinn- und Verlustrechnung des Jahres 02 E E Umsatzerlöse , + Erhöhung unfertige Leistungen 2 100,./. Minderung unfertige Leistungen 0, + Sonstige betriebliche Erträge 5 220,./. Gewährte Skonti 1 243, = Betriebsleistung , Materialeinsatz ,./. Erhaltene Skonti 2 182,./. Materialaufwand ,./. Fremdleistungen 8 755, = Rohertrag I , Löhne u. Gehälter , + Gesetzlicher sozialer Aufwand ,./. Personalaufwand , = Rohertrag II ,./. Raumkosten 6 847,./. Versicherungen und Beiträge 4 680,./. Kfz-Kosten 9 571,./. Reparaturen und Instandhaltung 2 559,./. Bürokosten 4 351,./. Buchführungskosten/Steuerberater 2 967,./. Werbe- u. Reisekosten 2 511,./. Sonstige Kosten 6 166,./. Zinsaufwand ,./. Abschreibungen , = Betriebsgewinn , + Außerordentliche und betriebsfremde Erträge 550,./. Außerordentliche und betriebsfremde Aufwendungen 2 630, = Gesamtgewinn (vor Steuern) ,./. Gewerbesteuer , = Gesamtgewinn (nach Steuern) ,

11 Handwerksunternehmen Peters: Interner GuV-Vergleich (Zeitvergleich) E E % E E % Umsatzerlöse , , + Erhöhung unfertige Leistungen 0, 2 100,./. Minderung unfertige Leistungen 3 800, 0, + Sonstige betriebliche Erträge 2 210, 5 220,./. Gewährte Skonti 668, 1 243, = Betriebsleistung , 100, , 100,00 Materialeinsatz , ,./. Erhaltene Skonti 1 948, 2 182,./. Materialaufwand , 31, , 35,14./. Fremdleistungen 6 222, 1, , 1,59 = Rohertrag I , 67, , 63,27 Löhne und Gehälter , , + Gesetzlicher sozialer Aufwand , ,./. Personalaufwand , 26, , 29,52 = Rohertrag II , 41, , 33,75./. Raumkosten 6 331, 1, , 1,24./. Versicherungen und Beiträge 4 570, 1, , 0,85./. Kfz-Kosten 8 893, 1, , 1,74./. Reparaturen und Instandhaltung 1 185, 0, , 0,46./. Bürokosten 4 054, 0, , 0,79./. Buchführungskosten/Steuerberater 2 844, 0, , 0,54./. Werbe- und Reisekosten 2 462, 0, , 0,46./. Sonstige Kosten 5 847, 1, , 1,12./. Zinsaufwand , 4, , 3,68./. Abschreibungen , 3, , 3,92 = Betriebsgewinn , 25, , 18,95 + Außerordentliche und betriebsfremde Erträge 630, 0,14 550, 0,10./. Außerordentliche und betriebsfremde Aufwendungen 3 220, 0, , 0,48 = Gesamtgewinn (vor Steuern) , 24, , 18,57./. Gewerbesteuer , 2, , 1,98 = Gesamtgewinn (nach Steuern) , 22, , 16,59