6. Rechts- und Steuertag Japan Steuerliche Aspekte des Personalmanagements in der Krise. PwC

Transkript

1 6. Rechts- und Steuertag Japan Steuerliche Aspekte des Personalmanagements in der Krise PwC

2 Übersicht 1. Grundlegende steuerliche Fragen des Personalmanagements vor dem Hintergrund von möglichen Umstrukturierungen in Japan 2. Steuerliche Aspekte aus Sicht des betroffenen Arbeitgebers 3. Steuerliche Aspekte aus Sicht des betroffenen Arbeitnehmers Slide 2

3 1. Grundlegende steuerliche Fragen des Personal- managements vor dem Hintergrund von möglichen Umstrukturierungen in Japan Steueraspekte, die frühzeitig berücksichtigt werden sollten: aus Sicht des Arbeitgebers - (Möglicher) Steuer(mehr)aufwand für das Unternehmen bei Nichtabzugsmöglichkeit von Personalaufwendungen - (Daraus resultierend) Überlegungen zur Änderung der Zusammensetzung der Gehaltspakete aus Sicht des Arbeitnehmers - Steuerliche Auswirkungen bei Änderung der Zusammensetzung seiner Gehaltsbestandteile - Steueraufwand für den Arbeitnehmer bei Trennungsabfindungen Slide 3

4 1. Grundlegende steuerliche Fragen des Personalmanagements vor dem Hintergrund von möglichen Umstrukturierungen in Japan 2. Steuerliche Aspekte aus Sicht des betroffenen Arbeitgebers 3. Steuerliche Aspekte aus Sicht des betroffenen Arbeitnehmers Slide 4

5 2. Steuerliche Aspekte aus Sicht des betroffenen Arbeitgebers Grundsätzlich gilt: - Personalaufwand in handelsrechtlicher htli h Gewinn- und dverlustrechnung ist auch steuerlich abzugsfähig Ausnahmen: - Bonuszahlungen für Direktoren (Ausnahmen möglich bei angestellten Direktoren für den Teil, der auf die Anstellung und nicht die Direktorenstellung entfällt) - Rückstellungen für (sämtliche) Bonuszahlungen - Rückstellungen für Abfindungszahlungen ( Retirement Allowance ) Slide 5

6 2. Steuerliche Aspekte aus Sicht des betroffenen Arbeitgebers Wichtig: Effektiver Steuersatz für Unternehmen (mit Kapital von mehr als 100 Mio. JPY) = 40% s.d. grds. steuerlich nicht abzugsfähige g (handelsbilanzielle) Betriebsausgaben mit Faktor x 0,4 zu höheren Steuern führen Slide 6

7 1. Grundlegende steuerliche Fragen des Personalmanagements vor dem Hintergrund von möglichen Umstrukturierungen in Japan 2. Steuerliche Aspekte aus Sicht des betroffenen Arbeitgebers 3. Steuerliche Aspekte aus Sicht des betroffenen Arbeitnehmers Slide 7

8 3. Steuerliche Aspekte aus Sicht des betroffenen Arbeitnehmers Grundsätzlich gilt: - Alle Einnahmen aus der Arbeitnehmertätigkeit täti sind einkommensteuerpflichtig, inklusive Bonus, Überstundenvergütung - Einkommensteuersatz zwischen 5 und 40% (Stufensätze mit unterschiedlichen Freibeträgen) Ausnahmen: - Mietzahlungen des Arbeitgebers für Wohnungsmiete des Arbeitnehmers sind keine steuerpflichten Einkünfte, wenn der Mietvertrag direkt zwischen Arbeitgeber und Vermieter abgeschlossen ist und der Arbeitnehmer mindestens ca. 5 bis 10% der Miete (bei Direktoren 50%) an den Arbeitgeber zurück erstattet Slide 8

9 3. Steuerliche Aspekte aus Sicht des betroffenen Arbeitnehmers (weiter) Ausnahmen: - Firmenwagen sind dann nicht einkommensteuerpflichtig, wenn diese direkt vom Arbeitgeber gestellt werden und entsprechende Kosten auch über die Buchhaltung des Arbeitgebers laufen; keine Einkommensteuerfreiheit für Barzuzahlungen zu geleasten oder gekauften PKW des Arbeitnehmers - Kursgewinne aus (qualifizierten) Aktienoptionsplänen sind bei Veräußerung der Aktien lediglich zu 20% steuerpflichtig (flat tax), sofern diese (a) mindestens 2 Jahre nach entsprechendem Hauptversammlungsbeschluss gehalten wurden und (b) die jährlich ausgeübten Optionen maximal 12 Mio. JPY p.a. betragen Slide 9

10 3. Steuerliche Aspekte aus Sicht des betroffenen Arbeitnehmers (weiter) Ausnahmen: - Sonderbehandlung dl der sog. Retirement t Allowance (Abfindungszahlung): abzugsfähig ist auf Seiten des Arbeitnehmers ein Sonderfreibetrag i.h.v JPY multipliziert mit der Anzahl der Dienstjahre, aber mind JPY, bei Dienstverhältnissen die nach max. 20 Jahren beendet werden. Bei Dienstverhältnissen, die länger als 20 Jahre Bestand hatten, wird der Sonderfreibetrag wie folgt errechnet: Grundfreibetrag i.h.v. 8 Mio. JPY zuzüglich Produkt aus JPY multipliziert mit der Anzahl der Dienstjahre (über 20). Der verbleibende Rest nach Abzug des Freibetrages ist zur Hälfte einkommensteuerpflichtig. Slide 10

11 Unternehmensübersicht Connected Thinking ca Mitarbeiter in Standorte in Deutschland In Deutschland Nr. 1 der sog. Big 4 Wirtschaftsprüfungsgesellschaften g 1.47 Mrd. Umsatz in 2007/2008, 8.6% Umsatzsteigerung in 2006/2007 Mitgliedsunternehmen te e e des internationalen a e weltweiten PwC Netzwerks ca. 40 Mitarbeiter allein im Unternehmensteuerbereich für japanische Mandanten am Standort Düsseldorf, darunter auch zahlreiche Japaner German Desk mit entsandten deutschen Mitarbeitern bei PwC Tokyo und anderen asiatischen PwC-Netzwerkunternehmen PwC Düsseldorf: Nikolaus M. Thöns nikolaus.thoens@de.pwc.com Tel: +49 (0) Hiroyuki Hayashi hiroyuki.hayashi@de.pwc.com Tel: +49 (0) Jan Schneemann jan.schneemann@de.pwc.com Tel: +49 (0) PwC Tokyo: Fumiko Amano fumiko.amano@jp.pwc.com p Tel: +49 (0) Markus Kalmes markus.kalmes@jp.pwc.com Tel: +81-(0) Slide 11

12 Thank you All rights reserved. refers to the German firm AG WPG and the other member firms of International Limited, each of which is a separate and independent legal entity. PwC