Mitarbeiter-Incentives

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1 über 50 gute Gründe für uns! Jens Pohlmann, WP/StB Hausmesse zeptrum Dr. Adamsen PartG mbb WPG/StBG 1

2 Einleitung Ausgangssituation Fachkräftemangel in vielen Branchen zu beobachten Steigender Wettbewerb um die besten Köpfe Steigende Lohnkosten zu erwarten Neben dem Gehalt spielen auch weiche Faktoren eine immer bedeutendere Rolle (z.b Life-Balance; Arbeitszeitmodelle, etc.) Attraktive Arbeitgeber finden leichter Mitarbeiter Lohnkosten spielen meist eine bedeutende Rolle in Unternehmen Mitarbeitermotivation, ein bedeutender Faktor für Produktivität Schlussfolgerung: Arbeitgeber müssen für neue Arbeitnehmer und die bestehende Belegschaft als attraktiv empfunden werden. zeptrum Dr. Adamsen PartG mbb WPG/StBG 2

3 Anfangsüberlegungen Steuerfreie Lohnbestandteile zeptrum Dr. Adamsen PartG mbb WPG/StBG 3

4 Anfangsüberlegungen Pauschale Besteuerung zeptrum Dr. Adamsen PartG mbb WPG/StBG 4

5 Agenda Steuerbegünstigte Lohnbestandteile 1. Aufmerksamkeiten 2. Belegschaftsrabatte 3. Betriebliche Datenverarbeitungsgeräte 4. Darlehensgewährung an Arbeitnehmer 5. Erholungsbeihilfen 6. Kindergartenzuschüsse 7. Betriebliche Altersvorsorge 8. Umzugskosten 9. Warengutscheine 10. Werbung auf Arbeitnehmerfahrzeugen 11. Betriebsveranstaltungen 12. Fahrtkostenzuschüsse zeptrum Dr. Adamsen PartG mbb WPG/StBG 5

6 Aufmerksamkeiten (LStR 19.6) Getränke und Genussmittel: zum Verzehr im Betrieb unentgeltlich oder teilentgeltlich zur Verfügung gestellt steuer- und sozialversicherungsfrei Aufmerksamkeiten: Sachzuwendungen geringer Wert - max. 60,00 brutto als Freigrenze besonderes persönliches Ereignis (Geburtstag, Hochzeit, Geburt, bestandene Prüfungen etc.) zusätzlich zum geschuldeten Arbeitslohn zeitnaher Erhalt zum Ereignis auch Guthabenkarte möglich steuer- und sozialversicherungsfrei zeptrum Dr. Adamsen PartG mbb WPG/StBG 6

7 Belegschaftsrabatte ( 8 Abs. 3 EStG) Belegschaftsrabatte: Überlassung von eigenen Waren oder Dienstleistungen aber auch Waren, mit denen Handel getrieben wird Wert = Endpreis, der auch Dritten gegenüber abgerechnet wird incl. Rabatten Bewertungsabschlag von 4% Zuzahlungen des AN möglich und vom Wert zu kürzen steuer- und sozialversicherungsfrei bis zu p.a. zeptrum Dr. Adamsen PartG mbb WPG/StBG 7

8 Nutzung von betrieblichen Datenverarbeitungs- und Telekommunikationsgeräten ( 3 Nr. 45 EStG) Datenverarbeitungsgeräte: Überlassung eines betrieblichen Datenverarbeitungsgerätes PC, Tablet, Smartphone Gerät muss Eigentum des AG s bleiben (Rückgabe bei Kündigung) ggf. schriftliche Vereinbarung zur betrieblichen und privaten Nutzung durch Arbeitnehmer auch die Überlassung von Zubehör, Software und Übernahme lfd. Kosten Private nutzung als Problem (Stichwort: Archivierung) steuer- und sozialversicherungsfrei Übereignung des Gerätes zu Beginn oder am Ende zu geringerem Preis grds. Arbeitslohn aber Pauschalierung mit 25% mgl. zeptrum Dr. Adamsen PartG mbb WPG/StBG 8

9 Darlehensgewährung (BMF, , IV C 5 - S 2334/07/0009) Darlehensgewährung: zinsloses oder zinsverbilligtes Darlehen Bagatellgrenze von Darlehensstand Zinsvorteil als geldwerter Vorteil Zinssatz bei Vertragsabschluss maßgeblich Bewertung über effektive Zinssätze der BB, dann Bewertungsabschlag i.h.v. 4% oder Zins von Direktbank abgeleitet 44-Grenze findet grds. Anwendung zeptrum Dr. Adamsen PartG mbb WPG/StBG 9

10 Darlehensgewährung (BMF, , IV C 5 - S 2334/07/0009) zeptrum Dr. Adamsen PartG mbb WPG/StBG 10

11 Erholungsbeihilfen ( 40 Abs. 2 Nr. 3 EStG) Erholungsbeihilfen: steuer- und sozialversicherungsfrei bis max. 600,00, wenn zur Abwehr oder Heilung einer typischen Berufskrankheit im Zweifel über ein Gutachten nachzuweisen Pauschalversteuerung mit 25% möglich 156 für den AN 104 für dessen Ehegatten 52 pro Kind pro Kalenderjahr zeitlicher Zusammenhang (innerhalb von 3 Monaten) zur Maßnahme Urlaub kann auch zu Hause verbracht werden zeptrum Dr. Adamsen PartG mbb WPG/StBG 11

12 Kindergartenzuschüsse ( 3 Nr. 33 EStG) Kindergartenzuschuss: Bar- oder Sachleistung nicht schulpflichtige Kinder in Kindergärten, bei Tagesmüttern, Schulkindergarten u. ä. Unterbringung und Betreuung dort keine Betreuung im eigenen Haushalt zusätzlich zum geschuldeten Lohn; Gehaltsumwandlung nicht mgl. aber freiwillige Lohnbestandteile können umgewandelt werden Nachweis über Originalbeleg notwendig zeptrum Dr. Adamsen PartG mbb WPG/StBG 12

13 Betriebliche Altersvorsorge (BetrAVG 3 Nr. 63 EStG) Änderungen seit : Betriebsrentenstärkungsgesetz weitere Verbreitung erwünscht Steuerfreiheit von 4% auf 8% (2018= 6.240) der Beitrags-BMG West zur RV erhöht; Entfall Aufstockungsbetrag i.h.v Sozialversicherungsfreiheit weiterhin bei 4% (2018= 3.120) Pauschalversteuerte Altzusagen werden auf Höchstbetrag angerechnet Nachzahlungsmöglichkeit bei ruhender Beschäftigung z.b. Elternzeit Entgeltumwandlung mögl. / ab 2019 ggf. AG-Zuschuss i.h.v. 15% zusätzlich BAV-Förderbetrag ( 100 EStG) mtl. Bruttolohn bis Arbeitgeberfinanzierte bav mit mind. 240 jährlich Anrechnung von 30% der Beiträge bei der LSt zeptrum Dr. Adamsen PartG mbb WPG/StBG 13

14 Betriebliche Altersvorsorge (BetrAVG 3 Nr. 63 EStG) Formen (intern): Direktzusage Unterstützungskasse AN hat unmittelbaren Rechtsanspruch ggü. AG Rückdeckung sinnvoll Nachgelagerte Besteuerung; keine Steuerfreiheit Formen (extern): Direktversicherung (häufigste Form) Pensionskasse Pensionsfonds AN hat Rechtsanspruch an externen Träger steuer- und sozialversicherungsfrei zeptrum Dr. Adamsen PartG mbb WPG/StBG 14

15 Umzugskosten Umzugskosten: Erstattung Steuer- und sozialversicherungsfrei, wenn beruflich veranlasst Verkürzung der Fahrten Whg. - Arbeit täglich um mind. 1 Std. erstattungsfähig sind nur die tatsächlichen Kosten Nachweis per Originalrechnung zum Lohnkonto (z.b. Spedition) sonstige Kosten können im Rahmen der Pauschalen des BUKG erstattet werden die Pauschbeträge für sonstige Umzugsauslagen nach 10 Abs. 1 BUKG betragen: für Verheiratete für Ledige 764 für jedes Kind und andere Personen 337 zeptrum Dr. Adamsen PartG mbb WPG/StBG 15

16 Warengutscheine ( 8 Abs. 2 Satz 11 EStG) Grundsatz: 44-Sachbezugsgrenze findet Anwendung Freigrenze und kein Freibetrag Gehaltsumwandlung grds. möglich, schriftlich vereinbaren Vorsicht, falls: schon Leistungen, die unter die Sachbezugsgrenze fallen die Grenze ausgereizt wird Grenze beträgt eigentlich 45,83, da 4%iger Bewertungsabschlag häufig im Handling umständlich Guthabenkarten erleichtern das Handling und die Akzeptanz beim AN z.b. itunes, Handykarten aber auch Guthabenkarten Payback, BenefitCard, Sodexo mtl. Aufladen mit einem festgelegten Betrag Auszahlung ausgeschlossen zeptrum Dr. Adamsen PartG mbb WPG/StBG 16

17 Werbung ( 22 Nr. 3 EStG) Werbung auf Arbeitnehmerfahrzeugen: Bis zu einem jährlichen Betrag i.h.v. 255,00 steuer- und sozialversicherungsfrei, da Einkünfte i.s.d. 22 EStG Aber FG Rheinland-Pfalz ( , 2 K 1180/16); Revision eingelegt folgende Voraussetzungen sollten erfüllt sein: Verträge müssen auch Fremden Dritten angeboten werden Ehefrau des Arbeitnehmers wohl darunter zu fassen keine Rückfallklausel der Werbeaufdruck sollte werblich sein (Größe, Marke etc.) Aufdruck auf Kennzeichenhalterungen werden wohl nicht ausreichend sein zeptrum Dr. Adamsen PartG mbb WPG/StBG 17

18 Betriebsveranstaltungen Weihnachtsfeier / Sommerfest/ Betriebsausflug: 110-Freibetrag Übersteigender Betrag kann pauschal versteuert werden (25%) und ist damit sozialversicherungsfrei max. zwei Veranstaltungen im Jahr bei mehr Veranstaltungen: Wahlrecht des AG s, welche Veranstaltung der Freibetrag gelten soll Alle Aufwendungen des AG s Raummiete, Essen, Trinken, Geschenke etc. Kosten der Angehörigen werden dem AN zugerechnet aufzeichnen, wer bei den Veranstaltungen teilgenommen hat rein berufliche Betriebsveranstaltungen sind nie Arbeitslohn zeptrum Dr. Adamsen PartG mbb WPG/StBG 18

19 Fahrtkostenzuschüsse Fahrtkostenzuschuss: max. 0,3 für Entfernungskilometer Whg. Arbeit zusätzlich zum geschuldeten Arbeitslohn Sinnvoll, wenn AN Werbungskostenpauschbetrag nicht überschreiten Pauschalsteuer von 15% durch AG, Ersparnis: ca. 6% SV-Beiträge Sozialversicherungsfrei für AN AN hat i.h.d. Zuschusses keinen WK-Abzug in der EStE Jobticket: Im Rahmen der 44-Grenze steuer- und sozialversicherungsfrei Zuzahlung durch AN möglich zeptrum Dr. Adamsen PartG mbb WPG/StBG 19

20 zeptrum Dr. Adamsen PartG mbb WPG/StBG Vielen Dank! Ihre Fragen?