Nettolohnoptimierung

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1 Nettolohnoptimierung - mehr Netto vom Brutto! 1

2 Steuer- und Sozialversicherungspflichtiger Arbeitslohn alle Geld- und Sachzuwendungen des Arbeitgebers an seine Arbeitnehmer stellen grundsätzlich Arbeitslohn dar diese sind voll steuer- und sozialversicherungspflichtig Ausnahmen stellen 1. steuerfreie Zuwendungen, 2. steuerfreie Zuwendungen bis zu einer Obergrenze bzw. 3. die Lohnsteuerpauschalierung dar. 2

3 Steuer-/Sozialversicherungsfreie Begünstigungen (I) Arten Steuerfreie Zuwendungen Steuerfreie Zuwendungen bis zu einer Obergrenze Lohnsteuerpauschalierung Definition Voraussetzung: Zuwendungen dürfen nicht steuerbar sein bzw. Steuerfreie Einnahmen sind im 3 EStG geregelt Es bestehen 2 Arten: steuerfreie Zuwendungen bis zu einem Freibetrag steuerfreie Zuwendungen bis zu einer Freigrenze. Lohnsteuer wird nicht in Abhängigkeit von der Höhe des Arbeitslohns erhoben, sondern mit einem bestimmten Prozentsatz (zwischen 15 % bis 25 %). Sozialversicherungsrecht LSt-frei = sozialversicherungsfrei Steuerfrei bis zur Obergrenze = sozialversicherungsfrei bis zur Obergrenze Pauschalierte Lohnsteuer = sozialversicherungsfrei Beispiele Arbeitskleidung, Aufmerksamkeiten, Firmenhandy Freibetrag: z. B. Direktversicherung bis 220 EUR p. m. steuerfrei Freigrenze: Tankgutschein bis 44 EUR p. m. steuerfrei Mahlzeiten in der betriebseigenen Kantine, Personalcomputer, Fahrtkostenzuschuss 3

4 Steuer-/Sozialversicherungsfreie Begünstigungen (II) Freibetrag wird ein Freibetrag gewährt, kommt es zur Freistellung eines Geldbetrages von der Besteuerung nur der den Freibetrag übersteigende Betrag unterliegt der Besteuerung Freigrenze wird eine Freigrenze gewährt, ist der Geldbetrag bis zur Grenze steuerfrei kommt es allerdings zum Überschreiten dieser Freigrenze, wird der komplette Betrag versteuert 4

5 Sachbezüge zur Nettolohnoptimierung im Überblick Steuerfreie Zuwendungen/ Sozialversicherungsfrei Arbeitsessen, Arbeitskleidung, BahnCard, Tankgutscheine, Private Computernutzung, Firmenhandy, Essensmarken, Restaurantgutscheine, Fortbildungskosten, Geburtstags-/Jubiläumsgeschenke, Kinderbetreuungskosten, Nacht-/Sonntags-/Feiertagszuschläge, Rabatte, Werkzeuggeld Lohnsteuerpauschaliert/ Sozialversicherungsfrei Erholungsbeihilfen, Fahrtkostenzuschuss, Internet- Pauschale, PC-Schenkung, Private Pkw-Nutzung, Verpflegungsmehraufwendungen 5

6 Möglichkeiten der Nettolohnoptimierung Nettolohnoptimierung erfolgt meist über die Minderung des Bruttoentgelts 6 III. Sachbezüge zur Steigerung des Nettoentgelts (geringeres Brutto bei gleichem Netto) steuer-/ sozialversicherungsfreie Sachbezüge Vorteile die dadurch entstehen o Ersparnis von Lohnnebenkosten für den AG o steuer-/sozialversicherungsfreie Sachbezüge (z. B. Tankgutschein, Fahrkarte etc.) für den AN II. Sachbezüge zur Reduzierung des Bruttoentgelts (Brutto-Sachbezug = höheres Netto) I. Sachbezüge zusätzlich zum Bruttoentgelt (Brutto+Sachbezug)

7 Beispiel I: Gehaltsabrechnung vor Nettolohnoptimierung Arbeitnehmersicht monatliches Einkommen EUR Soli -19 EUR Steuern EUR Sozialabgaben EUR Auszahlung EUR AG-Anteil zur Sozialversicherung: 493 EUR p. m. Die dargestellte Berechnung basiert auf der Grundlage der in 2011 geltenden Sozialversicherungsbeitragssätze (GRV 19,9 %, KV 15,5 %, AV 3 %, PflV 1,95 %). 7

8 Beispiel I: Gehaltsabrechnung nach Nettolohnoptimierung Bsp.: Steuerfreier Sachbezug in Höhe von 44 EUR p. m. für einen Tankgutschein Arbeitnehmersicht monatliches Einkommen EUR Tankgutschein - 44 EUR zu versteuerndes Einkommen EUR Soli -18 EUR Steuern EUR Sozialabgaben EUR Auszahlung EUR Tankgutschein + 44 EUR AG-Anteil zur Sozialversicherung: 484 EUR p. m. Das bedeutet, bei gleichem Brutto für den AN hat der AG eine Sozialversicherungsersparnis von 9 EUR p. m. (108 EUR p. a.) pro Mitarbeiter. Die dargestellte Berechnung basiert auf den Sozialversicherungsbeitragssätze (GRV 19,9 %, KV 15,5 %, AV 3 %, PflV 1,95 %) in

9 Zusammenfassung Beispiel I: vor und nach Nettolohnoptimierung 120% 100% 80% 60% 493 EUR 878 EUR 9 EUR 484 EUR 858 EUR 44 EUR SV-Ersparnis AG ABER: weniger SV-Beiträge führen zu einer geringeren Einzahlung in die GRV d. h. Risiko einer Versorgungslücke im Alter steigt. 40% 20% EUR EUR ABER: 20 EUR mehr Netto als vorher, dass in die bav eingezahlt werden kann Nettoeinkommen vorher Steuern/Abgaben vorher AG-Anteil vorher Nettoeinkommen o. Vergütungsbausteine nachher Vergütungsbausteine (z. B. Tankgutschein) Steuern/Abgaben nachher AG-Anteil nachher SV-Ersparnis AG 9

10 Exkurs: Auswirkung einer Gehaltserhöhung auf die Lohnnebenkosten Vor Erhöhung Nach Erhöhung Mehraufwand Gehalt EUR EUR +100 EUR SV-Beiträge* (19,725 %) 493,13 EUR 512,85 EUR +19,73 EUR Umlage 1** (2,1 %) 52,50 EUR 54,60 EUR + 2,10 EUR Umlage 2** (0,36 %) 9,00 EUR 9,36 EUR +0,36 EUR Urlaubsgeld (z.b. 1,5 Monatsgehälter) EUR EUR +150 EUR Weihnachtsgeld (z.b. 80 % vom Monatsgehalt) EUR EUR +80 EUR Gesamtaufwand für den Arbeitgeber + 352,19 EUR *Die dargestellte Berechnung basiert auf den Sozialversicherungsbeitragssätze (GRV 19,9 %, KV 15,5 %, AV 3 %, PflV 1,95 %) in ** Die dargestellte Berechnung basiert auf der Grundlage der Umlagensätze (2011) der BKK24. 10

11 Gehaltserhöhung vs. Gewährung einer bav Auswirkungen für den Arbeitgeber vorgesehene Gehaltssteigerung AG-Anteil SV (19,725 %*) Gesamtkosten für den Arbeitgeber Gehaltserhöhung 100 EUR 19,73 EUR 119,73 EUR Gewährung einer bav 100 EUR 0 EUR 100 EUR Gegenüber einer Gehaltserhöhung spart der Arbeitgeber im Beispielfall bei einer angenommenen Laufzeit von 37 Jahren (19,73 x 12 Monate x 37 Jahre) Sozialversicherungsbeiträge. Die dargestellte Berechnung basiert auf den Sozialversicherungsbeitragssätze (GRV 19,9 %, KV 15,5 %, AV 3 %, PflV 1,95 %) in

12 Gehaltserhöhung vs. Umwandlung in die bav Auswirkungen für den Arbeitnehmer Gehaltserhöhung - Erhöhung des individuellen Grenzsteuersatzes - von Barlohnerhöhung bleibt oft weniger über - keine Vorsorge für das Alter - geringer und kurzfristiger Anreiz, da hohe Abzüge Umwandlung in die bav + Steuer-/ Sozialversicherungsersparnis in der Anwartschaftsphase + geringe Steuerlast bei Rentenbeginn + geringe Einbußen im Nettogehalt im Vergleich zur Gehaltserhöhung + 100% Investition für die Altersvorsorge + Mitnahme zum neuen Arbeitgeber möglich + Vererbbarkeit der bav 12

13 Effiziente Gehaltserhöhung: Vorteile für den Arbeitnehmer monatliches Einkommen Gehaltserhöhung./. Umwandlung in bav monatliches Einkommen Steuern/Soli Sozialabgaben Auszahlung Barauszahlung EUR 100 EUR EUR EUR EUR EUR Ihre neue bav EUR 100 EUR EUR EUR EUR EUR EUR Was bleibt übrig? 50 % für Konsum 100 % für die Rente Die dargestellte Berechnung basiert auf den Sozialversicherungsbeitragssätze (GRV 19,9 %, KV 15,5 %, AV 3 %, PflV 1,95 %) in

14 Effiziente Gehaltserhöhung: Vorteile für den Arbeitnehmer Arbeitnehmer Gehalt: EUR, Eintrittsalter: 30 Jahre Laufzeit 37 Jahre, Tarif: NR2561V K2, 6 % Wertsteigerung Entgeltumwandlung von 100 EUR p.m. betriebliche Altersversorgung (Direktversicherung) EUR Kapital im Alter 67 oder monatliche Rente ab Alter 67 von 650 EUR SV-Ersparnis für den AG: 19 EUR p. m. (228 EUR p. a.) pro Mitarbeiter 14

15 Effiziente Gehaltserhöhung: Vorteile der bav im Überblick Gehaltserhöhungen hungen werden für die bav genutzt! Arbeitgeber einfach und effizient Mitarbeiterzufriedenheit durch attraktive Altersversorgung dauerhafte Ersparnis an Lohnnebenkosten weitere Ersparnisse durch Mischfinanzierung soziale Verantwortung Die Vorteile Arbeitnehmer von einer Barlohnerhöhung bleibt oft nicht viel über mit bav statt Gehaltserhöhung kann 100 % in die Altersversorgung investiert werden erzielen von Steuerersparnissen 15

16 Rentenanspruch bei Nettolohnoptimierung durch einen Sachbezug Bsp.: Mann, geb , Einkommen: EUR im Monat Rentenansprüche mit 67: Rentenanspruch GRV vor Nettolohnoptimierung Rentenanspruch GRV nach Nettolohnoptimierung über 100 EUR p. m. Rentennachteil ca EUR p. m. ca EUR p. m. ca. 45 EUR p. m. SV-Ersparnis für den AG: 19 EUR p. m. (228 EUR p. a.) pro Mitarbeiter Nettolohnoptimierungsmodelle sind ideal zur Reduzierung der allgemeinen Steuerund Beitragslast. Verringern sie jedoch das Bruttoeinkommen, dann sollten die Einbußen des AN in der GRV zwingend ausgeglichen werden. 16

17 Rentenanspruch bei Nettolohnoptimierung mit der bav (I) Bsp.: Mann, geb , Einkommen: EUR im Monat, Entgeltumwandlung 100 EUR p. m. Rentenansprüche mit 67: Rentenanspruch GRV vor Nettolohnoptimierung Rentenanspruch GRV nach Nettolohnoptimierung über 100 EUR p. m. in eine bav Rentenanspruch bav Rentenvorteil ca EUR p. m. ca EUR p. m. ca. 652 EUR p. m. ca. 607 EUR p. m. SV-Ersparnis für den AG: 19 EUR p. m. (228 EUR p. a.) pro Mitarbeiter Besser: Mit Hilfe der bav können Steuer- und Beitragslast bei AG und AN zugunsten eines sorgenfreien Ruhestandes für den AN reduziert werden. 17

18 Rentenanspruch bei Nettolohnoptimierung mit der bav (II) Bsp.: Mann, geb , Einkommen: EUR im Monat, Entgeltumwandlung 100 EUR p. m., AG-Zuschuss i. H. v. 19 EUR p. m. Rentenansprüche mit 67: Rentenanspruch GRV vor Nettolohnoptimierung Rentenanspruch GRV nach Nettolohnoptimierung über 100 EUR p.m. in eine bav Rentenanspruch bav (AN+AG) Rentenvorteil ca EUR p. m. ca EUR p. m. ca. 778 EUR p. m. ca. 733 EUR p. m. Empfohlen: Durch den AG-Zuschuss in Höhe der Sozialversicherungsersparnis, kann die Rente des AN nochmals erhöht werden, ohne das sich dies nachteilig für den AG auswirkt. 18