Mehr Netto vom Brutto

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1 Jahrestagung 2018 Forum Recht und Steuern Mehr Netto vom Brutto Referentin: Denise Scholl Steuerberaterin Vom Brutto zum Netto Beispiel 1*: Bruttogehalt 2.000,00 abzgl. Lohnsteuer 185,58 abzgl. Solidaritätszuschlag 10,20 abzgl. Kirchensteuer 16,70 abzgl. Sozialabgaben 410,50 Nettogehalt 1.377,02 Summe Abzüge 622,98 Krankenversicherung: 164,00 Pflegeversicherung: 30,50 Rentenversicherung: 186,00 Arbeitslosenversicherung: 30,00 * Arbeitnehmer, Steuerklasse 1, keine Kinder, Zusatzbeitrag gkv 0,9 % (2018) 1

2 Mehr Brutto Beispiel 1*: Bruttogehalt 2.000,00 abzgl. Lohnsteuer 185,58 abzgl. Solidaritätszuschlag 10,20 abzgl. Kirchensteuer 16,70 abzgl. Sozialabgaben 410,50 Nettogehalt 1.377,02 Summe Abzüge 622, , ,00 207,75 11,42 18,69 431, ,11 668,89 * Arbeitnehmer, Steuerklasse 1, keine Kinder, Zusatzbeitrag gkv 0,9 % (2018) Mehr Brutto Beispiel 1*: Bruttogehalt 2.000,00 abzgl. Lohnsteuer 185, , ,00 207,75 = Steuersatz 9,28% 9,89% Grenzsteuersatz 22,17% * Arbeitnehmer, Steuerklasse 1, keine Kinder, Zusatzbeitrag gkv 0,9 % (2018) 2

3 Mehr Brutto Beispiel 2*: Bruttogehalt 4.000,00 abzgl. Lohnsteuer 699, , ,00 729,33 = Steuersatz 17,49% 17,79% Grenzsteuersatz 29,58 % * Arbeitnehmer, Steuerklasse 1, keine Kinder, Zusatzbeitrag gkv 0,9 % (2018) Mehr Netto vom Brutto Einkommensteuertarif (2018) Grenzsteuersatz in % zu versteuernden Einkommen in 3

4 Mehr Netto! Aber wie??? Bruttolohn / -gehalt Barlohn Grundlohn Pkw-Nutzung Sachlohn Geburtstagsgeschenke Privatnutzung PC Kita-Zuschuss Mehr Netto! Aber wie? Sachlohn Lohnsteuer () Tank-Gutschein Belegschaftsrabatte Gesundheitsförderung Lohnsteuer Persönliche Besteuerungsmerkmale (Steuerklasse, Kinder-FB, KiSt-Merkmale des jeweiligen ArbN) Individuelle Pauschalierung der Keine Berücksichtigung persönlicher -Merkmale 15 / 25 % 30 % ArbG = Schuldner der pauschalen zzgl. Soli / KiSt 4

5 Mehr Netto! Aber wie? Lohn-/Gehaltserhöhung vorher Grundlohn nachher Steuerfreier Lohn Grundlohn Zusatzlohn Gehaltsumwandlung Grundlohn Steuerfreier Lohn Grundlohn Mehr Netto! Aber wie? Sachlohn ð mit Zusätzlichkeitsvoraussetzung Lohn-/Gehaltserhöhung ohne Zusätzlichkeitsvoraussetzung ð Lohn-/Gehaltserhöhung ð Gehaltsumwandlung 5

6 Geschenke an Arbeitnehmer (anlassbezogene) Geschenke Sachgeschenke bis 60 (z.b. Wein, Buch, Blumen) inkl. USt bei persönlichen Ereignissen (Geburtstag, Hochzeit, Geburt Kind) NICHT: Weihnachtsgeschenke (Sonstige) Geschenke Übrige Sachgeschenke (> 10 ) bis pro Jahr für alle ArbN einheitlich! Zusätzlichkeitsvoraussetzung: Keine Gehaltsumwandlung! 30 % Warengutscheine (monatliche) Warengutscheine Sachgeschenke bis 44 (z.b. Tank-/ Einkaufsgutschein) inkl. USt ausgestellt auf -Betrag oder konkrete Ware einzulösen bei einem anderen Unternehmen monatliche Freigrenze (d.h. 12x pro Jahr) Aber: bei Überschreitung volle -/ -Pflicht! 6

7 Belegschaftsrabatte Belegschaftsrabatte Verbilligter Verkauf von Waren oder kostenlose Abgabe von Waren bzw. Verbilligte/kostenlose Erbringung von Dienstleistungen, die vom ArbG hergestellt, vertrieben oder erbracht werden = Leistungspalette des ArbG bis max pro Jahr (Beachte: 4 % Bewertungsabschlag auf Endpreis) Betriebsveranstaltungen (übliche) Betriebsveranstaltungen Abgabe kostenloser Speisen und Getränke / künstlerische Darbietungen (unübliche) Betriebsveranstaltungen bei Überschreiten, d.h. (3. Feier bzw. Aufwendungen > 110 ) z.b. bei Weihnachtsfeier / Betriebsjubiläum bis max. 2x im Jahr / max. jeweils 110 pro ArbN (Freibetrag) 25 % 7

8 Datenverarbeitungsgeräte PC, Laptops, Tablets, Smartphone Nutzungsüberlassung Private Nutzung betrieblicher DV-Geräte sowie Zubehör / Software im Betrieb oder zu Hause auch bei ausschließlich privater Nutzung Übereignung Internetfähige Geräte, Zubehör und Software 25 % Internetnutzung Barzuschüsse zu laufenden Kosten (Grundgebühr, Nutzungsentgelte) sowie zur Einrichtung (Anschaffung PC) Nachweis! 25 % Zusätzlichkeitsvoraussetzung: KEINE Gehaltsumwandlung! Fahrtkostenzuschuss Fahrtkostenzuschuss Zuschüsse zu den Aufwendungen des ArbN für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte Höhe: max. Entfernungspauschale (0,30 je Entfernungskilometer) z.b. Entfernung zur ersten Tätigkeitsstätte: 12 km ð mtl. Zuschuss in Höhe von (12 km x 15 Tage* x 0,30 =) % Zusätzlichkeitsvoraussetzung: keine Gehaltumwandlung! Nachteil für ArbN: Verlust Werbungskostenabzug * - Vereinfachungsregelung FinVerw. 8

9 Kindergartenzuschuss Kindergartenzuschuss Zuschüsse zu den Kosten der Unterbringung und Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern (Verwendungsnachweis!) in Kindergärten oder vergleichbaren Einrichtungen (Tagesmütter, Kinderkrippen, Kitas), nicht: private Betreuung! Zusätzlichkeitsvoraussetzung: KEINE Gehaltsumwandlung! Beachte: Befristung der Zahlungen! Nachteil für ArbN: Verlust bzw. Kürzung des Sonderausgabenabzugs Erholungsbeihilfen Erholungsbeihilfen Steuerfreie Unterstützung Zuschüsse zu den Erholungskosten (Kur, Sanatorium) zur Abwendung drohender oder bereits eingetretener Gesundheitsschäden bei typischen Berufskrankheiten Nachweis! Sonstige Beihilfen Zuschüsse zu Erholungszwecken max. 156 pro Jahr (zzgl. 104 für Ehegatten sowie 52 für jedes Kind) 25 % Nachweis! (FinVerw: zeitl. Zusammenhang mit Urlaubsgewährung) 9

10 Sonstiges Werbekostenzuschuss Anmietung eines Werbeplatzes am Fahrzeug des ArbN, z.b. Nummernschildwerbung mit Firmenlogo Kein Arbeitslohn, sondern sonstige Einkünfte bis 255 pro Jahr nicht einkommensteuerpflichtig FG Rheinland- Pfalz* Empfehlung: = (steuerpflichtiger) Arbeitslohn, wenn fahrleistungsunabhängige Vergütung und keine nennenswerte Werbewirkung Fremdvergleich beachten Gehaltsumwandlung vermeiden Anrufungsauskunft einholen * Urteil vom , Az. 2 K 1180/16, anh. BFH Az. VI R 21/17 Fazit: Mehr Netto vom Brutto! Beispiel 1*: vorher nachher Bruttogehalt 2.000,00 abzgl. Lohnsteuer 185,58 abzgl. Solidaritätszuschlag 10,20 abzgl. Kirchensteuer 16,70 abzgl. Sozialabgaben 410,50 Nettogehalt 1.377,02 Benzingutschein Fahrtkostenzuschuss Auszahlungsbetrag 1.377, ,00 185,58 10,20 16,70 410, , , , ,02 10

11 Jahrestagung 2018 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! 11