ADS Unternehmertag für EDEKA-Kaufleute. Würzburg, den 25. Oktober 2012

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2 ADS Unternehmertag für EDEKA-Kaufleute Würzburg, den 25. Oktober 2012

3 A R B E I T G E B E R Z U W E N D U N G E N Wussten Sie schon, welche Gestaltungen dabei helfen, Ihre Lohnkosten zu senken? Senkung der Lohnnebenkosten beim Arbeitgeber Mehr Netto vom Brutto für den Arbeitnehmer Entgeltoptimierung Motivationszuwendungen 3

4 Was ist grundsätzlich zu beachten? I Barlohn (Geldlohn) oder Sachlohn (Sachbezug) Zu den Einnahmen bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit zählen alle Güter in Geld oder Geldeswert, die dem Arbeitnehmer aus dem Dienstverhältnis zufließen. Hierbei ist es unbedeutend, unter welcher Bezeichnung und in welcher Form die Einnahmen zufließen. Barlohn ist immer lohnsteuer- und sozialversicherungspflichtig. Arbeitslohn in Form von Gütern oder Dienstleistungen stellt Sachlohn dar. 4

5 Was ist grundsätzlich zu beachten? II Für die Lohnabrechnung sind Barlohn und Sachlohn zusammenzurechnen. Beispiel: Der in Würzburg lebende ledige Arbeitnehmer Max erhält im August 2012 einen Barlohn in Höhe von Zusätzlich stellt ihm sein Arbeitgeber eine PKW für Privatfahrten zur Verfügung. Der Bruttolistenpreis des PKW beträgt Hierzu muss Max monatlich einen Betrag von 100 durch Einbehalt vom Nettolohn an den Arbeitgeber zahlen. Max ist kirchensteuerpflichtig. 5

6 Lösung Barlohn Bemessungsrundlage für die Erfassung Sachlohn-Zuzahlung des ArbN ( ) Steuer- und beitragspflichtiger Arbeitslohn 3.000,00 150, , ,00 Lohnsteuer (Steuerklasse I) Solidaritätszuschlag Kirchensteuer 509,08 28,02 45, ,95 Krankenversicherung Pflegeversicherung Arbeitslosenversicherung Nettolohn Entgelt für die PKW-Überlassung 258,30 38,59 47,25-652, ,21-100,00 Auszahlungsbetrag 1.664,21 6

7 Vorteile von Arbeitgeberzuwendungen Verringerung der Lohnnebenkosten für den Arbeitnehmer und Arbeitgeber Alternative zur Gehaltserhöhung Mitarbeiterbindung Förderung der Mitarbeiterzufriedenheit 7

8 Gesetzliche Möglichkeiten der Einsparung von Lohnebenkosten Pauschalversteuerung Steuerfreie Zuwendung Sachbezug bis 44,- mtl. Keine Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit z.b. Aufmerksamkeiten bis 40 8

9 Steuerfreie Zuwendung - Kindergartenzuschuss Beispiel 1: Edeka Max zahlt seinem Arbeitnehmer A in Höhe der nachgewiesenen monatlichen Kosten zusätzlich zum Arbeitslohn einen Kindergartenzuschuss lohnsteuer- und sv-frei Beispiel 2: Das Kind von Arbeitnehmer B erhält dagegen im Kindergarten Chinesischunterricht. Die monatlichen Kosten betragen 300. Edeka Max zahlt auch diesen Betrag. Geldwerter Vorteil, lohnsteuer- und sv-pflichtig 9

10 Steuerfreie Zuwendung Datenverarbeitungs- und Telekommunikationsgeräte Beispiel 1: Edeka Max erlaubt seinen Arbeitnehmern während der Arbeitszeit mit betrieblichen Geräten privat zu telefonieren und das Internet privat zu nutzen. lohnsteuer- und sv-frei Beispiel 2: Edeka Anton zahlt den Mitarbeitern monatlich einen gewissen - Betrag als Zuschuss für die Kosten der Internetnutzung zu Hause (zusätzlich zum geschuldeten Arbeitslohn). Pauschale LSt mit 25%, sv-frei Beispiel 3: Edeka Karl schenkt einem Mitarbeiter einen Computer zur privaten Nutzung. Pauschale LSt mit 25%, sv-frei 10

11 Steuerfreie Zuwendung Mankogeld Wussten Sie schon, dass Sie Ihren Mitarbeitern lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei monatlich einen Betrag von 16,00 (Freibetrag) zahlen können? Voraussetzung: Die Mitarbeiter sind zumindest im geringen Umfang im Kassen- und Zähldienst tätig. Mankovereinbarung Die Zahlung der Pauschale ist unabhängig davon, ob tatsächlich ein Fehlbetrag ausgeglichen werden muss. 11

12 Steuerfreie Zuwendung Gesundheitsförderung Beispiel 1: Der Arbeitgeber zahlt dem Arbeitnehmer einen Kurs zur Stressbewältigung. Der Kurs ist von der Krankenkasse anerkannt. Kosten: 100 lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei Beispiel 2: Die A-GmbH schickt ihre Außendienstmitarbeiter zu einer Vorsorgeuntersuchung der Augen. Der Betriebsarzt bespricht mit ihnen das Ergebnis. lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei 12

13 Sachbezüge Einnahmen, die nicht in Geld bestehen Gutscheine, die bei einem Dritten einzulösen sind (Kleiner Rabattfreibetrag) was ist zu beachten: Freigrenze von 44,00 (incl. MwSt) pro Monat und Arbeitnehmer. Eine alternative Barauszahlung an den Arbeitnehmer muss ausgeschlossen sein. Praxistipp: Wichtig ist, dass der Arbeitnehmer eine Sache und nicht eine Geldleistung beansprucht. Zufluss von Arbeitslohn im Zeitpunkt, in dem der Arbeitnehmer den Gutschein erhalten hat. Praxistipp: durch Freiwilligkeitvorbehalt Vermeidung von betrieblicher Übung. 13

14 Musterbrief zum Freiwilligkeitsvorbehalt: Herr/Frau Muster Musterstraße Musterstadt Gutschein Anliegend erhalten Sie einen Gutschein der Firma xy. Bei diesem Gutschein handelt es sich um eine freiwillige Leistung. Wir weisen darauf hin, dass auf diesen Gutschein kein Rechtsanspruch besteht. Auch das wiederholte und langjährige Gewähren von Gutscheinen begründet keinen Rechtsanspruch für die Zukunft, weder dem Grunde, noch der Höhe nach. Ort, Datum Arbeitgeber Hiermit bestätige ich, dass ich das Schreiben im Original erhalten, gelesen und verstanden habe. Ort, Datum Arbeitnehmer 14

15 Beispiele für Gutscheine, die bei einem Dritten einzulösen sind Benzingutscheine Alle Arten von Sachzuwendungen, z.b. aus der Parfümerie Douglas Praxistipp: Stellen Sie die Gutscheine nicht selber aus, sondern: Kauf der Gutscheine beim Dritten, z.b. Tankstelle. Dadurch entsteht weniger organisatorischer Aufwand und weniger Verwaltungsaufwand. Freiwilligkeitsvorbehalt Übernahme der Kosten für das Fitnessstudio 15

16 Warengutscheine Rabattfreibetrag Edeka Anton gibt seinem Mitarbeiter einen Gutschein für die eigenen Waren in Höhe von 80,00. lohnsteuer- und sv-frei, wenn Produktpalette des Arbeitgebers, hier: Lebensmittel Steuerlicher Rabattfreibetrag 1.080,00 jährlich Sozialversicherungsfrei nur bei Zahlung zusätzlich zum Arbeitslohn, keine Barlohnumwandlung Verkaufs-Preis abzgl. 4% max zu VK-brutto 16

17 Empfehlung der ADS Freiwilligkeitsvorbehalt unterschreiben lassen lassen Zufluss Zufluss von von Arbeitslohn im im Zeitpunkt der der Einlösung des des Gutscheins Gutscheine am am besten besten bis bis zum zum einlösen lassen lassen bessere Kontrolle Keine Keine kleinen kleinen Stückelungen geringerer Verwaltungsaufwand 17

18 Aufmerksamkeiten bis zu 40,00 pro Anlass Benzingutscheine Jan- Dez: 12 * 44 Juli: Eric-Clapton-CD s Edeka Max gewährt im Jahr 2011 seinem Arbeitnehmer Karl monatlich einen (ordnungsgemäßen) Benzingutschein im Wert von 44 als Sachbezug. Karl hat am Geburtstag. August: Deko-Pflanze 40 Zudem feiert er am Hochzeitstag. August: Strampelhose Summe der lohnsteuer- und svfreien Zuwendungen ===== Am wird sein Sohn Moritz geboren. 18

19 Entgeltoptimierung - Beispiel Arbeitnehmer Egon soll eine Lohnerhöhung von netto p.a.erhalten. Seine Eckdaten : Bruttogehalt vor Erhöhung ledig, kinderlos, kirchensteuerpflichtig 19

20 Vergleich mit und ohne Entgeltoptimierung : ohne Bruttolohn p.a. Kosten AG , , ,00 mit ,23 Netto beim AN Erhöhung netto Geld Erhöhung netto Sachbez. Ergibt brutto , , , , , ,00 Kosten AG , ,23 Zusatzkosten AG Differenz 2.564, ,54 20

21 Zusammenfassung Durch diverse steuerliche Gestaltungsmaßnahmen kann der Arbeitgeber Lohnnebenkosten einsparen. Dem Arbeitnehmer bleibt u.u. mehr Netto vom Brutto Motivation des Mitarbeiters.! Sozialversicherungsfreiheit führt beim Arbeitnehmer zu einem geringerem Anspruch bei Entgeltersatzleistungen (z.b. Arbeitslosengeld, Krankengeld) und zu geringerem Rentenanspruch. Beiträge sind keine BMG für Sonderzahlungen wie Urlaubsund Weihnachtsgeld. 21

22 In eigener Sache,.. ADS Was zählt, ist das gute Gefühl, die Zahlen im Griff zu haben Lassen Sie sich im Einzelnen von der ADS beraten, bevor Sie Zuwendungen zuführen. Stehen Sie Angeboten von Fremdunternehmen bzgl. Lohnnebenkostenoptimierungen skeptisch gegenüber. Vertrauen Sie der ADS als langjährigem Partner. Zur Zeit strukturieren wir für unsere Lohnmandanten die Dienstleistung Lohnkostenoptimierung um, damit Sie zukünftig Ihre Entscheidung noch fundierter und einfacher treffen können. 22

23 Kontakt ADS Allgemeine Deutsche Steuerberatungsgesellschaft mbh Zweigniederlassung Würzburg Beethovenstraße 1 a Würzburg Tel Fax info@ads-steuer.de Ansprechpartnerin Eva Burda Tel Fax eva.burda@ads-steuer.de 23

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