UTB Eine Arbeitsgemeinschaft der Verlage

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2 UTB 3128 Eine Arbeitsgemeinschaft der Verlage Böhlau Verlag Köln Weimar Wien Verlag Barbara Budrich Opladen Farmington Hills facultas.wuv Wien Wilhelm Fink München A. Francke Verlag Tübingen und Basel Haupt Verlag Bern Stuttgart Wien Julius Klinkhardt Verlagsbuchhandlung Bad Heilbrunn Lucius & Lucius Verlagsgesellschaft Stuttgart Mohr Siebeck Tübingen Orell Füssli Verlag Zürich Ernst Reinhardt Verlag München Basel Ferdinand Schöningh Paderborn München Wien Zürich Eugen Ulmer Verlag Stuttgart UVK Verlagsgesellschaft Konstanz Vandenhoeck & Ruprecht Göttingen vdf Hochschulverlag AG an der ETH Zürich

3 Carsten Berkau BWL-Crash-Kurs Bilanzen 2., aktualisierte und erweiterte Auflage UVK Verlagsgesellschaft mbh

4 Zum Autor: Prof. Dr. Carsten Berkau lehrt seit 1996 Controlling und Rechnungswesen an der Fachhochschule Osnabrück. Er hält zudem Accounting-Vorlesungen an ausländischen Hochschulen in Shanghai (China), Port Elizabeth und Grahamstown (Südafrika) und Seoul (Südkorea). Bibliografische Information der Deutschen Nationalbibliothek Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über abrufbar. ISBN Das Werk einschließlich aller seiner Teile ist urheberrechtlich geschützt. Jede Verwertung außerhalb der engen Grenzen des Urheberrechtsgesetzes ist ohne Zustimmung des Verlages unzulässig und strafbar. Das gilt insbesondere für Vervielfältigungen, Übersetzungen, Mikroverfilmungen und die Einspeicherung und Verarbeitung in elektronischen Systemen. 2., aktualisierte und erweiterte Auflage 2010 UVK Verlagsgesellschaft mbh, Konstanz 2009 Satz und Layout: PTP-Berlin Protago-T E X-Production GmbH, Berlin Einbandgestaltung: Atelier Reichert, Stuttgart Druck und Bindung: fgb freiburger graphische betriebe, Freiburg UVK Verlagsgesellschaft mbh Schützenstr Konstanz Tel Fax

5 Vorwort 11 1 Einleitung Aufbau VereinfachungenundKonventionen Rechnungslegung nach deutschem HGB 19 Lernziele ÜbersichtüberdieRechnungslegung Inhalte des handelsrechtlichen Jahresabschlusses Elemente des Jahresabschlusses BilanznachdeutschemHGB Die Gewinn- und Verlustrechnung nach deutschem HGB Erleichterungen Gläubigerschutz als Prinzip für Ansatz und Bewertung nach HGB BeispielfüreinenHGB-Abschluss Zusammenfassung Internationale Rechnungslegungsstandards 45 Lernziele Übersicht über die internationale Rechnungslegung in Europa AufbauderIAS/IFRS Standards Interpretationen Rahmenwerk Aufbau eines Abschlusses nach IFRSs Zusammenfassung Erstellen des Jahresabschlusses unter Berücksichtigung der Trial Balance und von Sammelbuchungen 55 Lernziele EinführungindasBuchenvonBusinessActivities Übersicht BuchungssätzeundKontenabschluss Erfolgsbestimmung über die Trial Balance Ableiten der Bilanz aus der Adjusted Trial Balance

6 4.2 FallstudieSunnyAG AnschaffungvonSachanlagevermögen EinkaufvonMaterial Lohnbuchhaltung Umsatz Abgrenzungen Abschreibungen TrialBalance Ableiten des Jahresabschlusses AbleitendesTradingAccount AufstellendesGewinn-undVerlustkontos BuchendesErfolgsindasKapitalkonto AnpassungderTrialBalance AbleitenderBilanz AbleitenderGewinn-undVerlustrechnung Sammelbuchungen ZielvonSammelbuchungen Aufstellen des Jahresabschlusses unter Verwendung vonsammelbuchungen VerwendungderSammelbuchungen Beispiel für die Anwendung von Sammelbuchungen beidersunnyag Zusammenfassung Aufgaben Bilanzanalyse 101 Lernziele GrundlagenderBilanzanalyse Horizontalanalyse Vertikalanalyse Kennzahlenanalyse Leistungskennzahlen Liquiditätskennzahlen Kapitalstrukturkennzahlen Marktkennzahlen Zusammenfassung Aufgabe Darstellung des Jahresabschlusses nach IFRSs 121 Lernziele AllgemeineAusweisvorschriften Bilanzausweis

7 6.3 AusweisderGewinn-undVerlustrechnung AusweisderKapitalflussrechnung AusweisderEigenkapitalveränderungsrechnung Darstellung der Notes AusweiseinerEröffnungsbilanz Zusammenfassung Aufgaben Sachanlagen 139 Lernziele AusweisvonAnlagevermögen AnsatzvonAnlagevermögen Leasing AnsatzweitererSachanlagevermögenswerte BewertungvonSachanlagevermögen Bewertungen Erstbewertung Folgebewertungen,allgemein Abschreibung Wertminderung Neubewertung Finanzinstrumente und als Finanzinvestitionen gehalteneimmobilien AbgangvonSachanlagen Zusammenfassung Aufgaben Konzernabschluss 195 Lernziele ÜbersichtüberUnternehmenszusammenschlüsse Konzernabschluss JointVentureAccounting AtEquity-Bewertung Zusammenfassung Aufgabe Umlaufvermögen 221 Lernziele AllgemeineRegelungenzumUmlaufvermögen Vorratsvermögen Wesentliche Regelungen für Vorräte DefinitionvonVorräten

8 9.2.3 Anschaffungs- und Herstellungskosten Vorratsbuchungen Transferpreise Bewertungsvereinfachungsverfahren Forderungen Wertpapiere Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben beikreditinstitutenundschecks Buchungen in Bezug auf die Position Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten undschecks Fremdwährungsgeschäfte Zusammenfassung Aufgaben Kapitalflussrechnung 259 Lernziele PrinzipderPeriodenabgrenzung Liquiditätsplanung EntwicklungderKapitalflussrechnung DirekteMethode Direkte Methode mit Überleitungsrechnung zur Bestimmung des operativen Zahlungsmittelüberschusses DerivativeMethode Zusammenfassung Aufgaben Eigenkapital 285 Lernziele Einführung Eigenkapitalpositionen GezeichnetesKapitel Rücklagen Bilanzgewinn Zusammenfassung Aufgaben Gewinn- und Verlustrechnung 303 Lernziele RegelungenzurGewinn-undVerlustrechnung AussageausderGewinn-undVerlustrechnung BuchenvonErträgengem.IAS

9 12.4 FertigungsaufträgenachIAS Ausweis von Steuern vom Einkommen und Ertrag in der GewinnundVerlustrechnungnachIAS Zusammenfassung Aufgaben Eigenkapitalveränderungsrechnung 327 Lernziele FormaleVorschriften Gewinnverwendung Kapitalerhöhung BildungvonNeubewertungsrücklagen Zusammenfassung Aufgabe Schulden 337 Lernziele AusweisvonSchulden BewertungundBuchungvonSchulden ZinspflichtigeSchulden Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen Rückstellungen SteuerschuldenundlatenteSteuern Zusammenfassung Aufgabe Risikomanagement 357 Lernziele EinführungindasRisikomanagement Handelsrechtliche Bestimmungen zum Risikomanagement Risikobewertung Zusammenfassung Aufgabe Lösungen 373 Glossar 409 Abbildungen 429 Abkürzungen 439 Literatur 443 Index 445 9