Prüfungsleitfaden / Projektbegleitung Prüfung MaK

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1 Einheitliche Auffassung BAFin und Wirtschaftsprüfer: Gesamtvorstand (KWG-Begriff: Geschäftsleitung ) und Interne Revision sind an allen 3 Phasen des Projektes MAK verantwortlich beteiligt. Dies erfordert die projektbegleitende Prüfung durch die Interne Revision. Phase 1 Phase 2 Phase 3 Projektinitiierung Konzeption Umsetzung A Zeitrahmen D Einheitlicher Wissensstand G Priorisierung Meilensteine B Projektziele (MAK, Basel II) E Auslegung und Soll:Ist Analyse H Umsetzung C Verantwortlichkeiten F Ergebnisdokumentation I Qualitätssicherung Die MAK beschränken sich auf flexible risikoorientierte Rahmenvorgaben. Eine der ersten Fragen lautet: Wie werden die Rahmenvorgaben der MaK in der Bausparkasse umgesetzt? Auslegung durch die Bausparkasse und Ermessensspielraum der Bausparkasse Überprüfung der Einhaltung der MAK durch die Interne Revision. - a) Beurteilung der Sachgerechtigkeit der Auslegungen fallweise b) Prüfung der in Anspruch genommenen Öffnungsklauseln fallweise Inwieweit liegt die angedachte Umsetzung innerhalb der Mindestanforderungen? (Zielrichtung sollte die Mittellinie zwischen Minimal- und Maximallösung sein und ist jeweils im Ermessen der Bausparkasse). Begriffe/Definitionen >>>> folgen in der nächsten Version C:\WINNT40\Temporary Internet Files\OLK65\Checkliste MAK ex ante Prüfung.rtf Seite 1 von 5

2 Vorgehensweise Die Umsetzung erfordert ein planvolles Vorgehen unter Einbindung der Internen Revision: Phase 1 Projektinitiierung A Zeitrahmen: Ist der festgelegte Zeitrahmen realistisch? Erreicht die Bausparkasse die Einhaltung der Termine für die Aufbau- und Ablauforganisation und für die EDV? B Projektziele (MaK): Sind die Projektziele klar definiert? Sind die Ziele ausgewogen? Basel II IRB-Ratingansatz Ziel: Erfüllung der Mindestanforderungen Kreditbewilligungsprozess Ziel: hohe Produktivität, geringe Ausfallraten Datenhaltung Alt- / Neubestand Ziel; keiner/geringer zusätzl. Programmieraufwand Wann sind die wesentlichen Prozesse definiert? C Verantwortlichkeiten: Wurden die Verantwortlichkeiten eindeutig festgelegt? Ist die Einbeziehung aller betroffenen Bereiche sichergestellt? Sind die Kosten und Ressourcen ausreichend budgetiert? C:\WINNT40\Temporary Internet Files\OLK65\Checkliste MAK ex ante Prüfung.rtf Seite 2 von 5

3 Phase 2 Konzeption D Einheitlicher Wissensstand der beteiligten Bereiche: Besteht zwischen allen beteiligten Bereichen ein einheitlicher Wissensstand? (interne Vorgehensweise und Zielrichtung) E) Auslegung und Soll:Ist Analyse Die MAK /Tz 24) sehen eine vereinfachte Umsetzung vor, wenn es sich um Geschäfte mit nur geringem Risiko handelt. Die Auslegungsfragen sind im Einzelfall durch die Interne Revision zu prüfen... Im Vordergrund steht die Beurteilung der Sachgerechtigkeit der Abgrenzung risikorelevantes/weniger risikorelevantes Kreditgeschäft) Geschäftssegment Strukturelle Besonderheiten Komplexität/Standardisierungsgrad Größenklassengliederung Prozessqualität Qualifikation der Mitarbeiter Risikoerträge der Geschäfte (Rating, Sicherheiten, CVaR) Risikokosten in der Vergangenheit Risikofrüherkennungsverfahren Risikotragfähigkeit/Verlustobergrenze Bei der Soll:Ist-Analyse sollte die Risikoanalyse folgende Punkte beinhalten Kreditrisikostrategie Wurde eine nach Art und Umfang der Geschäfte und dem Planungszeitraum angemessenen Kreditrisikostrategie festgelegt? Sind die Organisationsrichtlinien unter Berücksichtigung von Umfang, Komplexität und Risikogehalt des Kreditgeschäfts ausgestaltet? Wurden Regelungen für das risikorelevante Kreditgeschäft implementiert? Risikocontrolling Wird das Kreditrisikocontrolling außerhalb des Kreditgeschäftes wahrgenommen? Risikoklassifizierung Sind aussagekräftige Risikoklassifizierungsverfahren eingerichtet? Reporting Enthält der vorgesehene Risikobericht die wesentlichen strukturellen Merkmale? C:\WINNT40\Temporary Internet Files\OLK65\Checkliste MAK ex ante Prüfung.rtf Seite 3 von 5

4 Fortsetzung Phase 2 Konzeption F Ergebnisdokumentation: Sind die Ergebnisse nachvollziehbar dokumentiert? Werden regelmäßig Statusberichte erstellt und den betroffenen Stellen zugeleitet? Phase 3 Umsetzung G Priorisierung Meilensteine (Projektorganisation): Wurde das Projekt in Teilabschnitte mit entsprechenden Meilensteinen unterlegt? H Umsetzung durch Fachbereiche Wie erfolgt die Umsetzung in den Fachbereichen? (Zeitplan, Mitarbeiter, Einsatztermine usw.) I Qualitätssicherung: Wie erfolgt die Qualitätssicherung der Ergebnisse? (Geschäftsleitung, Fachbereich, Interne Revision, WP) C:\WINNT40\Temporary Internet Files\OLK65\Checkliste MAK ex ante Prüfung.rtf Seite 4 von 5

5 Projektbegleitende Beratung durch die Interne Revision zur Schaffung eines risikoadäquaten Systems prozessabhängiger und prozessunabhängiger Kontrollen für das Kreditgeschäft abhängig von o Art und Umfang des Kreditgeschäfts o Risikogehalt o Umsetzungsansatz (maximal:minimal) o Unabhängigkeit/ Interessenkonflikte Gestaltungsberatung (Wirtschaftlichkeit, Zweckmäßigkeit) Gewährleistung Best Practice (?) Ordnungsmäßigkeit und Sicherheit der Abläufe Effizienzberatung Vermeidung von späteren Ex-Post-Feststellungen einschl. Abbildung IKS C:\WINNT40\Temporary Internet Files\OLK65\Checkliste MAK ex ante Prüfung.rtf Seite 5 von 5