gegliedert werden: a) Woraus setzen sich die flüssigen Mittel zusam Bilanz Flüssige Mittel Operatives Fremdkapital Forderungen

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1 Im Rahmen der finanziellen Unternehmensführ gegliedert werden: (1) Bilanz Operatives Fremdkapital Forderungen Vorräte Finanzielles Fremdkapital Anlagevermögen a) Woraus setzen sich die flüssigen Mittel zusam b) Welche Konten gehören zum operativen bzw Nach welchen Gesichtspunkten erfolgt die

2 41.01 (2) f) Nennen sie für die folgenden Geschäftsfälle die Buchungssätze, und kreuzen Sie an, ob es sich um Einnahmen, Ausgaben, Aufwände oder Erträge handelt. Nr. Geschäftsfall Buchungssatz Einnahme Ausgabe Aufwand Ertrag 1 Barkauf einer Maschine (= Investition) 2 Erhöhung des Aktienkapitals durch Barliberierung (= Aussenfinanzierung) 3 Rückzahlung einer Hypothek (= Definanzierung) 4 Barverkauf eines gebrauchten Fahrzeugs zum Buchwert (= Desinvestition) 5 Warenverkauf gegen bar 6 Warenverkauf gegen Rechnung 7 Bankbelastung für Mietzinse 8 Abschreibung einer Maschine 9 Bankbelastung für Lohnzahlungen

3 b) Um wie viel erhöhte sich in dieser Periode der Geldbestand (die flüssigen Mittel) durch die Geschäftstätigkeit, d. h., wie gross ist der Cashflow? c) Warum wird die indirekte Cashflow-Berechnung auch Überleitung genannt? Cashflow-Berechnung Direkte Berechnung Indirekte Berechnung (Überleitung) Geldwirksamer Ertrag (Einnahmen)./. Geldwirksamer Aufwand (Ausgaben) Gewinn + Differenz zwischen Gewinn und Cashflow = Cashflow = Cashflow Erfolgsrechnung Erfolgsrechnung Geldwirksamer Aufwand Geldwirksamer Ertrag Geldwirksamer Aufwand Geldwirksamer Ertrag Abschreibungen Abschreibungen Gewinn Gewinn

4 Gewinn a) Berechnen Sie den Cashflow für 20_1 auf direkte und indirekte Weise. Cashflow-Berechnung Direkte Berechnung Indirekte Berechnung (Überleitung) = Cashflow = Cashflow b) Anfang 20_ 2 möchte die GmbH ein neues Geschäftsauto für Fr gegen Barzahlung kaufen. Reichen die flüssigen Mittel, sofern das alte Auto noch zum Buch - wert von Fr an Zahlung gegeben werden kann? (Die Antwort ist rechnerisch zu belegen.)

5 41.04 (1) a) Erstellen Sie die Erfolgsrechnung. Erfolgsrechnung 20_1 Aufwand Ertrag b) Ermitteln Sie den Cashflow nach der direkten und der indirekten Methode. Cashflow-Berechnung Direkte Berechnung Indirekte Berechnung (Überleitung) Einnahmen von Schulgelderträgen./. Ausgaben für Personalaufwand Gewinn Differenz zwischen Gewinn und Cashflow./. Ausgaben für übrigen Aufwand = Cashflow = Cashflow Erfolgsrechnung Erfolgsrechnung

6 41 41 Geldflussrechnung Aufgabe 04 Aufgabe (2) c) Erstellen Sie die Geldflussrechnung c) Erstellen Sie in die Kontoform. Geldflussrechnung Der Cashflow in Kontoform. ist indirekt Der auszuweisen. Cashflow ist indirekt auszuweisen. 0_1 Geldflussrechnung (in Kontoform) 20_1 (in Kontoform) Einnahmen Ausgaben Ausgaben anzierung) Cashflow (Innenfinanzierung) Investierung Investierung Aussenfinanzierung Definanzierung Definanzierung Desinvestierung d) Wie lautet die Schlussbilanz? d) Wie lautet die Schlussbilanz? Schlussbilanz _1 Schlussbilanz _1 Darlehen Darlehen Sachanlagen Sachanlagen Aktienkapital Aktienkapital Reserven Reserven

7 41.04 (3) d) Wie lautet die Schlussbilanz? Schlussbilanz _1 Sachanlagen Darlehen Aktienkapital Reserven Gewinnvortrag e) Erstellen Sie die Geldflussrechnung in Berichtsform (Cashflow indirekt). Geldflussrechnung (in Berichtsform) Geldfluss aus Betriebstätigkeit (Cashflow) +./. + Geldfluss aus Investitionstätigkeit Geldfluss aus Finanzierungstätigkeit +./. = Zunahme flüssige Mittel 74

8 41 Geldflussrechnung Aufgabe (4) ng Aufgabe 04 f) Vervollständigen Sie den schematischen Überblick über die drei Gesamtrechnungen der Finanzbuchhaltung. Die grafischen Darstellungen sind nicht massstabsgetreu. f) Vervollständigen Sie den schematischen Eröffnungsbilanz Überblick über die drei Gesamtrechnungen der Finanzbuchhaltung. Die grafischen Darstellungen sind nicht massstabsgetreu. Eröffnungsbilanz flüssige Mittel 20 flüssige Mittel 20 Geldflussrechnung Einnahmen Ausgaben Erfolgsrechnung Aufwand Ertrag Cashflow (Innenfinanzierung) Ausgaben Erfolgsrechnung InvestierungAufwand Ertrag Aussenfinanzierung Investierung Definanzierung Aufwand Ertrag Desinvestierung Definanzierung Aufwand Ertrag Schlussbilanz bestand Mittel Schlussbilanz Schlussbestand flüssige Mittel flüssige Mittel Zunahme flüssige Mittel flüssige Mittel Zunahme flüssige Mittel AK-Erhöhung AK-Erhöhung Schlussbestand Schlussbestand 75 75

9 41 Geldflussrechnung Aufgabe Geldflussrechnung 20_1 Erfolgsrechnung 20_1 Cashflow (indirekt) Differenzen zwischen Gewinn und Cashflow Schlussbilanz _1 Fahrzeuge Darlehen 77

10 41 Geldflussrechnung Aufgabe Geldflussrechnung 20_1 Erfolgsrechnung 20_1 Cashflow indirekt (Überleitung) Differenzen zwischen Gewinn und Cashflow Schlussbilanz _1 Umlaufvermögen Bank Debitoren Fremdkapital Darlehen Anlagevermögen Büroeinrichtung Stammkapital Reserven Gewinnvortrag 79

11 41 Geldflussrechnung Aufgabe Geldflussrechnung 20_1 Erfolgsrechnung 20_1 Cashflow (indirekt) Differenzen zwischen Gewinn und Cashflow Schlussbilanz _1 Umlaufvermögen Debitoren Fremdkapital Kreditoren Hypotheken Anlagevermögen Büroeinrichtungen und EDV Fahrzeuge Liegenschaft Aktienkapital Reserven Gewinnvortrag 81

12 41 Geldflussrechnung Aufgabe Geldflussrechnung 20_1 Erfolgsrechnung 20_1 Cashflow (indirekt) Differenzen zwischen Gewinn und Cashflow Schlussbilanz _1 Umlaufvermögen Debitoren Warenvorrat Fremdkapital Kreditoren Hypotheken Anlagevermögen Einrichtungen Fahrzeuge Immobilien Aktienkapital Reserven Gewinnvortrag 83

13 Zunahme flüssige Mittel (1) a) Vervollständigen Sie die Schlussbilanz. Schlussbilanz _1 Umlaufvermögen Fremdkapital + Veränderung Debitoren = Cashflow 5 31 Debitoren Kreditoren Hypotheken Warenvorrat Anlagevermögen Anlagevermögen Aktienkapital Reserven Gewinnvortrag 16 84

14 41 41 Geldflussrechnung Aufgabe (2) ng Aufgabe 09 b) Fassen Sie die den Geschäftsverkehr b) Fassen Sie die schematisch den Geschäftsverkehr in Kontenform schematisch zusammen in (die Kontenform grafischen Darstellungen sind schen nicht massstabsgetreu): Darstellungen sind nicht zusammen (die grafi- massstabsgetreu): Eröffnungsbilanz 7 Eröffnungsbilanz 7 Geldflussrechnung Einnahmen Ausgaben Erfolgsrechnung Aufwand Ausgaben Erfolgsrechnung Aufwand Ertrag Ertrag Innenfinanzierung Investierung (Cashflow) Investierung Aussenfinanzierung Definanzierung Definanzierung Aufwand Aufwand Ertrag Ertrag Desinvestierung Schlussbilanz Schlussbilanz bestand Mittel Flüssige Schlussbestand Mittel Zunahme flüssige Mittel Zunahme./. Dividende AK-Erhöhung./. Dividende Schlussbestand AK-Erhöhung Schlussbestand 85 85

15 41 Geldflussrechnung Aufgabe Geldflussrechnung 20_1 Geldfluss aus Betriebstätigkeit Erfolgsrechnung 20_1 Geldfluss aus Investitionstätigkeit = Free Cashflow Geldfluss aus Finanzierungstätigkeit Geldfluss aus Betriebstätigkeit (indirekt) Differenzen zwischen Gewinn und Cashflow Schlussbilanz _1 Umlaufvermögen Debitoren Fremdkapital Kreditoren Hypotheken Warenvorrat Anlagevermögen Immobilien Mobilien Aktienkapital Reserven Gewinnvortrag 87

16 41 Geldflussrechnung Aufgabe Geldflussrechnung 20_1 Erfolgsrechnung 20_1 Betriebsbereich (indirekt) Differenzen zwischen Gewinn und Cashflow Schlussbilanz _1 Umlaufvermögen Debitoren Fremdkapital Kreditoren Hypotheken Warenvorrat Anlagevermögen Immobilien Mobilien Aktienkapital Reserven Gewinnvortrag 89

17 41 Geldflussrechnung Aufgabe a) Wie lauten die Abschlussrechnungen des Geschäftsjahres 20_ 4? b) Wie beurteilen Sie die finanzielle Situation dieser Bäckerei? Geldflussrechnung 20_ 4 Erfolgsrechnung 20_ 4 Verkaufsertrag Laden Cashflow 20_ 4 (indirekt) Differenzen zwischen Gewinn und Cashflow Schlussbilanz _ 4 Umlaufvermögen Debitoren Fremdkapital Kreditoren Hypotheken Vorräte Anlagevermögen Einrichtungen Fahrzeuge Liegenschaft Aktienkapital Reserven Verlustvortrag 91

18 0 bedeutet keine Veränderung Nr. Geschäftsfälle Gewinn Cashflow 1 Abschreibung auf Mobilien 2 Warenverkauf gegen bar 3 Barverkauf einer gebrauchten Maschine zum Buchwert 4 Amortisation einer Hypothek durch Bankzahlung 5 Aufnahme von Aktienkapital mit Agio (Barliberierung) 6 Abschreibung des Euro-Kassenbestandes infolge sinkender Kurse 7 Aktienkapitalerhöhung durch Sacheinlage einer Liegenschaft 8 Bildung einer Rückstellung 9 Lohnzahlungen

19 41.15 Geldflussrechnung Erfolgsrechnung Warenertrag./. Warenaufwand /. Übriger Aufwand 145./. Zahlungen für übrigen Aufwand 145 =./. Barkauf von Sachanlagen 90 Cashflow indirekt + Barverkauf Sachanlagen zum Buchwert = = Schlussbilanz Kreditoren 138 Debitoren 75 Aktienkapital 120 Warenvorrat 72 Reserven 47 Sachanlagen 172 Gewinnvortrag

20 41.16 Anlagevermögen Mobile Sachanlagen Es wird empfohlen, mit der direkten und indirekten Berechnung des Geldflusses aus Geschäftstätigkeit zu beginnen und anschliessend die unten stehenden Konten zu vervollständigen, um die Geldflüsse aus Investitionstätigkeit und Finanzierungstätigkeit zu ermitteln. Für die Geldflussrechnung besteht kein Lösungsblatt. Finanzielles Fremdkapital und Hypotheken Wertberichtigung mobile Sachanlagen Aktienkapital Immobile Sachanlagen Gesetzliche Kapitalreserve Wertberichtigung immobile Sachanlagen Gesetzliche Gewinnreserve Freiwillige Gewinnreserven Gewinnvortrag 95

21 41 Geldflussrechnung Aufgabe Plan-Geldflussrechnung 20_ 4 Plan-Erfolgsrechnung 20_ 4 Cashflow (brutto) Gewinn./. Dividendenausschüttung Cashflow (netto) Betriebsbereich 20_ 4 (indirekt) Finanzierungslücke Cashflow Plan-Bilanz _ 4 Debitoren Warenvorrat Immobilien Mobilien Kreditoren Hypothek Aktienkapital Reserven Gewinnvortrag 99

22 41 Geldflussrechnung Aufgabe Plan-Geldflussrechnung 20_ 6 Plan-Erfolgsrechnung 20_ 6 Cashflow Gewinn Cashflow (indirekt) Cashflow Plan-Bilanz _ 6 Kasse, Bank Sesselbahn Kreditoren Darlehen Pistenfahrzeuge Aktienkapital Reserven und Gewinnvortrag Diverse Anlagen 101

23 folgen (1) Planbilanzen per _0 20_1 20_2 + Debitoren (Kundenforderungen) + Warenvorrat + Sachanlagen = Bilanzsumme _0 20_1 20_2 Kreditoren (Lieferantenschulden) + Aufgelaufene Zinsen + Finanzschulden + Aktienkapital + Reserven + Gewinnvortrag = Bilanzsumme

24 41 ssrechnung Aufgabe (2) Plan-Erfolgsrechnungen 20_1 20_2 Warenertrag./. Warenaufwand./. Zinsaufwand /. Abschreibungen./. Diverser Baraufwand = Gewinn Plan-Geldflussrechnungen (Finanzpläne) 20_1 20_2 Zahlungen von Kunden./. Zahlungen für Zinsen./. Zahlungen für diversen Aufwand = Cashflow = Free Cashflow =

25 41 Geldflussrechnung Aufgabe 22 bei- Ar - nen mit von nd 0. von cht ben zu für uni gen der ver - her Liquiditätsbudget Nettolohn N (Einnahmen)./. Mietzinsausgaben./. Ausgaben für Nahrung, Getränke./. Ausgaben für Krankenkasse, Versicherungen V./. Ausgaben für Verkehr./. Ausgaben für Kleider, Schuhe./. Ausgaben für Telefon./. Ausgaben für Steuern./. Ausgaben für Arzt, Zahnarzt, Apotheke, A Gesundheitspflege./. Ausgaben für Vergnügen, z.b B. Ausgang, Sport, Ferien./. Div. Ausgaben, z. B. für Radio/TV, Zeitungen, g Bücher, Geschenke, Spenden, Bildungg = Cashflow C./. Ausgabe für Kauf Auto./. Ausgabe für Kauf Einrichtungen = Zu-/Abnahme Z flüssige Mittel Januar Februar März April Mai Juni Juli August Sept. Okt. Nov. Dez. Total Salärkonto Januar Februar März April Mai Juni Juli August Sept. Okt. Nov. Dez. Stand Salärkonto Ende Monat

26 41 Geldflussrechnung Aufgabe Plan-Erfolgsrechnung (Erfolgsbudget) 20_1 Sept. Oktober November Dezember Total Honorarertrag (Umsatz)./. Lohnaufwand./. Mietaufwand./. Kapitalzinsaufwand./../../. Gründungsaufwand = Erfolg Plan-Geldflussrechnung (Liquiditätsbudget, Finanzplan) 20_1 Sept. Oktober November Dezember Total Zahlungen von Kunden./. Lohnzahlungen./. Mietzinszahlungen./. Kapitalzinszahlungen./../. Gründungsaufwand =./. Investitionen = Kapitalbedarf (Finanzierungslücke) + = Veränderungen der flüssigen Mittel Bestand der Kontokorrentschuld jeweils Ende Monat Für die Plan-Bilanz gibt es kein Lösungsblatt. 107

27 Bei der Cliente SA werden die Zahlungen von Kunden aufgrund von Erfahrungen geschätzt: Ein Drittel der Verkäufe erfolgt gegen bar. Ein Drittel der Kunden zahlt nach 30 Tagen, ein Drittel nach 60 Tagen. Am 31. Dezember 20_5 beträgt der Debitorenbestand 350. Planzahlen für das erste Semester 20_6 Januar Februar März April Mai Juni Total Warenertrag (Umsatz) Zahlungen von Kunden a) Wie hoch ist der voraussichtliche Debitorenbestand am 30. Juni 20_ 6? b) Vervollständigen Sie die Zahlungen von Kunden Die Planungsrechnungen für das erste Quartal der Trimester AG sind zu vervollständigen. Nebst den in den Lösungshilfen eingetragenen Werten stehen folgende Informationen zur Verfügung: Die Kundenzahlungen erfolgen einen Monat nach dem Verkauf. Der Dezemberumsatz des Vorjahres betrug 300. Die Bruttogewinnmarge beträgt konstant 40%. Die Einkäufe werden jeweils einen Monat vor den Verkäufen getätigt und nach 60 Tagen bezahlt. Beispiel: Einkauf im April, Verkauf im Mai, Zahlung im Juni. Der Personalaufwand ist bereits in der Erfolgsrechnung eingetragen. Im Dezember wird ein 13. Monatslohn ausbezahlt. Es gibt keine Personalmutationen bzw. Lohn ände run gen. Die Finanzschulden werden konstant halbjährlich verzinst. Am Zinstermin Ende Januar werden 180 zurückbezahlt. Der Zinsfuss sinkt ab dem Zinstermin Ende Januar auf 4%.

28 Per Anfang Februar ist der Kauf (mit Inbetriebnahme) von mobilen Sachanlagen geplant. Kaufpreis 85, Nutzungsdauer 5 Jahre, geschätzter Restwert am Ende der Nutzungsdauer 25. Alle Abschreibungen erfolgen linear. Die Zahlung erfolgt nach 40 Tagen (1) Plan-Erfolgsrechnung (Erfolgsbudget) Januar Februar März Total Warenertrag (Umsatz)./. Warenaufwand./. Personalaufwand./. Zinsaufwand./. Abschreibungen./. Diverser Aufwand = Gewinn

29 41 Geldflussrechnung Aufgabe (2) Geplante Wareneinkäufe Januar Februar März Total Wareneinkäufe 260 Plan-Geldflussrechnung (Liquiditätsbudget) Januar Februar März Total Zahlungen von Kunden./. Zahlungen an Lieferanten./. Zahlungen an Personal./. Zinszahlungen./. Zahlungen für diversen Aufwand = Operativer Cashflow /../. = Bilanzen 1. Januar 31. März 1. Januar 31. März Debitoren Warenvorrat Sachanlagen./. Wertberichtigung Sachanlagen Kreditoren Aufgelaufene Zinsen Finanzschulden Aktienkapital Reserven inkl. Gewinnvortrag Gewinn

30 41 Geldflussrechnung Aufgabe Cash flow statement Cash flows from operating activities Income statement Cash flows from investing activities Net income (profit) Operating cash flow (indirect) Cash flows from financing activities Differences between net income and cash flow (reconciliation) Decrease in Decrease in Net increase/decrease in cash and cash equivalents Increase in Cash flows from operating activities Balance sheet at end of year Assets Current assets Liabilities Liabilities and equity Fixed assets Equity 111