Vorlesung Steuerrecht Sonstige Abgaben
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- Daniela Abel
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1 Univ.-Prof. DDr. Georg Kofler, LL.M. (NYU) Vorlesung Steuerrecht Sonstige Abgaben Sommersemester
2 Übersicht Lohnabhängige Abgaben Verkehrsteuern, zb Grunderwerbsteuer Gesellschaftsteuer Schenkung und Stiftung SchenkMG Stiftungseingangssteuer Weitere Abgaben 2
3 Lohnabhängige Abgaben Rechtsgrundlagen Kommunalsteuergesetz (KommStG), BGBl 1993/ ff Familienlastenausgleichsgesetz (FLAG), BGBl 1967/376 DB 122 Abs 7 Wirtschaftskammergesetz, BGBl I 1988/103 DZ 5 Abs 2 Allgemeines Sozialversicherungsgesetz (ASVG) Steuergegenstand Arbeitslöhne 3
4 Lohnabhängige Abgaben Kommunalsteuer Dienstgeberbeitrag Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag Dienstgeberabgabe Aufkommen Gemeinden FLAF Wirtschaftskammern Bund (zweckgebunden) Gegenstand und Bmgrdl Arbeitslöhne (Betriebsstätte im Inland) Arbeitslöhne Arbeitslöhne Entgelte für geringfügig Beschäftigte Steuersatz 3% 4,5% Maximal 0,29% (Landeskammer) + 0,15% (Bundeskammer), zb 0,36% in OÖ 16,4% Steuerschuldner, Verfahren Selbstbemessung Selbstbemessung Selbstbemessung 4
5 Grunderwerbsteuer Rechtsgrundlage Grunderwerbsteuergesetz (GrEStG), BGBl 1987/309 Steuergegenstand Erwerb inländischer Grundstücke oder grundstücksgleicher Rechte Aufbau Steuergegenstand ( 1 2) Befreiungen ( 3) Bemessungsgrundlage ( 4-6) Steuersatz ( 7) Steuerschuld, Steuerschuldner ( 8-9) Verfahren ( 10-17) Übergangsbestimmungen ( 18) 5
6 Grunderwerbsteuer Gegenstand ( 1, 2) Befreiungen ( 3) Bmgrdl ( 4-6) Steuersatz ( 7) Steuerschuldner, Verfahren ( 9 17) Kaufverträge und andere Rechtsgeschäfte zur Übereignung von Grundstücken Unentgeltliche Grundstücksübertragung Verwertungsbefugnis Anteilsvereinigung ZB Wert nicht größer als 1.100; Realteilung, Freibetrag für Betriebsübergaben; Schenkungen zwischen Ehegatten/eingetragene Partner; Übertragungen an Stiftungen Wert der Gegenleistung bzw 3facher Einheitswert 3,5% bzw 2% für Erwerbe zwischen nahen Angehörigen Steuerschuld entsteht mit Verwirklichung des Erwerbsvorgangs Steuerschuldner sind beteiligte Personen Abgabenerklärung, Selbstberechnung durch Rechtsanwälte und Notare Besonderheit: Rückgängigmachung nach 17 6
7 Gesellschaftsteuer Rechtsgrundlage Kapitalverkehrsteuergesetz (KVG), drgbl 1934 I 1058 idf BGBl 1948/57 Steuergegenstand Zufuhr von Eigenkapital an inländische Gesellschaften (= GesSt) Früher: Wertpapiersteuer, Börsenumsatzsteuer 7
8 Gesellschaftsteuer Gegenstand ( 1 bis 5) Befreiungen ( 6) Bmgrdl ( 7) Steuersatz ( 8) Steuerschuldner, Verfahren ( 9 17) Ersterwerb von Gesellschaftsrechten an inländischen Kapitalgesellschaften (AG, GmbH, GmbH & Co KG) Zu- und Nachschüsse, Forderungsverzichte etc Verlegung von Sitz der Ort der Geschäftsleitung aus einem Drittstaat in das Inland ZB Gemeinnützige Körperschaften, Umwandlungen, Umgründungen Wert der Gegenleistung bzw Wert der Sacheinlage 1% Steuerschuldner ist Kapitalgesellschaft (Haftung des Erwerbers) Erklärungspflicht und Selbstberechnung durch Rechtsanwälte, Notare, Wirtschaftstreuhänder 8
9 Unentgeltliche Vermögensübertragung Vermögen Erbschaft, Schenkung Unentgeltliche Vermögensübertragung durch Erbschaft oder Schenkung Erstmals derbstg 1925, zuletzt ErbStG 1955 Besteuerung von Erbschaften und Schenkungen Aufkommen zuletzt: 155 Mio (2007) Entwicklung Verfassungswidrig wegen Ungleichbehandlung von Grundvermögen (dreifacher Einheitswert) und anderem Vermögen (VfSlg /2007; VfSlg /2007), Aufhebung mit Wirkung Vollständige Aufhebung durch des SchenkungsmeldeG, BGBl I 2008/85 Meldepflicht für gewisse Schenkungen ( 121a BAO) und Stiftungseingangssteuergesetz (StiftEG, BGBl I 2008/85) 9
10 Stiftungseingangssteuer Gegenstand ( 1) Befreiungen ( 1 Abs 6) Bmgrdl ( 1 Abs 5) Steuersatz ( 2) Unentgeltliche Zuwendungen an eine Privatstiftung oder vergleichbare Vermögensmasse Zuwendender oder Stiftung mit Inlandsanknüpfung ZB Gemeinnützige Körperschaften, Zuwendung von Todes wegen von endbesteuertem Vermögen Wert des zugewendeten Vermögens bzw dreifacher Einheitswert 2,5%, 25% zb bei ausländischen Stiftungen ohne Amts- und Vollstreckungshilfe Steuerschuldner, Verfahren ( 3) Steuerschuldner ist Erwerber bzw Zuwendende, wenn der Erwerber weder Sitz noch Ort der Geschäftsleitung im Inland hat Selbstberechnung 10
11 Weitere Abgaben Versicherungssteuern Versicherungssteuergesetz (VersStG), BGBl 1953/133 Versicherungssteuer ies (zb Lebens- und Krankenversicherungen) Motorbezogene Versicherungssteuer Feuerschutzsteuergesetz (FeuerschutzStG), BGBl 1952/198 Kfz-Besteuerung Kraftfahrzeugsteuergesetz (KfzStG), BGBl 1992/449 Normverbrauchsabgabegesetz (NoVAG), BGBl 1991/695 Gebühren Gebührengesetz (GebG), BGBl 1957/267 Werbeabgabe Werbeabgabegesetz, BGBl I 2000/29 Energieabgaben Verbrauchsteuern 11
12 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Univ.-Prof. DDr. Georg Kofler, LL.M. (NYU) Institut für Finanzrecht, Steuerrecht und Steuerpolitik Johannes Kepler Universität Linz Altenberger Str. 69, 4040 Linz Tel: +43/732/ Mail: Web: 12
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