Abteilungsbericht 2015

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1 INSTITUT FÜR FINANZMANAGEMENT Abt. für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen Universitätsstraße 65-67, 9020 Klagenfurt Abteilungsbericht 2015 Team der Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen 2015 v.l.n.r hinten: Sabine Zirngast, Ernst Komarek, Sarah Gregori v.l.n.r. vorne: Barbara Herbst, Sabine Kanduth-Kristen steuerplanerisch

2 Inhalt 1 Vorstellung der Abteilung Personelles Lehre Studienangebot Externe Lehrbeauftragte Informationen und Lehrbehelfe für Studierende Masterarbeiten Betreute Praxissemester Forschung Steuerlehretagung WT-Praxisdialog Abseits von Forschung, Lehre und Verwaltung Impressum Vorstellung der Abteilung Die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen ist Teil des Instituts für Finanzmanagement an der Fakultät für Wirtschaftswissenschaften (WiWi) der Alpen- Adria-Universität Klagenfurt. Inhaltlich befassen sich die Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter der Abteilung mit dem Einfluss von Steuern auf betriebliche Vorgänge im Lebenszyklus eines Unternehmens von der Gründung (einschließlich steuerlicher Fragen im Rahmen der Rechtsformwahl, Rechtsformgestaltung und Umgründung) über den laufenden Betrieb (Besteuerung der betrieblichen Leistungsfaktoren) bis hin zur Beendigung (Unternehmensübertragung, Anteilsübertragung oder Liquidation). Ein Schwerpunkt liegt zudem in der kritischen Analyse der einschlägigen steuergesetzlichen Bestimmungen sowie in der Unterbreitung alternativer Vorschläge als Anregung für den Gesetzgeber und gesetzesvorbereitende Stellen. 2

3 2 Personelles Sabine Kanduth-Kristen leitet die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen und ist stellvertretende Institutsvorständin des Instituts für Finanzmanagement. Seit 1. Oktober 2013 ist sie Prodekanin der Fakultät für Wirtschaftswissenschaften und kümmert sich in dieser Funktion auf Fakultätsebene insbesondere um personelle Belange an der WiWi. Sie ist weiters stellvertretende Senatsvorsitzende, Mitglied des Doktoratsbeirats Dr. rer. soc. oec. und der Curricularkommission für Angewandte Betriebswirtschaft und Wirtschaft und Recht. Für den Senat ist sie in diversen Gremien wie z.b. der Personalentwicklungskommission für das wissenschaftliche Personal und dem Steuerungsgremium gem. 68 des Frauenförderungsplanes tätig. Sarah Gregori ist wissenschaftliche Mitarbeiterin (derzeit in Karenz) und Ernst Komarek wissenschaftlicher Mitarbeiter an der Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen. Beide arbeiten derzeit an ihrem Dissertationsprojekt. Sarah Gregori widmet sich in ihrer Dissertation der steuerlichen Forschungsförderung, Ernst Komarek beleuchtet die ertragsteuerlichen Folgen der Insolvenz und Sanierung innerhalb einer Unternehmensgruppe. Sabine Zirngast (geborene Heidenbauer) ist als Assistenzprofessorin an der Abteilung tätig. Die Schwerpunkte ihrer Forschung und Lehre liegen in den Bereichen Umgründungs- und Unternehmenssteuerrecht, Internationales Ertragsteuerrecht sowie im Gemeinnützigkeitsrecht. Sie ist Mitglied im fakultätsübergreifend eingesetzten Beratenden Kollegialorgan (BEKO-C), das die Unterstützung der Curricularkommissionen zur Aufgabe hat. Barbara Herbst ist für die administrativen Belange der Abteilung zuständig und steht auch den externen Lehrbeauftragten unterstützend zur Seite. Ines Kargl (Sommersemester 2015) sowie Katrin Kober und Lisa Lederer (Wintersemester 2015/16) unterstützten die Abteilung als Studienassistentinnen. 3

4 3 Lehre 3.1 Studienangebot Die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen wirkt im Rahmen des Studienprogrammes der Fakultät für Wirtschaftswissenschaften in den Bachelorstudien Angewandte Betriebswirtschaft (ABW) mit den Studienzweigen Angewandte Betriebswirtschaft und Internationale Betriebswirtschaft und Wirtschaft und Recht (WuR) mit. Im Masterstudium Wirtschaft und Recht, das eine wissenschaftlich fundierte und zugleich praxisbezogene Ausbildung an der Schnittstelle zwischen Wirtschaft und Recht bietet, betreut die Abteilung insbesondere den Studienzweig Steuerwesen und Steuerberatung. Bachelorstudium Angewandte Betriebswirtschaft Die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen ist im BACHELORSTUDIUM ABW in den Pflichtfächern mit der zweistündigen Vorlesung Einführung in die betriebliche Steuerlehre vertreten. Die Prüfungen zur Vorlesung Einführung in die betriebliche Steuerlehre werden seit 2013 in sicherer Prüfungsumgebung elektronisch abgenommen. Seit dem Studienjahr 2015/16 wird diese Vorlesung unter dem Titel Introduction into Austrian Tax Law alternativ auch in englischer Sprache angeboten. Damit werden die Internationalisierungsbestrebungen der Fakultät unterstützt und insbesondere den Bedürfnissen der Studierenden des Studienzweigs Internationale Betriebswirtschaft sowie ausländischer Studierender Rechnung getragen. Im Rahmen des gebundenen Wahlfaches I betreut die Abteilung in der Fächerkombination Finanzmanagement und Controlling folgende Lehrveranstaltungen aus betriebswirtschaftlicher Steuerlehre: LV.-Nr. Lehrveranstaltungsbezeichnung Typ Schwerpunkt Steuerlehre im Gebundenen Wahlfach I Finanzmanagement & Controlling Unternehmensbesteuerung I 2 VO Unternehmensbesteuerung II 2 VK Steuerlehre Seminar (mit Bachelorarbeit) 2 SE * Spezialthemen zur Steuerlehre (Freies Wahlfach) 1 VK / 2 VK Bachelorstudium Wirtschaft und Recht Im BACHELORSTUDIUM WuR kann die betriebswirtschaftliche Steuerlehre im Rahmen des gebundenen Wahlfaches II von den Studierenden gewählt werden. Dies ist insbesondere dann zielführend, wenn in weiterer Folge die Absolvierung des 4

5 Studienzweigs Steuerwesen und Steuerberatung im Masterstudium Wirtschaft und Recht angestrebt wird. Masterstudium Wirtschaft und Recht Im MASTERSTUDIUM WuR trägt die Abteilung maßgeblich den Studienzweig Steuerwesen und Steuerberatung mit und bietet folgende Lehrveranstaltungen, Prüfungen und Betreuungsleistungen aus betriebswirtschaftlicher Steuerlehre an: LV.-Nr. Lehrveranstaltungsbezeichnung Typ Unternehmensübertragung und -beendigung 2 VK Rechtsformgestaltung und Rechtsformwechsel 2 VK Steuergestaltung bei Körperschaften und in Unternehmensgruppen P R A X I S 2 VK Spezialfragen der betriebswirtschaftlichen Steuerlehre 2 VK Seminar aus betriebswirtschaftlicher Steuerlehre 2 SE Aufarbeitung der Praxis 1 SE * Spezialthema zur Steuerlehre (Freies Wahlfach) 1 VK / 2 VK M Ü N D L I C H E F A C H P R Ü F U N G M A S T E R A R B E I T Seminar zur Masterarbeit 2 SE Nach dem Abschluss des Schwerpunktbereichs im Bachelorstudium Angewandte Betriebswirtschaft (Fächerkombination Finanzmanagement und Controlling ) und der Vertiefung im Rahmen des Studienzweigs Steuerwesen und Steuerberatung im Master Wirtschaft und Recht sind die Absolventinnen und Absolventen in der Lage, komplexe Fragestellungen und Fälle der steuerlichen Beratung insbesondere in den Bereichen Bilanzierung und steuerliche Gewinnermittlung, Ertragsbesteuerung, Steuerwirkung und Steuerplanung, Investition und Finanzierung unter Berücksichtigung von Steuern, Nachfolgeplanung und Unternehmensaufgabe, Umsatzsteuer sowie Verkehr- und Verbrauchsteuern selbständig zu lösen und damit verbundene Vorteilhaftigkeitsüberlegungen anzustellen. Für die weitere berufliche Tätigkeit bieten sich insbesondere die Tätigkeitsfelder Steuerberatung und Treuhandwesen, betriebliches Rechnungswesen, Finanzdienstleistungen, Unternehmensberatung und Finanzverwaltung an. 5

6 3.2 Externe Lehrbeauftragte Einen ganz wesentlichen Beitrag im Bereich der Lehre leisten unsere externen Lehrbeauftragten: WP/StB MMag. Dr. Christoph Denk, Dr. Denk Wirtschaftsprüfungs-GmbH, hält das Seminar aus Betriebswirtschaftlicher Steuerlehre im Master WuR ab und behandelt mit den Studierenden aktuelle Fragen der betriebswirtschaftlichen Steuerlehre. StB Dr. Andreas Göritzer, tax specialist bei STRABAG SE, bietet im Wintersemester eine vertiefende Lehrveranstaltung zum Thema Grundstücksbesteuerung an. Dr. Martina Gruber ist als Senior Consultant im Bereich Steuerberatung bei PwC Wien tätig und hält die Vorlesung Introduction into Austrian Tax Law ab. WP/StB Mag. Florian Greyer, Greyer & Greyer Wirtschaftsprüfung und Steuerberatung GmbH, ergänzt das Lehrangebot der Abteilung mit Themen zum Bilanzsteuerrecht. Mag. Andreas Kampitsch, LL.M., ist als Steuerberater bei der KPMG Alpen- Treuhand GmbH in Wien und Salzburg tätig. Er bietet den Studierenden eine vertiefende Lehrveranstaltung zur Besteuerung von Körperschaften, Vereinen und Stiftungen an. Mag. Dr. Ulf Scheriau, Leiter der Abteilung Rechtsmittel, Abgaben- und Gebührenrecht im Magistrat der Landeshauptstadt Klagenfurt am Wörthersee, bringt den Studierenden die Thematik der steuerlichen Betriebsprüfung näher. StB Mag. Peter Weitzel, Mag. Weitzel Steuerberatungs-GmbH, deckt in seiner Lehrveranstaltung den Bereich der Umsatzsteuer im nationalen und im grenzüberschreitenden Bereich ab. Wir bedanken uns an dieser Stelle herzlich für die ausgezeichnete Zusammenarbeit und Unterstützung! 6

7 3.3 Informationen und Lehrbehelfe für Studierende Auf der Homepage der Abteilung finden sich unter dem Menüpunkt Service und Downloads Formulare und Lehrbehelfe, die den Studierenden des Schwerpunktbereichs zur Information und als Unterstützung zur Verfügung stehen. Darunter findet sich unter anderem der Leitfaden zur Anfertigung wissenschaftlicher Arbeiten, der den Studierenden eine Hilfestellung für die Verfassung schriftlicher Arbeiten bietet. Die aktuelle Fassung finden Sie HIER. Im Juli 2015 erschien die Neuauflage des ersten Bandes, Teil 1, des Handbuchs der österreichischen Steuerlehre. Der Band behandelt die Einkommensteuer, die Körperschaftsteuer, die Kapitalertragsbesteuerung sowie die Immobilienertragsbesteuerung. Dieses Lehrbuch ermöglicht Studierenden der Rechtsund Wirtschaftswissenschaften in didaktisch gut aufbereiteter Art und Weise einen optimalen Zugang zu den Grundlagen des österreichischen Steuerrechts. Darüber hinaus empfiehlt sich das Buch aber in besonderem Maße auch als Nachschlagewerk für Praktiker. Bertl, R.; Djanani, Ch.; Eberhartinger, E.; Hirschler, K.; Kanduth-Kristen, S.; Kofler, H.; Tumpel, M.; Urnik, S. (Hrsg.): Handbuch der österreichischen Steuerlehre Band I/1, Theorie und Methoden, Steuerarten und Abgabenverfahren, 4. aktualisierte Auflage, LexisNexis Verlag ARD Orac GmbH & Co KG, Wien 2015, 690 S. 3.4 Masterarbeiten Die Richtlinien zur Erstellung einer Masterarbeit sollen Studierenden, die sich für die Verfassung einer Masterarbeit im Bereich der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre interessieren, eine geeignete Anleitung in formaler und inhaltlicher Sicht geben. Sie beschreiben die Anforderungen an eine Masterarbeit, den Themenvergabeprozess, das vor Genehmigung des Themas zu erstellende Exposé, die wesentlichsten Gliederungspunkte, die eine Masterarbeit umfassen muss, sowie die Kriterien, die letztlich zur Beurteilung der Arbeit herangezogen werden. Die aktuellen Richtlinien finden Sie HIER. Im Sommersemester 2015 und Wintersemester 2015/16 schlossen 22 Studierende ihre Masterarbeit an der Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen positiv ab und bearbeiteten folgende Themen: 7

8 Name Thema 1 Petra Brunner 2 Judith Krettler 3 Christina Gollner Die steuerliche Behandlung von Beteiligungen gemäß 10 KStG unter Berücksichtigung der rechtlichen Entwicklung Grenzüberschreitende Bau- und Montageausführungen - Analyse der Folgen im Bereich der Ertragsteuern und des Mitarbeitereinsatzes Die Umsatzsteuer grenzüberschreitender elektronischer Dienstleistungen 4 Ines Grünkranz Besonderheiten der GmbH & Co KG 5 Stefanie Hudobnik Die Verlustverwertung von ausländischen Betriebsstätten im Vergleich zur Verlustverwertung von ausländischen Tochtergesellschaften im Rahmen der Gruppenbesteuerung 6 Jakob Obweger Einlagenbewertung bei unterschiedlichen Rechtsformen 7 Robert Rogl Unechte Umsatzsteuerbefreiungen bei Finanzdienstleistungen 8 Inna Brandstätter 9 Tobias Gentner 10 Tanja Prodinger Einkommen- und umsatzsteuerliche Behandlung von Eigenverbrauch bzw. Entnahme Die körperschaftsteuerliche und umsatzsteuerliche Behandlung von Körperschaften öffentlichen Rechts Die Abzugsfähigkeit von Zinsen im KStG im Zusammenhang mit dem neuen 12 Abs. 1 Z 9 und 10 KStG idf AbgÄG Reinhard Haydn Liquidation von Kapitalgesellschaften aus ertragsteuerlicher Sicht 12 Elisabeth Moser 13 Stefanie Schelander 14 Christoph Robatsch 15 Stefanie Wank 16 Ines Jordan Die Gruppenbesteuerung gem 9 KStG izm dem AbgÄG 2014, eine vergleichende Betrachtung Die umsatzsteuerliche Organschaft; eine Analyse vor dem Hintergrund unions- und verfassungsrechtlicher Bedenken sowie der Forderung nach erhöhter Rechtssicherheit Gruppenbesteuerung: Ausländische Gruppenmitglieder und der Ansatz ihrer Verluste in Österreich Studierende im nationalen Einkommensteuer- und Beihilfenrecht unter besonderer Berücksichtigung der Unterschiede und Gemeinsamkeiten in der Einkommensermittlung Die steueroptimale Gestaltung von Verschmelzungen österreichischer Kapitalgesellschaften 8

9 17 Patricia Etschbacher Die Betriebsstätte im internationalen Ertragsteuerrecht 18 Patrick Kainz 19 Jürgen Cappel 20 Dietmar Rangger 21 Mag. Mag (FH) Christian Begus 22 Martin Senoner Grenzüberschreitender Warenhandel - Die umsatzsteuerliche Behandlung von innergemeinschaftlichen Lieferungen und Ausfuhrlieferungen in Österreich Die grenzüberschreitende Verlagerung von Betrieben gem. 6 Z 6 EStG und Art. III UmgrStG Hauptfeststellung Auswirkungen auf sich in Struktur und geografischer Lage unterscheidende land- und forstwirtschaftliche Betriebe Steuerliche Konsequenzen bei der unentgeltlichen Übertragung von (vermieteten) Liegenschaften Steuerlicher Belastungsvergleich der Einkünfte aus einem Dienstvertrag/freien Dienstvertrag/Werkvertrag unter Berücksichtigung der Steuerreform 2015/ Betreute Praxissemester Auch für die Absolvierung des Praxissemesters an der Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen stehen auf der Abteilungshomepage Richtlinien und Formulare zur Verfügung. Hier finden Sie die aktuellen Richtlinien für das Masterstudium WIRTSCHAFT UND RECHT. Insgesamt wurden im Sommersemester 2015 und im Wintersemester 2015/16 an der Abteilung 13 Studierende im Praxissemester betreut. Die Studierenden befassten sich neben der laufenden Mitarbeit in einer Wirtschaftsprüfungs- oder Steuerberatungskanzlei bzw. in der Steuerabteilung eines Unternehmens (Buchhaltung, Jahresabschlusserstellung, Kennzahlenberechnungen, Erstellung von Planrechnungen, etc.) unter anderem mit folgenden Themen: Kanzleiorganisation und Einführung neuer Kanzleisoftware; Personalverrechnung; Umsatzsteuerliche Fragestellungen im innerstaatlichen und grenzüberschreitenden Warenverkehr; Gruppenbesteuerung. Unsere Praktikumsgeber im Sommersemester 2015 und im Wintersemester 2015/16 waren: ABW Bilanzbuchhaltergesellschaft, Klagenfurt Dr. Apollonia Schönfelder Steuerberatungs GmbH, Klagenfurt Ernst & Young Steuerberatungsgesellschaft m.b.h., Klagenfurt GMG Gerl GmbH, Kötschach 9

10 Interexpert Steuerberatungsgesellschaft m.b.h. & Co OG, Wien Köstenbauer Steuerberatung GmbH, Klagenfurt Moore Stephens Alpen-Adria Wirtschaftsprüfungs GmbH, Klagenfurt Norbert Marcher GmbH, Villach Singer und Katschnig Steuerberatungs GmbH, Klagenfurt SOT Süd-Ost Treuhand Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungs GesmbH, Klagenfurt Steuerberatungskanzlei Ingrid Kröpfl, Ferlach TPA Horwath Wirtschaftstreuhand und Steuerberatung GmbH, Klagenfurt TplusM Steuerberatung KG, Klagenfurt 10

11 4 Forschung Die Fakultät für Wirtschaftswissenschaften hat den Lead im fachübergreifenden Forschungsschwerpunkt Unternehmertum übernommen. Im Rahmen dieser Schwerpunktbildung setzt die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen ihren Fokus unter anderem im Bereich der freien Berufe. In einer Publikation gemeinsam mit RA Dr. Martin Wiedenbauer und StB Mag. Alexander Hofer ging Sabine Kanduth-Kristen gemeinsam mit Dr. Tanja Grün, LLM., der Frage nach, inwiefern die Rechtsform der GmbH aus steuerlicher Sicht für Ärztinnen und Ärzte interessant ist. Die Mitautoren beleuchteten gesellschafts- und berufsrechtliche sowie sozialversicherungsrechtliche Fragen. Wiedenbauer, M.; Kanduth-Kristen, S.; Grün, T.; Hofer, A.: Die Ärzte- GmbH, Manzsche Verlags- und Universitätsbuchhandlung, Wien 2015, 145 S. Ein weiterer langjähriger Forschungsschwerpunkt der Abteilung liegt im Bereich steuerlicher Fragen bei Insolvenz und Sanierung von Unternehmen. Im Jahr 2015 erschienen dazu folgende Beiträge: Kanduth-Kristen, S.: Steuerliche Probleme in der Insolvenz - ein Rechtsvergleich zwischen Österreich und Deutschland, in: Konecny, A. (Hrsg.): Insolvenzrecht und Kreditschutz, LexisNexis Verlag ARD Orac GmbH & Co KG, Wien 2015, S Kanduth-Kristen, S.; Fattinger, St.: Steuerliche Aspekte bei Verwertung in der Insolvenz, in: Jaufer, C.; Nunner-Krautgasser, B.; Schummer, G. (Hrsg.): Verwertung in der Insolvenz, Linde Verlag, Wien 2015, S Kanduth-Kristen, S.; Komarek, E.: Die Berücksichtigung nicht getilgter Verbindlichkeiten bei der Ermittlung des Abwicklungs-Endvermögens, ÖStZ 17/2015, BEITRAG ÖStZ Im Rahmen dieses Forschungsschwerpunktes absolvierte Sabine Kanduth-Kristen einen Forschungsaufenthalt an der Università Ca Foscari in Venedig mit dem Ziel eines Vergleichs der österreichischen und italienischen Fragestellungen und Probleme, die sich aus dem Zusammentreffen von Insolvenzrecht und Steuerrecht ergeben, sowie der von Gesetzgebung, Judikatur und Verwaltungspraxis in den beiden Ländern gefundenen Lösungsmöglichkeiten. 11

12 Zum Internationalen Steuerrecht erschienen 2015 folgende Publikationen: Bendlinger, St.; Kanduth-Kristen, S.; Kofler, G.; Rosenberger, F.: Internationales Steuerrecht, LexisNexis Verlag ARD Orac GmbH & Co KG, Wien 2015, 1022 S. Das Handbuch Internationales Steuerrecht liefert eine bislang einzigartige Darstellung des österreichischen Außensteuerrechts und des DBA-Rechts unter Berücksichtigung des Update 2014 zum OECD-Musterabkommen. Das aus Vertretern aus Wissenschaft und Praxis zusammengesetzte Autorenteam bereitet die Gesetzgebung, Verwaltungspraxis, Rechtsprechung und Literatur fundiert auf. Signierstunde in Linz v.l.n.r.: Georg Kofler, Sabine Kanduth-Kristen, Stefan Bendlinger, Florian Rosenberger, Johannes Schultze Ergänzend zu dem Werk erschien Anfang 2015 ein Beitrag in der Österreichischen Steuerzeitung, in dem die Änderungen durch das 2. AbgÄG 2014 ergänzend erläutert werden: Kanduth-Kristen, S.; Kofler, G.: Außensteuerliche Änderungen durch das 2. AbgÄG 2014, ÖStZ 5/2015, S BEITRAG ÖStZ Im Rahmen einer grenzüberschreitenden Forschungskooperation mit der Università Ca Foscari in Venedig entstanden zwei gemeinsame Publikationen zur Besteuerung von Körperschaften in Österreich und in Italien in deutscher und italienischer Sprache, an denen seitens der Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen Sabine Kanduth- Kristen und Ernst Komarek mitwirkten: 12

13 Die beiden Publikationen stellen die Besteuerung von Körperschaften in Österreich und Italien mit Fokus auf die ertragsteuerliche Behandlung von Kapitalgesellschaften vergleichend dar. Neben vielen Parallelen in der Grundstruktur der Besteuerungsregime zeigen sich im Detail unterschiedliche Ausgestaltungen z.b. betreffend die steuerliche Behandlung von Beteiligungserträgen, die Abzugsfähigkeit von Zinsaufwendungen sowie die Bekämpfung von BEPS Base Erosion and Profit Shifting. Kanduth-Kristen, S.; Viotto, A. (Hrsg.): La tassazione del reddito delle società in Austria e in Italia, G. Giappichelli Editore, Torino 2015, 168 S. Kanduth-Kristen, S.; Viotto, A. (Hrsg.): Die Besteuerung von Körperschaften in Österreich und Italien, Linde Verlag, Wien 2015, 164 S. Die Publikation wurde im Mai 2015 auch am Shared Market Place im Rahmen der Alpen- Adria Rektorenkonferenz (AARC) an der Alpen-Adria-Universität Klagenfurt vorgestellt. Ein Forschungsschwerpunkt von Sabine Zirngast (geborene Heidenbauer) ist der Bereich des Gemeinnützigkeitsrechts. Dazu erschien 2015 ein rechtsvergleichender Beitrag, in dem die Rechtsordnungen Deutschlands, Schwedens und der Schweiz auf ihre Vorbildfunktion für Österreich untersucht wurden: Heidenbauer, S.: Gemeinnützigkeitsrechtliche Ausschließlichkeit und Unmittelbarkeit im Rechtsvergleich, SWI 6/2015, S BEITRAG SWI Laufende Forschungsschwerpunkte der Abteilung liegen im Ertrag- und Umsatzsteuerrecht: Im Rahmen des Jakom Jahreskommentar zum EStG bringt Sabine Kanduth-Kristen gemeinsam mit vier Mitautoren die Bestimmungen des EStG jährlich auf den aktuellen Stand. Sie ist für folgende Bestimmungen verantwortlich: 7-8, 10, 11a-14, 24, 29-33, 36-38, 106 und 107 EStG. Baldauf, A.; Kanduth-Kristen, S.; Laudacher, M.; Lenneis, C.; Marschner, E.: Jakom EStG, 8. Auflage, Linde Verlag, Wien 2015, 2080 S. 13

14 Zu körperschaftsteuerlichen Fragen erschien folgendes Werk in zweiter Auflage: Sabine Kanduth-Kristen fungiert als Herausgeberin des von Tanja Grün verfassten Buches, das die in der Rechtsprechung entwickelten Kriterien für die steuerliche Anerkennung von Verträgen zwischen nahen Angehörigen erläutert. Kanduth-Kristen, S. (Hrsg.): Leitfaden verdeckte Ausschüttung, Fachbuch Wirtschaft, 2. Auflage, Linde Verlag, Wien 2015, 142 S. Die nachfolgenden Beiträge befassten sich mit umsatzsteuerlichen Fragestellungen: Kanduth-Kristen, S.: Legistischer Anpassungsbedarf bei der umsatzsteuerlichen Organschaft, SWK 27/2015, S BEITRAG SWK Komarek, E.: Umsatzsteuerliche Änderungen für elektronisch erbrachte Dienstleistungen ab und EU-Umsatzsteuer-One-Stop-Shop (MOSS), Der Wirtschaftstreuhänder 1/2015, S Neben den oben angeführten Forschungsschwerpunkten beschäftigten sich die Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter der Abteilung im Jahr 2015 mit aktuellen steuerlichen Problemen und mit steuerlichen Tagesfragen und arbeiteten in Fachbeiträgen diverse Auslegungsfragen im Bereich der Unternehmensbesteuerung auf. Mit dem 1. Stabilitätsgesetz 2012 wurde der Gewinnfreibetrag gemäß 10 EStG reformiert. Beginnend im Jahr 2012 haben Sabine Kanduth-Kristen und Ernst Komarek die Änderungen in mehreren Fachbeiträgen analysiert und einen Vorschlag für eine gesetzliche Neuregelung unterbreitet sind in diesem Zusammenhang zwei weitere Beiträge erschienen: Kanduth-Kristen, S.; Komarek, E.: Der Gewinnfreibetrag gem. 10 EStG bei Mitunternehmerschaften mit Gewinnen aus der Überlassung von Kapital, taxlex 5/2015, S BEITRAG TAXLEX Kanduth-Kristen, S.; Komarek, E.: Die Zuordnung und Nachversteuerung von Gewinnfreibeträgen gemäß 10 EStG nach dem StRefG 2015/2016, taxlex 10/2015, S BEITRAG TAXLEX 14

15 Zu aktuellen Gesetzesänderungen, Entscheidungen und zu steuerlichen Tagesfragen wurden folgende Beiträge veröffentlicht: Kanduth-Kristen, S.; Gregori, S.: Das Kfz im Ertragsteuerrecht, taxlex 1/2015, S BEITRAG TAXLEX Kanduth-Kristen, S.; Komarek, E.: Nachversteuerung begünstigt besteuerter Gewinne gemäß 11a Abs. 3 EStG, SWK 3/2015, S BEITRAG SWK Komarek, E.: GrEStG: Bemessungsgrundlage und Tarif bei (teil-)entgeltlichen und unentgeltlichen Übertragungen vor und nach dem StRefG 2015/2016, JEV 3/2015, S BEITRAG JEV Kanduth-Kristen, S.; Heidenbauer, S.: Mindestkörperschaftsteuer im Jahr 2013 und rückwirkende Umgründung, taxlex 4/2015, S BEITRAG TAXLEX Heidenbauer, S.: Keine Siebentelung von Übergangsverlusten bei unter Art III UmgrStG fallenden Einbringungen, ecolex 4/2015, S Kanduth-Kristen, S.: Optimale Höhe von Geschäftsführerbezügen und Vorteilhaftigkeitsvergleich zwischen Einzelunternehmen und Ein-Personen-GmbH, taxlex 8/2015, S BEITRAG TAXLEX Die Aufbereitung aktueller steuerlicher Entwicklungen im Bereich der Gesetzgebung, der Judikatur und der Verwaltung für den Berufsstand der Wirtschaftstreuhänderinnen und Wirtschaftstreuhänder erfolgt durch vierteljährliche Vorträge in der von der Akademie der Wirtschaftstreuhänder organisierten Veranstaltung Aktuelle Entwicklungen im Steuerrecht. Im Rahmen der Open-Access-Strategie der Abteilung werden die Beiträge in Fachzeitschriften mit freundlicher Genehmigung der Verlage auf der Homepage der Abteilung im pdf-format der Öffentlichkeit zugänglich gemacht und können HIER abgerufen werden. Eine Gesamtaufstellung der veröffentlichten Monografien und Beiträge sowie der Vortragstätigkeiten findet sich in der FORSCHUNGSDOKUMENTATION DER ABTEILUNG. Publikationen in Buchform werden der Universitätsbibliothek in zweifacher Ausfertigung zur Verfügung gestellt: Ein Exemplar findet sich in der Leseecke der Bibliothek zur freien Benutzung, ein Exemplar ist in dem im Zentraltrakt angebrachten Schaukasten ( Publications of the University ) ausgestellt. 15

16 Forschungsprojekte von Doktorandinnen und Doktoranden: Im Jahr 2015 schlossen zwei Studierende das Doktoratsstudiums der Sozial- und Wirtschaftswissenschaften erfolgreich ab: Christoph Glanzer: Beurteilung der ertragsteuerlichen Vorteilhaftigkeit von unterschiedlichen wertpapierbasierten Instrumenten zur Altersvorsorge im privaten und betrieblichen Bereich (Erstbegutachtung) Valentina Shiyachka: Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Österreich und Serbien (Zweitbegutachtung) 16

17 5 Steuerlehretagung 2015 Die jährliche Steuerlehretagung, die dem fachlichen Austausch zwischen den Steuerlehre-Lehrstühlen Österreichs dient, wurde 2015 von der Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen der Alpen-Adria-Universität Klagenfurt organisiert und fand im September am Hafnersee in Kärnten statt. Seitens der Abteilung nahmen Sarah Gregori, Sabine Kanduth-Kristen, Ernst Komarek und Sabine Zirngast an der Tagung teil. Ernst Komarek präsentierte unter dem Vortragstitel Die Sanierungsgewinnbesteuerung in der Unternehmensgruppe - ein Vorschlag de lege ferenda Teilergebnisse seiner Dissertation. Univ.-Ass. Mag. Ernst Komarek, MSc. (WU) Alpen-Adria-Universität Klagenfurt Univ.-Prof. Dr. Corinna Treisch Universität Innsbruck Univ.-Ass. Stefan Weinhandl, MSc. (WU) Wirtschaftsuniversität Wien ein Ausschnitt des Auditoriums 17

18 6 WT-Praxisdialog 2015 Die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen und die Außenstelle Kärnten des Fachsenats für Steuerrecht der Kammer der Wirtschaftstreuhänder (Leiterin: Sabine Kanduth-Kristen, stv. Leiter: Walter Zenkl) luden im Jahr 2015 vier Mal zum WT-Praxisdialog an der Alpen-Adria-Universität Klagenfurt ein. Auch 2015 wurde dem Auditorium bestehend aus Wirtschaftstreuhänderinnen und Wirtschaftstreuhändern, Finanzverwaltung sowie Richterinnen und Richtern des Bundesfinanzgerichts ein breites Spektrum an Vorträgen zu aktuellen Themenstellungen geboten. Als Vortragende konnten renommierte Wissenschaftlerinnen und Wissenschaftler sowie Experten der Finanzverwaltung gewonnen werden. 35. WT-Praxisdialog am Geschäftsraummiete anhand von Fallbeispielen (und andere aktuelle USt-Fragen) Univ.-Ass. Dr. Thomas Bieber Institut für Finanzrecht, Steuerrecht und Steuerpolitik Johannes Kepler Universität Linz 36. WT-Praxisdialog am Aktuelles aus der Einkommensteuer Dr. Edeltraud Lachmayer Leiterin der Abteilung VI/6 Einkommen- und Körperschaftsteuer im Bundesministerium für Finanzen 18

19 37. WT-Praxisdialog am Steuerreform 2015/16: Änderungen bei der Grundstücksbesteuerung Assoz.-Prof. DDr. Hermann Peyerl Department für Wirtschafts- und Sozialwissenschaften Universität für Bodenkultur Wien 38. WT-Praxisdialog am Aktuelle Fragen zur Scheinselbständigkeit Univ.-Prof. Dr. Christoph Kietaibl Institut für Rechtswissenschaften Alpen-Adria-Universität Klagenfurt Wir danken den Vortragenden für ihre wertvollen Beiträge und die anregenden Diskussionen! Ohne die finanzielle Unterstützung durch die Landesstelle Kärnten der Kammer der Wirtschaftstreuhänder und den Verein zur Förderung der Wirtschaftswissenschaften an der Alpen-Adria-Universität Klagenfurt wäre die Durchführung der mittlerweile seit zehn Jahren bestehenden Veranstaltungsreihe nicht möglich herzlichen Dank! 19

20 7 Abseits von Forschung, Lehre und Verwaltung Am 15. Mai 2015 nahmen Sabine Kanduth-Kristen, Ulrich Kraßnig und Sabine Zirngast ( Die SaUSa ) seitens des Instituts für Finanzmanagement im Team AAU am Businesslauf teil. Im Juli 2015 besuchte die Abteilung das Dipartimento di Management der Università Ca Foscari in Venedig und verband damit eine kurze Besichtigung der Lagunenstadt, die angesichts der Temperaturen in heißer Erinnerung bleiben wird. 20

21 Der Betriebsausflug im Dezember 2015 führte nach Velden am Wörthersee. Nach Kulinarik und Kabarett konnte ein Teil der Unkosten durch Einsatz der Eintrittsjetons im Casino zurückgewonnen werden und dies ohne ertragsteuerliche Konsequenzen! 21

22 Wir bedanken uns bei allen Kooperationspartnerinnen und -partnern für die gute Zusammenarbeit und Unterstützung im Jahr 2015! Sollten Sie die Forschungstätigkeit der Abteilung durch eine finanzielle Zuwendung unterstützen wollen, können Sie dies durch Überweisung auf das u.a. Konto mit dem Verwendungszweck AS Forschungsspende Abteilung BFS tun. Raiffeisenlandesbank Kärnten Bankleitzahl: BIC: RZKTAT2K Konto Nr IBAN: AT Spenden an Universitäten zur Durchführung von der österreichischen Wissenschaft dienenden Forschungsaufgaben sind gem. 4a Abs. 2 Z 1 i.v.m. Abs. 3 EStG bzw. 18 Abs. 1 Z 7 EStG steuerlich absetzbar! Impressum Für den Inhalt verantwortlich: Univ.-Prof. Mag. Dr. Sabine Kanduth-Kristen, LL.M. Alpen-Adria-Universität Klagenfurt Institut für Finanzmanagement Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen Universitätsstraße Klagenfurt am Wörthersee DW 4014 sabine.kanduth-kristen@aau.at Klagenfurt am Wörthersee im Februar