Photovoltaikanlagen im Steuerrecht

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1 Photovoltaikanlagen im Steuerrecht

2 Jürgen Wittlinger Photovoltaikanlagen im Steuerrecht Steuerliche Grundlagen zur Nutzung der Sonnenkraft

3 Jürgen Wittlinger Plochingen Deutschland ISBN DOI / ISBN (ebook) Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über abrufbar. Springer Gabler Gabler Verlag Springer Fachmedien Wiesbaden 2012 Dieses Werk einschließlich aller seiner Teile ist urheberrechtlich geschützt. Jede Verwertung, die nicht ausdrücklich vom Urheberrechtsgesetz zugelassen ist, bedarf der vorherigen Zustimmungdes Verlags. Das gilt insbesondere für Vervielfältigungen, Bearbeitungen, Übersetzungen, Mikroverfilmungen und die Einspeicherung und Verarbeitung in elektronischen Systemen. Die Wiedergabe von Gebrauchsnamen, Handelsnamen, Warenbezeichnungen usw. in diesem Werk berechtigt auch ohne besondere Kennzeichnung nicht zu der Annahme, dass solche Namen im Sinne der Warenzeichen- und Markenschutz-Gesetzgebung als frei zu betrachten wären und daher von jedermann benutzt werden dürften. Einbandentwurf: KünkelLopka GmbH, Heidelberg Gedruckt auf säurefreiem und chlorfrei gebleichtem Papier. Springer Gabler ist eine Marke von Springer DE. Springer DE ist Teil der Fachverlagsgruppe Springer Science+BusinessMedia

4 Geleitwort Die Stromerzeugung mittels einer eigenen Photovoltaikanlage wird für immer mehr Verbraucher zu einer echten Alternative. Entsprechende Überlegungen werden durch die nachhaltig steigenden Energiepreise gefördert, aber auch das Bemühen um eine umweltverträgliche Energieerzeugung führt zu einer Abkehr von anderen Energiequellen. Die Investition in eine Photovoltaikanlage ist ein gut zu überlegender Schritt, da er mit nicht unbeträchtlichem finanziellem und bautechnischem Aufwand verbunden ist. Schließlich soll eine möglichst wirtschaftliche Energieerzeugung erreicht werden. Die Wirtschaftlichkeit einer Photovoltaikanlage wird auch und gerade durch eine optimale Besteuerung der Anlage erreicht. Mögliche Steuervorteile federn die finanziellen Aufwendungen ab und lassen den Break-even (Gewinnschwelle) des Sonnenstroms früher erreichen. Dieses Werk führt den Leser behutsam in die Grundlagen des Steuerrechts und des Umgangs mit dem Finanzamt ein. Denn durch die Anschaffung einer Photovoltaikanlage wird der Status eines,,unternehmers erlangt. Damit sind neue Pflichten verbunden; zugleich eröffnen sich aber auch zusätzliche Gestaltungsmöglichkeiten, die einem,,normalen Steuerzahler nicht zur Verfügung stehen. Der Aufbau orientiert sich am zeitlichen Ablauf von der Planung bis zur Verwirklichung, von den ersten steuerlichen Vorfragen bis zur jährlichen Abrechnung mit dem Finanzamt. Es werden mögliche Optionen und weitere Aspekte dargelegt, mit denen sich eine Optimierung der Besteuerung einer Photovoltaikanlage erreichen lassen. In möglichst lockerem Stil wird der Leser in die Steuerwelt hineingeführt. Dabei wird auf bisher nur rudimentär vorhandene Steuerkenntnisse abgestellt und das erforderliche steuerliche Wissen Schritt für Schritt aufgebaut. Das einschlägige Fachvokabular wird bewusst eingeschränkt, ohne es aber völlig zu vermeiden. Denn nichts wäre schlimmer, als mangels Kenntnis der Sprache letztlich in der Steuerwelt nicht kommunizieren zu können. Viele Missverständnisse zwischen Finanzamt und Steuerzahler sind auf die fehlende,,gemeinsame Sprache zurück zu führen.

5 VI Geleitwort Das Werk ist auch für,,fortgeschrittene Steuerzahler von Interesse, die erstmals in die unternehmerische Sphäre eintauchen. Ja selbst für Angehörige der steuerberatenden Berufe bietet es eine gute Grundlage, wenn es darum geht, das erforderliche Grundwissen dem Betreiber einer Photovoltaikanlage möglichst einfach zu vermitteln.

6 Inhaltsverzeichnis I Von der Sonne zum Strom 1 Begriff Ökologie Historie Physik Wie funktioniert Photovoltaik? Unterschiedliche Systeme Einflussfaktoren für die Stromerzeugung Planen und Errichten Fachgerechte Installation LaufenderBetrieb Wartung Versicherung

7 VIII Inhaltsverzeichnis II Förderung des Solarstroms 7 Erneuerbare-Energien-Gesetz (EEG) Ziele Grundprinzip Netzeinspeisung Eigenverbrauch Förderungssätze KfW-Darlehen Wer kann einen Antrag stellen? Welche Anlagen werden gefördert? Wie hoch kann ein Darlehen sein? Welche Laufzeit hat ein Kf W-Darlehen? Zu welchen Konditionen gibt es die Darlehen? Was ist bei der Antragstellung zu beachten? Wie erfolgt die Auszahlung? Welche Sicherheiten sind erforderlich? Wie ist das Darlehen zu tilgen? BAFA Weitere Fördertöpfe Bundesländer Städte und Gemeinden Energieversorger Banken III Wirtschaftlichkeit 11 Grundlagen für die Wirtschaftlichkeit Welche Faktoren sind maßgebend? Wirtschaftlichkeitsberechnungen Ein Musterfall Ausblick

8 Inhaltsverzeichnis IX IV Steuerrecht 15 Formalitäten Gewerbeanmeldung Finanzamt Steuernummer Fragebogen Umsatzsteuer Benötigte Steuernummer Unternehmer Sonderstellung Kleinunternehmer Unternehmen Unternehmensvermögen Umsatz Steuerpflicht Bemessungsgrundlage Soll- oder Ist-Versteuerung Umsatzsteuer-Voranmeldung Technik Umsatzsteuer-Jahreserklärungen Vorsteuerabzug Nachweise, Belege Wann liegt eine Leistung für das Unternehmen vor? Wann entsteht der Vorsteueranspruch? Was geschieht bei einer Entgeltsänderung? Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb Vorsteuerausschluss Aufteilung der Vorsteuer Vorsteuerberichtigung Einkommensteuer Grundlagen Zu versteuerndes Einkommen Steuerfestsetzung

9 X Inhaltsverzeichnis 17.4 Einkünfte aus Gewerbebetrieb Gewinnermittlung Betriebsvermögen Wann sind Erträge oder Aufwendungen zu erfassen? Betriebseinnahmen Betriebsausgaben Abschließendes Beispiel Rechtsprechung Gewerbesteuer Grundlagen Bemessungsgrundlage Hinzurechnungen Kürzungen Steuerermäßigung Ein oder zwei Betriebe? Weitere Steuerarten Bauabzugssteuer Grunderwerbsteuer Lohnsteuer V Strategien 20 Strategien Investitionszulage Haushaltsnahe Steuerermäßigung Gemeinschaftsanlagen Fremdes Dach Probleme aus der Praxis Weitere rechtliche Tipps VI Anlagen 21 Anlage 1: Förderung für ältere Anlagen Checkliste

10 Inhaltsverzeichnis XI Nachwort Literaturverzeichnis Sachverzeichnis