Impulse I. Die Kostenrechnung als wichtiges Steuerungsinstrument. REDI AG Treuhand

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1 Impulse I Die Kostenrechnung als wichtiges Steuerungsinstrument REDI AG Treuhand l Freie Strasse 11 l 8500 Frauenfeld l info@redi-treuhand.ch l REDI AG Treuhand

2 Ihr Referent Martin Kradolfer Dipl. Experte in Rechnungslegung und Controlling Unternehmensberater Zeitlich begrenzte Übernahme externe Verarbeitung Finanz- und Rechnungswesen Planrechnungen, Budgetierung und Controlling Seite 2

3 Agenda Grundlagen zur Kostenrechnung Führen der Kostenrechnung Schwierigkeiten in der Praxis Qualität in der Kostenrechnung Seite 3

4 Grundlagen der Kostenrechnung Personal- Administration Besoldung Finanzen Betreute- Administration Fakturierung Debitoren Kreditoren Anlagebuchhaltung Kostenrechnung Lagerbewirtschaftung Finanzbuchhaltung Seite 4

5 Grundlagen der Kostenrechnung Teilbereiche der Kostenrechnung KOSTENARTENRECHNUNG Welche Kosten sind angefallen? KOSTENSTELLENRECHNUNG Wo sind die Kosten angefallen? KOSTENTRÄGERRECHNUNG Wofür sind die Kosten angefallen? Seite 5

6 Grundlagen der Kostenrechnung Kostenarten (Aufwand + Ertrag) Kostenarten für Soziale Einrichtungen IVSE CURAVIVA Schweiz (Update 2015) Kostenstellen- und Kostenträgerrahmen Anlagebuchhaltung Handbuch Kostenrechnung für Soziale Einrichtungen IVSE CURAVIVA Schweiz (Version 2014) Handbuch Kostenrechnung für Soziale Einrichtungen IVSE CURAVIVA Schweiz (Version 2008) Seite 6

7 Grundlagen der Kostenrechnung Vorkostenstellen 1 Zeitliche und sachliche Abgrenzungen 10 Kapitaldienst 20 Gebäude 30 Informatik 40 Qualitätsmanagement (QM) Seite 7

8 Grundlagen der Kostenrechnung Hilfskostenstellen 100 Leitung und Verwaltung 200 Transportdienst 300 Technischer Dienst/Hauswartung 400 Reinigung 500 Wäscherei 600 Verpflegung 700 medizinisch/therapeutische Massnahmen 800 pädagogisch/therapeutische Massnahmen Seite 8

9 Grundlagen der Kostenrechnung Hauptkostenstellen Schule Integrative Schulung Wohnheim für Kinder und Jugendliche Wohnbegleitung Kinder und Jugendliche Nachgehende Betreuung Kinder und Jugendliche Berufliche Massnahmen Tagesstruktur mit Lohn (Werkstätten) Tagesstruktur ohne Lohn (Beschäftigungsstätten) Tagesstätten Wohnen für Erwachsene Wohnbegleitung Erwachsene Seite 9

10 Grundlagen der Kostenrechnung Hauptkostenstellen Fortsetzung Nachgehende Betreuung Erwachsene Ambulante Angebote Erwachsene Heilpädagogische Früherziehung Ambulatorien Total Betrieb Pflege KVG Nebenbetriebe Trägerschaft Total Institution Seite 10

11 Grundlagen der Kostenrechnung Hauptkostenstellen Wohnen für Erwachsene Haus A Wohnen für Erwachsene Haus B Wohnen für Erwachsene Haus C Kostenträger Wohnen für Erwachsene Seite 11

12 Führen der Kostenrechnung Das Umlageverfahren Seite 12

13 Führen der Kostenrechnung Seite 13

14 Führen der Kostenrechnung Seite 14

15 Führen der Kostenrechnung Seite 15

16 Führen der Kostenrechnung Seite 16

17 Führen der Kostenrechnung Interne Verrechnung (Nebenleistungen) Interne Leistungen über die Bereiche hinweg sollten nicht über die Finanzbuchhaltung verbucht werden. Hier bietet sich die interne Verrechnung in der Kostenrechnung an. Dabei stellt eine Kostenstelle einer anderen Rechnung. Der entsprechende Betrag wird der leistenden Kostenstelle gutgeschrieben und der empfangenden Kostenstelle belastet. Beispiele: Die Tagesstruktur ohne Lohn produziert Gemüse, welches dem Leistungsbereich Wohnen intern geliefert wird. Hier wird in der Kostenrechnung zum Beispiel gebucht. Soll: Kostenstelle 600 Verpflegung, Kostenart 5510 interne Lieferung Lebensmittel Haben: Kostenstelle oder Kostenträger 55000, Kostenart 8260 Lieferung an Küche Seite 17

18 Führen der Kostenrechnung Die konzeptionelle Einbindung Einrichten der Kostenrechnung Betriebliche Definitionen Organisation und Verantwortung Schulungsbedarf Interne Verrechnungen Seite 18

19 Führen der Kostenrechnung Die konzeptionelle Einbindung Einrichten der Kostenrechnung Betriebliche Definitionen Auswertungen (BAB) usw. Seite 19

20 Schwierigkeiten in der Praxis Differenz Organisation Institution und Aufbau KORE Verantwortung der Kostenrechnung Qualität der Kostenrechnung Akzeptanz der Kostenrechnung Seite 20

21 Schwierigkeiten in der Praxis Differenz Organisation Institution und Aufbau KORE Institutionsleiter Administration Wohnen/Betreuung Hauswirtschaft Küche Technischer Dienst Seite 21

22 Schwierigkeiten in der Praxis Verantwortung der Kostenrechnung: Wer kontiert? Wer ist für Abweichungen verantwortlich (Soll-/Ist oder zu Vorjahr) Wer hat den Gesamtüberblick? Organisation muss ganz klar geklärt sein (Auftrag, Kompetenz und Verantwortung) Seite 22

23 Schwierigkeiten in der Praxis Exkurs AKV-Prinzip Seite 23

24 Schwierigkeiten in der Praxis Qualität der Kostenrechnung: Wenn wir eine hohe Qualität anstreben, kann das verschiedene Gründe haben. Die besten sind sicher jene, welchen ein Eigeninteresse zu Grunde liegt. Definieren wir also für uns, aus welchen Gründen die Qualität hoch sein soll. Allgemein formuliert können die Ziele folgende sein: Das Bewusstsein der Kostenverantwortung durch Erhöhung der Kostentransparenz für alle Beteiligten fördern Entscheidungshilfe zur Überprüfung des Leistungsangebots Make-or-buy-Entscheidungen unterstützen Preiskalkulation unterstützen Seite 24

25 Schwierigkeiten in der Praxis Qualität der Kostenrechnung (Fortsetzung): Delegation von Kostenverantwortung / Budgetverantwortung Auswertungen nach verschiedenen Dimensionen ermöglichen Versachlichung interner Diskussionen fördern Qualitätsdiskussionen unterstützen Benchmarking Seite 25

26 Schwierigkeiten in der Praxis Qualitätssicherung ein ständiger Prozess: 1. Den Kreis der Betroffenen klar benennen 2. Wissen 3. Betriebliche Definitionen 4. Interne Schulung Seite 26

27 Schwierigkeiten in der Praxis Akzeptanz der Kostenrechnung Die Kostenrechnung ist ein internes Führungsinstrument Seite 27

28 Schwierigkeiten in der Praxis «If you can t measure it, you can t manage it» Peter F. Drucker Seite 28

29 Abschluss Noch Fragen??? Seite 29

30 Wir sind Ihr Ansprechpartner für: Revision Controlling Schulungen betriebsinterne und öffentliche Aufbau-, Ablauforganisation Buchhaltung bei Ihnen vor Ort oder bei uns RediNet Risikoanalyse, IKS Umsetzung neues Rechnungslegungsrecht Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit. REDI AG Treuhand l Freie Strasse 11 l 8500 Frauenfeld l info@redi-treuhand.ch l REDI AG Treuhand