Kompetenz-Center Stiftungen

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1 Kompetenz-Center Stiftungen Unternehmen(s-) Stiftung Deutsches Stiftungszentrum im, Essen 3. Düsseldorfer Stiftertage Oktober 2008 Seite 1

2 Unternehmer / Unternehmen als Stifter Stiftungserrichtung durch Unternehmer Unternehmen Gemeinnützige Ziele Unternehmensnachfolge Motive: CSR Öffentlichkeitsarbeit Recruiting Seite 2

3 Warum Stifter/Mäzen werden? Gesellschaftliche Verantwortung Dankbarkeit Persönliche Neigung Persönliche Betroffenheit Zeichen setzen, Anstifter als Idee Dauerhafte Förderung einer Sache Seite 3

4 Unternehmens-(Beteiligungs)trägerstiftungen Erbrechtliche Gründe Keine Kinder, Adoption? Große Zahl von Erben: Atomisierung des Vermögens, Schneeballeffekt in der Generationsfolge Sicherung der Kapitalbasis für das Unternehmen Vermögensspaltung durch Erbgang: Gleiche Begünstigung, Verminderung der Pflichtteilsansprüche,10 Jahresgrenze Kapitalabzugsrisiken durch Erben: Fehlende Unternehmensbindung, Umlenkung in andere Investitionen oder in den Konsum Senkung der Steuerlast Seite 4

5 Unternehmens-(Beteiligungs)trägerstiftungen Eignung zur Unternehmensführung Noch nicht erkennbare Eignung der Erben, Minderjährige Erben, Testamentsvollstreckung, Mangelnde Eignung der Erben: Interesse, Qualifikation, Risikobereitschaft Abkoppelung der Unternehmensführung vom Eigentum Schiedsrichter zwischen den Erben Veränderung des Einflusses der Familienstämme Stärkung der Unternehmens-(Investitions-) gegenüber der Konsumorientierung Disharmonien in der Familie Erhöhung der Stabilität der rechtlichen Organisationsstruktur Signalwirkungen an Mitarbeiter und Führungskräfte Seite 5

6 Unternehmensstiftungen haben sich bewährt Fischer Stiftung (1891) Carl Zeiss Stiftung (1889) Zeppelin Stiftung (1918) Körber Stiftung (1959) Fritz Thyssen Stiftung (1959) Robert Bosch Stiftung (1964) Alfried Krupp von Bohlen und Halbach Stiftung (1967) Seite 6

7 Die Bestimmung der Vermögens- und Unternehmensnachfolge ist die schwierigste und ganz persönliche Unternehmerentscheidung Seite 7

8 Notwendige Schritte zur Stiftungserrichtung Entwurf der Satzung und des Stiftungsgeschäfts (Zweck, Vermögen, Organisation) Abklärung der Gemeinnützigkeit mit der Finanzverwaltung (nur bei einer steuerbegünstigten Stiftung erforderlich) Einleitung des Anerkennungsverfahren bei der Stiftungsaufsicht Vermögensnachweis Bestimmung des 1. Vorstandes (nicht erforderlich bei der treuhänderischen Stiftung) Antrag auf vorläufige Bescheinigung beim Finanzamt Zeitnahe Dotierung der Stiftung gemäß dem Stiftungsgeschäft Seite 8

9 Was Sie bedenken müssen! Stabile Stiftung oder elastische GmbH? Welche Satzungsbestimmungen sollen generell dauerhaft unveränderlich und welche disponibel sein (Zweck, Gremien, Entscheidungsverfahren Auflösung)? Für welche Bestimmungen behalte ich mir als Stifter Änderungsrechte vor, die Nachfolger nicht mehr haben sollen? Soll der Vermögensaufbau sofort oder sukzessiv erfolgen (mit stiftungsgeschäftlicher Verpflichtung nur für die Erstdotation)? Bin ich erbrechtlich selbst gebunden? Ist der Abschluss von Erbverträgen mit Pflichtteilsberechtigten erforderlich? Wie minimiere ich die Steuerbelastung (bei steuerpflichtigen Stiftungen)? Wie maximiere ich die Steuervorteile (bei gemeinnützigen Stiftungen)? Seite 9

10 Worauf Sie ggf. verzichten können Keine Prüfung von Pflichtteilsansprüchen, wenn weniger als die Hälfte des Vermögens auf Stiftungen übertragen wird. Notarielle Beurkundung des Stiftungsgeschäfts, der Satzung und der Grundstücksübertragungen nicht erforderlich Seite 10

11 Beteiligungsalternativen unmittelbar unternehmerisch tätige Stiftung mittelbar unternehmerisch tätige Stiftung Unternehmensträger-Stiftung Stiftung als Personengesellschafterin Stiftung als AG- bzw. GmbH- Gesellschafterin Stiftung als Inhaberin von Rechten Steuerbegünstigung ausgeschlossen Steuerbegünstigung möglich Seite 11

12 Dotierungsprivilegien für steuerbegünstigte Stiftungen Spendenabzug Körperschaft- / Einkommensteuerpflichtiger Verhältnis Allgemeiner Spendenabzug / Vermögenshöchstbetrag Erbschaftsteuerbefreiung Steuerneutralität bei Übertragung aus dem Privatvermögen aus dem Betriebsvermögen Seite 12

13 Die Tätigkeitssphären einer gemeinnützigen Stiftung Ideeller Bereich Vermögensverwaltung Zweckbetrieb wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb Seite 13

14 Gemeinnützigkeitsrechtliche Rahmenbedingungen Ideeller Bereich Vermögensverwaltung Zweckbetrieb steuerbegünstigt Gewinnthesaurierung Umschichtungsgewinne Zulässige Rücklagen Leistungserhaltung Kapitalerhaltung Ansparrücklage Betriebsmittel Ausgleich von Verlusten Seite 14

15 Steuerbegünstigte Stiftung als Gesellschafter/Aktionär Vermeidung der Vermögensspaltung durch Erbgang steuerbegünstigte Kapitalbildung im Unternehmen Stabile Organisationsstruktur Regelung der personellen Unternehmensnachfolge (evtl. durch Trennung von Management und Eigentum Lösung von Familienkonflikten durch Dritte (Schiedsrichter) keine erbschaftsteuerlichen Erbgänge" Reduzierung von Mitbestimmung und Publizität sonstige Gesellschafter steuerbegünstigte Stiftung Stimmrecht abweichend von Kapitalbeteiligung möglich Unternehmen: Kapitalgesellschaft Seite 15

16 Dauerhafte Sicherung der Struktur bei maximalen steuerlichen Privilegien sonstige Gesellschafter nicht steuerbegünstigte Stiftung indirekt steuerbegünstigte Stiftung GmbH Achtung: keine Personenidentität von GF und Vorstand der steuerbegünst. Stiftung! unmittelbare Beteiligung nur an Kapitalgesellschaften oder als stille Gesellschafterin Stimmrecht abweichend von Kapitalbeteiligung möglich Unternehmen: Einzelunternehmen, Personen- oder Kapitalgesellschaft Seite 16

17 Positionierung der Unternehmensstiftung.nahe am Kerngeschäft des Unternehmens Bestandteil des des PR-Konzepts besondere Wahrnehmung bei Kunden und (potentiellen) Mitarbeitern Fördertätigkeit an Interessen des Unternehmens gekoppelt Einbindung der relevanten Unternehmensbereiche außerhalb des Unternehmenszwecks Bestandteil des CSR-Konzepts Wahrnehmung in der breiten Öffentlichkeit Fördertätigkeit abgekoppelt von (wechselnder) Unternehmensstrategie weitgehend autonome Gremien Seite 17

18 Vielen Dank für Ihr Interesse! Leiter Deutsches Stiftungszentrum im Barkhovenallee 1, Essen Tel.: 0201/ Fax: 0201/ Seite 18