Übung. Gewinnermittlung und Gewinnermittlungspolitik

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Rüdiger Ursler
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1 Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensbesteuerung Univ.-Prof. Dr. Ute Schmiel 1 Übung Gewinnermittlung und Gewinnermittlungspolitik Teil 2 - Ansatzvorschriften

2 Übung Gewinnermittlung und Gewinnermittlungspolitik 2 2 Ansatzvorschriften Aufgabe 6 Originärer Geschäfts- oder Firmenwert Ein Unternehmensbewertungsgutachten der Duff Brauerei AG, das im Dezember der Periode 1 angefertigt wurde, ergab einen Geschäfts- oder Firmenwert in Höhe von Der Vorstand der AG plant, diesen Geschäfts- oder Firmenwert zu aktivieren und über eine Laufzeit von 15 Jahren abzuschreiben. Nehmen Sie Stellung zum geplanten Vorgehen. Aufgabe 7 Derivativer Geschäfts- oder Firmenwert Die M&A AG erwirbt im Rahmen eines Asset Deals die Take-Over GmbH. Die Übernahme erfolgt zum der Periode 1 zu einem Kaufpreis von 800 T, welcher sofort fällig wird. Der Kaufpreis wird durch die Aufnahme eines Darlehens finanziert. Das Anlagevermögen der Take-Over GmbH hat zum der Periode 1 einen Buchwert von T vor Berücksichtigung des folgenden Sachverhalts: Im Rahmen der Forschung und Entwicklung eines Patents, welches dem Unternehmen dauernd dienen soll, sind der Take-Over GmbH Aufwendungen i. H. v. 400 T entstanden (150 T Forschung, 250 T Entwicklung). Das Umlaufvermögen der Take-Over GmbH weist zum der Periode 1 einen Buchwert von 500 T auf, die Rückstellungen einen Buchwert von 650 T und die Verbindlichkeiten einen Buchwert von 700 T. Im Anlagevermögen der Take-over GmbH befindet sich ein Grundstück (Buchwert 100 T ), welches einen Zeitwert von 150 T aufweist. Während der Übernahmeverhandlungen wird außerdem festgestellt, dass eine Verbindlichkeit der Take-Over GmbH um 50 T überbewertet ist. In der unten aufgeführten vorläufigen Bilanz zum der Periode 1 der M&A AG sind weder der Asset Deal noch die Kreditaufnahme berücksichtigt. a. Stellen Sie mögliche Handelsbilanzen und die Steuerbilanz der Take-Over GmbH zum der Periode 1 auf. b. Ermitteln Sie einen im Rahmen des Asset Deals ggf. entstehenden Geschäfts- oder Firmenwert. Erläutern Sie dabei kurz Ihr Vorgehen. c. Stellen Sie die Bilanz der M&A AG zum der Periode 1 nach Durchführung des Asset Deals dar.

3 Übung Gewinnermittlung und Gewinnermittlungspolitik 3 M&A AG Aktiva vorl. Bilanz zum Periode 1 (in T ) Passiva A. Anlagevermögen A. Eigenkapital B. Umlaufvermögen 500 B. Rückstellungen 750 C. Verbindlichkeiten Aufgabe 8 Ablösesumme Nach zähen Vertragsverhandlungen hat sich der Pokalsieger Borussia Klopplos von seinem Spitzenspieler Max Biene getrennt. Fußballprofi Biene wird ab sofort beim Konkurrenten Bayern Peplos spielen. Bayern Peplos zahlt für den Spielerwechsel eine hohe Ablösesumme an die Borussia Klopplos. Erläutern Sie die handels- und steuerbilanzielle Behandlung bei Bayern Peplos. ( Aufgabe 9 PAS AG Die PAS AG ist ein international führendes Unternehmen im Bereich der Entwicklung von Software-Lösungen. In Periode 1 entwickelt die PAS AG unter anderem ein neues Management-Support-System (MSS), um die Effizienz des eigenen Unternehmens zu steigern. Für die Forschung und Entwicklung dieses Software-Systems fallen insgesamt Aufwendungen von an, wobei 75 % der Aufwendungen der Entwicklung zuzuordnen sind. Außerdem entwickelt die PAS AG für einen Großkunden ein völlig neuartiges Logistik-Programm. Aufgrund der individuellen Ausgestaltung des Software-Systems fallen verhältnismäßig hohe Entwicklungskosten von an. Erläutern Sie die handels- und steuerbilanzielle Behandlung.

4 Übung Gewinnermittlung und Gewinnermittlungspolitik 4 Aufgabe 10 ARAP GmbH Die ARAP GmbH hat mit Verpächter V am der Periode 1 einen Pachtvertrag über die Nutzung einer Maschine abgeschlossen. Der Pachtvertrag hat eine Laufzeit von 5 Jahren. Erläutern Sie auf Grundlage geeigneter Kriterien und (falls erforderlich) relevanter gesetzlicher Vorschriften den Ansatz in der Handels- und Steuerbilanz der ARAP GmbH für den Fall, dass die ARAP GmbH an den V zu Beginn des Pachtvertrags im Voraus die Pacht für die gesamte Laufzeit in Höhe von zahlt. Aufgabe 11 Stahl & Beton GmbH Die Stahl & Beton GmbH hat im Zuge der Erweiterung ihrer Produktionskapazitäten ein Darlehen bei der Lehmann Sisters-Bank aufgenommen. Der Auszahlungsbetrag beträgt und der Rückzahlungsbetrag Laut Darlehensvertrag beträgt die Laufzeit des Darlehens 15 Jahre, bei einem festgeschriebenen Zinssatz von 8% p. a und endfälliger Tilgung. Im Falle einer vorzeitigen Vertragsbeendigung erfolgt eine anteilige Erstattung des Disagios. Erläutern Sie die handels- und steuerbilanzielle Behandlung. Abwandlung: Würde sich etwas ändern, sofern der Darlehensvertrag wie folgt modifiziert wird: Im Falle einer vorzeitigen Vertragsbeendigung erfolgt keine anteilige Erstattung des Disagios. Aufgabe 12 Schlechte-Zeiten-AG Der Gläubiger A vereinbart mit der Schlechte-Zeiten-AG hinsichtlich einer bestehenden Forderung einen Rangrücktritt. Wie ist die Verbindlichkeit in der Handels- und Steuerbilanz der Schlechte-Zeiten-AG zu behandeln, wenn die Rangrücktrittsvereinbarung lautet, dass a) eine Rückzahlung der Verbindlichkeit nur dann zu erfolgen habe, wenn der Schuldner dazu aus zukünftigen Gewinnen oder aus einem zukünftigen Liquidationsüberschuss in der Lage ist und der Gläubiger mit seiner Forderung im Rang hinter alle anderen Gläubiger zurücktritt. b) der Gläubiger mit seiner Forderung im Rang hinter alle anderen Gläubiger zurücktritt.

5 Übung Gewinnermittlung und Gewinnermittlungspolitik 5 Aufgabe 13 Pension Die Methusalix GmbH hat einem 30 Jahre alten Angestellten im Zuge von Gehaltsverhandlungen eine Pensionszusage gewährt. Der Angestellte erhält bei Austritt aus der Gesellschaft mit Vollendung des 67. Lebensjahres eine monatliche Pension, eine Abhängigkeit von künftigen gewinnabhängigen Bezügen besteht nicht. Der Pensionsanspruch kann durch die Methusalix GmbH nicht widerrufen werden und enthält keinen Vorbehalt, dass die Pensionsanwartschaft oder die Pensionsleistung entzogen werden kann. Außerdem wurde die Pensionszusage schriftlich erteilt. Erläutern Sie die handels- und steuerbilanzielle Behandlung. Aufgabe 14 Farben & Lacke GmbH Die Farben & Lacke GmbH ist Marktführer im Bereich der Produktion von Speziallacken. Durch ein Leck in einer Zuleitung sind Anfang Dezember X0 hochgiftige Lösungsmittel in das Erdreich gelangt. Um ein negatives Image in der Öffentlichkeit zu vermeiden, wird der Vorfall bislang geheim gehalten. Dennoch scheint die zuständige Umweltschutzbehörde bereits über den Vorfall informiert worden zu sein, da diese bereits Mitte Dezember einen Bescheid - über die Verpflichtung zur Entsorgung der Altlast bis spätestens Ende Januar X1 - erteilt. Eine interne Recherche der Rechtsabteilung hat ergeben, dass bei Verstoß gegen den Bescheid eine hohe Geldstrafe droht. Bislang ist noch nicht absehbar, wie hoch die Aufwendungen für die Dekontaminierung sein werden. Prüfen Sie anhand geeigneter Kriterien und unter Angabe einer kurzen Erläuterung, ob eine Berücksichtigung des Sachverhalts in der Bilanz der Farben & Lacke GmbH zum 31. Dezember X0 geboten ist.

6 Übung Gewinnermittlung und Gewinnermittlungspolitik 6 Aufgabe 15 A-GmbH 1. Im Februar der Periode X0 sind der A-GmbH im Zusammenhang mit einer Renovierungsmaßnahme, die durch die C-OHG durchgeführt wurde, Aufwendungen in Höhe von in Rechnung gestellt worden, die noch nicht beglichen wurden. 2. Die A-GmbH hat Ende November der Periode X0 von der C-AG einen Auftrag zur Fertigung von 100 hochwertigen Küchenstühlen erhalten. Der vereinbarte Kaufpreis beträgt 75 pro Stück und die Lieferung soll am 17. Januar der Periode X1 erfolgen. Am 15. Dezember der Periode X0 stellt sich heraus, dass sich die Herstellungskosten pro Stuhl nicht wie geplant auf 65, sondern auf 92 belaufen werden. Bis zum 31. Dezember der Periode X0 wurde mit der Herstellung der Stühle noch nicht begonnen. Wie sind die vorstehenden Sachverhalte in der Handels- und Steuerbilanz der A-GmbH zum X0 zu behandeln?

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