Erste Hilfe bei Grenzarbeit. Wohnen in Deutschland Arbeiten in den Niederlanden. Der startende Grenzarbeiter

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1 Erste Hilfe bei Grenzarbeit Wohnen in Deutschland Arbeiten in den Niederlanden Der startende Grenzarbeiter Team Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen (team GWO) Präsentation ITEM 14 juni 2018 Jens-Peter Heiß Nicole Janssen

2 Inhalt Präsentation: Der startende Grenzarbeiter Unbeschränkte Steuerpflicht Progressionsvorbehalt Steuerklasse Veranlagungsform 2

3 Inhalt Präsentation: Der startende Grenzarbeiter Besteuerung - Belastingheffing Doppelbesteuerungsabkommen - Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting Soziale Sicherheit EU-Verordnung - Sociale zekerheid EG-verordening Qualifizierende ausländische Steuerplicht - Kwalificerende buitenlandse belastingplicht (kbb) Abführen der Sozialversicherungsbeiträge - Premieheffing 3

4 Inhalt Präsentation: What if? Einkommensteuer Beiträge zur Sozialversicherung Homeoffice Grenzarbeit im laufe des Jahres besondere Berufsgruppen Entsenden Dienstwagen Lifetime-event: Krankenversicherung Familie Krankheit Arbeitsunfähig Arbeitslos Entlassung Sozialleistungen (Gesetzliche) Rente 4

5 Situation 2017 Johann Weiss Johann Weiss ist alleinstehend und 30 Jahre alt Wohnt das ganze Jahr 2017 in Aachen keine Kinder, konfessionslos Arbeitet das ganze Jahr 2017 in Deutschland (Lohn / Lohnsteuer 6.593) Eigentumswohnung, 50% Eigentümer Verkehrswert beträgt Darlehenszinsen betragen

6 Johann Weiss in Deutschland Unbeschränkte Steuerpflicht Steuerpflicht über das Welteinkommen Arbeitgeber hält Lohnsteuer mit Stkl. I ein Sofern keine weiteren Einkünfte, keine Verpflichtung zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung Sozialversicherungspflicht in Deutschland 6

7 Johann Weiss in Deutschland 2017 Euro Bruttoarbeitslohn ,00 Summe der Sozialabgaben 8.270,00 Summe der Steuern 6.593,75 Nettolohn ,25 Abgabenlast 37,16% 7

8 2018: Grenzüberschreitend Arbeiten Johann Weiss ist alleinstehend und 30 Jahre alt Wohnt das ganze Jahr 2018 in Aachen Ab den 1. Januar 2018 fängt er bei einem niederländischen Arbeitgeber in den Niederlanden an zu arbeiten Sein niederländischer Lohn beträgt (einbehaltene loonheffing ) Eigentumswohnung, 50% Eigentümer: Verkehrswert beträgt Darlehenszinsen betragen

9 Grenzüberschreitend Arbeiten Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen Deutschland und den Niederlanden DBA: Abspachen zwischen zwei Ländern Nach Einkommensart wird bestimmt, welches Land das Besteuerungsrecht hat Das andere Land gewährt Freistellung für diese Einkünfte, im Wohnland mit Progressionsvorbehalt DBA steht über der nationalen Gesetzgebung 9

10 EG-Verordnung: Regeln soziale Sicherheit Arbeiten Sie in einem anderen EU-Mitgliedsstaat, dann sind Sie in diesem Staat versichert In diesem Land werden Beiträge abgeführt Sie sind nur in einem Land sozialversichert Arbeiten Sie gleichzeitig in mehreren Ländern, muss die Krankenkasse des Wohnlandes bestimmen, wo Sie versichert sind A1-Formular beantragen 10

11 Johann Weiss in den Niederlanden Steuernummer beantragen = Burgerservicenummer (BSN) Model opgaaf gegevens voor de loonheffingen ausfüllen, nötig für die Berücksichtigung der Steuerermäßigungen (heffingskortingen) durch den Arbeitgeber -model opgaaf gegevens voor de loonheffingen 11

12 Übersicht NL Steuersystem 12

13 Johann Weiss in den Niederlanden Eine Person, die außerhalb der Niederlanden wohnt und niederländische Einkünfte erzielt, ist buitenlands belastingplichtig Arbeitgeber muss die Lohnsteuer und die Sozialversicherung einbehalten und abtragen Beides wird an das niederländische Finanzamt abgeführt Loonheffing besteht aus: loonbelasting + premie volksverzekeringen 13

14 Johann Weiss in den Niederlanden Bruttoarbeitslohn Der Arbeitgeber hat loonheffing einbehalten Durch Arbeitgeber berücksichtigt: Algemene heffingskorting Arbeidskorting 14

15 Steuertarife 2018: Einkünfte aus werk en woning (box 1) 15

16 Heffingskortingen 2018 Algemene heffingskorting* Besondere Erhöhung der algemene heffingskorting (Partner) Arbeidskorting* Inkomensafhankelijke combinatiekorting Overige heffingskortingen * über den Arbeitgeber, andere über die Einkommensteuererklärung 16

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18 Johann Weiss in den Niederlanden 18

19 Johann Weiss in den Niederlanden 19

20 Einkommensteuer: Welche Ermäßigungen bestehen? Werden die Voraussetzungen erfüllt, besteht Anspruch auf folgende Ermäßigungen: Fiscale partnerschap Toerekening inkomensbestanddelen tussen fiscale partners Onderhoudsverplichting en ex-partner Weekenduitgaven gehandicapte kinderen Monumentenpand in Nederland Hypotheekrente aftrek Duitse eigen woning Premie inkomensvoorzieningen Heffingvrij vermogen box 3 Zorgkosten Scholingsuitgaven Giften 20

21 Einkommensteuer: Welche Ermäßigungen bestehen? Werden die Voraussetzungen erfüllt, besteht Anspruch auf folgende Ermäßigungen: Steuerlicher Partner Zurechnung Abzugsposten zwischen steuerlichen Partnern Unterhaltsverpflichtung an Ex-Partner Bestimmte Ausgaben für behinderte Kinder Denkmalschutz-Objekt in den Niederlanden Abzug Darlehenszinsen eigenes Haus/Wohnung in Deutschland Vorsorgeaufwendungen Steuerfreies Vermögen box 3 Außergewöhnliche Belastungen Schul-/Studienausgaben Spenden 21

22 Qualifizierende ausländische Voraussetzungen: Steuerpflichtige Einwohner eines EU/EWR Staates, Schweiz oder der BES-Inseln und dort der Einkommensteuer grds. unterliegend Einkommensteuererklärung Das Welteinkommen wird zu mindestens 90% in den Niederlanden besteuert Wenn man alle Voraussetzungen in einem Jahr erfüllt, wird man steuerlich wie ein Einwohner behandelt 22

23 Einkommensteuererklärung Das Finanzamt im Wohnland bestätigt die Höhe des nicht in den Niederlanden zu versteuerenden Einkommens Jährlich nötig um das richtige Welteinkommen zu bestimmen und den %-Satz ermitteln zu können Der Antrag wird zeitgleich mit der Einkommensteuererklärung ausgefüllt Steuererklärung kann sofort (online) versendet werden, die Einkommenserklärung kann nach Bestätigung der ausländischen Behörde später nachgereicht werden 23

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25 90% oder mehr des Einkommens werden in den NL besteuert Für dei Berechnung der 90% Grenze ist folgender Bruch anzuwenden: Zähler X 100 = % Nenner2 1 alle auf Grund des DBA in den NL steuerpflichtige Einkünfte (box 1+2+3) 2 Welteinkommen (box 1+2+3) alle Abzugsposten und Ermäßigungen werden außer Acht gelassen 25

26 Zähler X 100 = 100% Nenner Beispiel 1 Ausgangssituation für alle Beispiele, die folgen: Einwohner Deutschlands und es liegt eine bestätigte Einkommenserklärung vor. Person arbeitet in den NL als Arbeitnehmer für einen NL Arbeitgeber Lohn , in den Niederlanden besteuert Keine Einkünfte Box 1, 2 oder 3 in Deutschland Voraussetzungen der KBB sind erfüllt, somit Anspruch auf alle Ermäßigungen Eigentumswohnung, abziehbarer Zins 50% =

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29 Zähler X 100 = 50% Nenner Beispiel 2 Person arbeitet Teilzeit als Arbeitnehmer für einen NL Arbeitgeber Sie arbeitet auch Teilzeit in DE für einen deutschen Arbeitgeber Lohn in den Niederlanden und Lohn Deutschland Keine anderen Einkünfte in Box 1, 2 oder 3 in Deutschland Die Voraussetzungen der KBB werden nicht erfüllt, keinen Anspruch auf Ermäßigungen 29

30 Zähler X 100 = 89% Nenner Beispiel 3 Person arbeitet als Arbeitnehmer bei einem niederländischen Arbeitgeber Lohn In Deutschland besteht ein Sparbuch (Box 3 NL) nach Abzug des steuerfreien Vermögens führt dies zu einem fiktiven Ertrag in den Niederlanden i.h.v Die Voraussetzungen der KBB werden nicht erfüllt, keinen Anspruch auf Ermäßigungen 30

31 Fiscale partner (fp) Individuelle Beurteilung der steuerpflicht pro Person Kein gemeinsamer Tarif Kein gemeinsamer Steuerbescheid Es kann wohl von dem gemeinsamen Steuerprogramm Gebrauch gemacht werden Wenn die Voraussetzungen der fiscaal partnerschap erfüllt werden, dürfen die Partner die Abzugsposten frei verteilen 31

32 Voraussetzungen der fiscaal partnerschap (fp) Verheiratet oder eingetragener Lebenspartner oder beide unverheiratet, mehrjährig unter derselben Adresse gemeldet und eine der folgenden Voraussetzungen wird erfüllt: o notarieller Vertrag über das Zusammenleben o gemeinsames Kind o ein Kind des Anderen anerkannt o unter der Adresse ist auch ein minderjähriges Kind einer der beiden Partner gemeldet (samengesteld gezin) o beim pensioenfonds als pensioenpartners gemeldet o gemeinsames Wohneigentum o im Vorjahr lag bereits die fiscaal partnerschap vor 32

33 Fiscaal Partner Beide erfüllen die Voraussetzungen der fp Beide erfüllen die Voraussetzungen der kwalificerende buitenlandse belastingplicht Dann besteht Anspruch auf alle Ermäßigungen in den Niederlanden Zwischen den Partnern kann frei verteilt werden 33

34 Fiscaal partner KBB Ausgangssituation: Eine Person, die ausländisch steuerpflichtig ist, hat keinen steuerlichen Partner Es sei denn: Beiden erfüllen die Voraussetzungen der fp (verheiratet, zusammenwohnend etc.) und Partner 1 qualifiziert und Partner 2 qualifiziert für sich selber auch oder Partner 1 qualifiziert und Partner 2 nicht, aber beide qualifizieren gemeinsam (Einkommen von beiden zusammen erfüllt die 90% Voraussetzung) 34

35 Zähler X 100 = 100% Nenner Beispiel 4 Ehemann und Ehefrau arbeiten beide in den Niederlanden als Arbeitnehmer für einen niederländischen Arbeitgeber Lohn Ehemann , Lohn Ehefrau Keine anderen Einkünfte in Box 1, 2 oder 3 in Deutschland Beide erfüllen die Voraussetzungen der KBB, Anspruch auf Ermäßigungen KBB Werden als fiscale partners behandelt und können den Abzug der Ermäßigungen untereinander verteilen 35

36 Zähler X 100 = 96% Nenner Beispiel 5 Ehemann arbeitet in den Niederlanden als Arbeitnehmer für einen niederländischen Arbeitgeber Ehefrau erhält in Deutschland Arbeitslosengeld Lohn Ehemann , Arbeitslosengeld Ehefrau Keine anderen Einkünfte in Box 1, 2 oder 3 in Deutschland Zusammen erfüllen sie die Voraussetzungen der KBB, Anspruch auf Ermäßigungen KBB zu 100% Werden als fiscale partners behandelt und können den Abzug der Ermäßigungen untereinander verteilen 36

37 Beispiel 6: Johann Weiss Johann arbeitet in den Niederlanden als Arbeitnehmer für einen niederländischen Arbeitgeber Seine Ehefrau bezieht deutschen Lohn Lohn Johann , Lohn Frau Keine anderen Einkünfte in Box 1, 2 oder 3 in Deutschland Ehemann Zähler X 100 = 100% Nenner Ehefrau Zähler X 100 = 0% Nenner Gemeinsam Zähler X 100 = 57% Nenner Johann erfüllt die Voraussetzungen der KBB, Anspruch auf Ermäßigungen KBB für seinen eigenen Abzugsbestandteil Gemeinsam erfüllen sie nicht die Voraussetzungen, daher keine fp und keine Verteilung von Ermäßigungen untereinander 37

38 Beispiel 6 Johann Weiss Abwandlung Gemeinsam sind sie Eigentümer einer Wohnung in Deutschland Abzug eigen woning Nur Johann qualifiziert Sein Anteil an der Wohnung beträgt 50%, also Ihren Anteil kann sie ihm nicht zurechnen, keine fp Sein Einkommen beträgt =

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40 2018 Inkomen uit werk en woning (box 1) 40

41 Unterschied zwischen Steuern und Sozialversicherung KBB gilt nur für die Einkommensteuer und nicht für die Sozialversicherung Für Sozialabgaben besteht ein eigener Begriff der Partnerschaft Dafür müssen nicht die Voraussetzungen der KBB erfüllt werden Wichtig bei Einkünften niedriger als (nach Berücksichtigung von Abzugsposten) Bei höheren Einfünften bezahlt man lediglich Steuern und gelten die Regeln der KBB (siehe Beispiel 1 bis 6) 41

42 Beispiel 7 Johann Weiss (Abwandlung des Beispiels 6) Johann hat niederländischen Lohn Ehefrau hat deutschen Lohn Keine anderen Einkünfte in Box 1, 2 oder 3 in Deutschland Gemeinsam sind sie Eigentümer einer Wohnung in Deutschland Aftrek eigen woning Nur Johann erfüllt die Voraussetzungen der KBB, Anspruch auf Abzugsposten i.h.v. 50% = Gemeinsam erfüllen sie nicht die Voraussetzungen, daher keine fp und keine Verteilung von Ermäßigungen untereinander Seine Einkünfte für die Besteuerung betragen: =

43 Beispiel 7 Premieheffing Im Rahmen der Sozialabgaben darf die Ehefrau hingegen als Partner berücksichtigt werden und kann eine Verteilung des aftrekpost eigen woning erfolgen Die Einkünfte für die Berechnung der Sozialabgaben betragen: = Ergebnis: Das steuerpflichtige Einkommen beträgt Die Einkünfte für die Berechnung der Sozialabgaben betragen:

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48 Zum Schluss Elektonische Übermittlung der Steuererklärung in den Niederlanden vor dem 01.Juli Digitale Unterschrift (DigiD) oder Benutzername mit Passwort 48

49 Mehr Informationen beim zuständigen Finanzamt Zoekterm: kwalificerende buitenlandse belastingplicht Belastingdienst Buitenland BelastingTelefoon Buitenland:

50 Johann Weiss in Deutschland Unbeschränkte Steuerpflicht Steuerpflicht über das Welteinkommen gem. DBA aber kein Besteuerungsrecht 100% Freistellung in Deutschland Steuer = 0, da keine anderen Einkünfte in Deutschland Aber dennoch: Verpflichtung zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung Nachweis der tatsächlichen Besteuerung 50

51 Beginn der nichtselbständigen Tätigkeit im Laufe des Jahres? Beispiel: Vom tätig in Deutschland Beginn der Tätigkeit in den Niederlanden: Am Was sind die Folgen? Deutscher Lohn ist steuerpflichtig in Deutschland (Arbeitgeber hat Lohnsteuer einbehalten) Niederländischer Lohn ist von der Besteuerung in Deutschland freizustellen Beachte: Die freigestellten Einkünfte unterliegen dem Progressionsvorbehalt Hinweis: Es können Werbungskosten geltend gemacht werden. 51

52 Beginn der nichtselbständigen Tätigkeit im Laufe des Jahres? Hinweise zur deutschen Steuererklärung Deutscher Lohn auf Anlage N - wie gewohnt -angeben Niederländischer Lohn auf Anlage N-AUS erfassen und auf Anlage N Zeile 22 von der Besteuerung freistellen lassen Werbungskosten im Zusammenhang mit steuerfreiem Lohn auf Anlage N Zeile 94 erfassen Beachte: Progressionsvorbehalt der in den Niederlanden zu versteuernden Einkünfte in der deutschen Veranlagung Auch hier: Nachweis der tatsächlichen Versteuerung in NL beifügen 52

53 Johann Weiss in Deutschland verheiratet Wichtige Hinweise 1. Mögliche Folgen für die Steuerklasse des Partners Beispiel: Der verheiratete Partner hat Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit i.h.v in Deutschland (Stkl. III wurde gewählt) Die Änderung der Steuerklasse (Deutscher Arbeitslohn) in Erwägung ziehen Grund: Hohe Nachzahlung vermeiden 53

54 Johann Weiss in Deutschland verheiratet Wichtige Hinweise 2. Sorgfalt bei der Prüfung der Veranlagungsart Beispiel: Der verheiratete Partner hat Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit i.h.v in Deutschland (Einkünfte Johann Weiss Niederlande ) Es besteht eine Verpflichtung zur Abgabe der Einkommensteuererklärung Es besteht die Möglichkeit zur Zusammenveranlagung oder zur Einzelveranlagung von Ehegatten 54

55 Johann Weiss in Deutschland Bei Zusammenveranlagung: verheiratet Besteuerung des Welteinkommens, da Wohnsitz in Deutschland Einkünfte von Johann Weiss (39.000!)* sind von der deutschen Steuer zu 100% freizustellen Beachte: Progressionsvorbehalt nach Par. 32b EStG, d.h. der Steuertarif erhöht sich Ehepartner B wohnt und arbeitet in Deutschland, d.h. Steuerpflicht in Deutschland * Arbeitneherpauschbetrag 55

56 Johann Weiss in Deutschland verheiratet Ermittlung der Progressionseinkünfte nach deutschem Steuerrecht Werbungskosten im Zusammenhang mit der Tätigkeit in den Niederlanden mindern die Progressionseinkünfte Berücksichtigung der niederländischen Vorsorgeaufwendungen in deutscher Steuererklärung Bei Zusammenveranlagung: Einkommensteuer 56

57 Johann Weiss in Deutschland verheiratet Bei Einzelveranlagung von Ehegatten Beide Steuerpflichtigen werden einzeln beurteilt Johann Weiss muss keine Steuern zahlen Ehepartner muss entrichten aber: Ersparnis: 564 gegenüber der Zusammenveranlagung Fragestellung immer: Ist der Vorteil der Zusammenveranlagung größer als der Nachteil des Progressionsvorbehalts? 57

58 Einkommensteuer und Sozialversicherung 58

59 What if Homeoffice? Gleichzeitig arbeiten in 2 Ländern? Besteuerung Nichtselbständige Arbeit, Besteuerung im Arbeitsland Bei Homeoffice (20%), wird dieser Teil im Wohnsitzstaat (Deutschland) besteuert und der andere Teil (80%) im Tätigkeitsstaat (Niederlande) Bei Homeoffice (40%), ist dieser Teil in Deutschland und die übrigen 60% in den Niederlanden zu besteuern Beachte: Progressionsvorbehalt der in den Niederlanden zu versteuernden Einkünfte in der deutschen Veranlagung 59

60 What if Homeoffice? Gleichzeitig arbeiten in 2 Ländern? Sozialversicherung Bei Arbeiten in mehreren Ländern (z.b. Homeoffice) kann sich die Sozialversicherung ändern A1 Formular bei Krankenkasse erfragen 60

61 What if Homeoffice? Gleichzeitig arbeiten in 2 Ländern? Sozialversicherung Wesentliche Arbeit (>25%) im Wohnland? Anteil Arbeit im Wohnland? Bei Homeoffice (<25%) Sozialversicherung bleibt in den Niederlanden Bei Homeoffice (>25 %) wesentlicher Teil der Arbeit in Deutschland Geht auf Deutschland über ausländischer Arbeitgeber muss sich in Deutschland registrieren um Beiträge abzuführen 61

62 What if besondere Berufsgruppen? mit eigenen Vorschriften im DBA Arbeit auf grenzüberschreitendem Gewerbegebiet See-Binnenschiffer und Tätigkeit an Bord von Luftfahrzeugen Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen, sowie Geschäftsführervergütungen Künstler und Sportler Öffentlicher Dienst Gastprofessoren, Lehrer und Studenten 62

63 Besteuerung What if Entsendung? Wenn ein in Deutschland wohnender Arbeitnehmer für seinen deutschen Arbeitgeber in den Niederlanden arbeitet: Im DBA ist eine 183-Tage Regelung enthalten (183 Tage in einem Zeitraum von 12 Monaten) 63

64 Besteuerung What if Entsendung? Wenn eine der folgenden drei Voraussetzungen gegeben ist, hat die Niederlande das Besteuerungsrecht: mehr als 183 Tage Anwesenheit in den Niederlanden Lohn wird zu Lasten eines niederländischen Arbeitgebers gezahlt Lohn wird zu Lasten einer niederländischen Betriebsstätte gezahlt 64

65 What if Entsendung? Sozialversicherung A1 Erklärung bei der Krankenkasse beantragen Fortsetzung der Sozialversicherung in Deutschland während der Entsendung 65

66 What if Dienstwagen und andere Leistungen? Ein durch den Arbeitgeber gewährter sog. geldwerter Vorteil gehört zum Arbeitslohn: Private PKW-Nutzung Steuerpflichtig im Arbeitsland, im selben Verhältnis wie die Arbeitstage besteuert werden 66

67 Krankenversicherung Als Grenszarbeiter schließen Sie sich einer niederländischen Krankenkasse an Es besteht eine freie Wahl der Krankenkasse Die niederländische Krankenkasse erteilt ein S1- Formular (E-106), damit Sie sich auch bei der deutschen Krankenkasse registrieren können Der Grenzarbeiter kann vom Gesundheitssystem beider Länder Gebrauch machen Mehr Information bei der Krankenversicherung 67

68 Krankenversicherung Achtung: Mitversicherte Familienangehörige Mehr Informationen bei der CAK oder Deutsche Krankenkasse Prüfberechnung: Anspruch auf zorgtoeslag? Mehr Informationen beim Belastingdienst 68

69 Lifetime Ereignisse 69

70 What if Familie? Kindergeld Abhängig von der Familiensituation und des Alters der Kinder Zusammenführung des deutschen Kindergelds und des niederländischen Kindergelds Neben dem Kindergeld möglicherweise auch Anspruch auf das kindgebonden budget Mehr Informationen beim Bureau voor Duitse Zaken van de SVB oder der Familienkasse 70

71 What if Krankheit? Im Krankheitsfall hat der niederländische Arbeitgeber für die ersten 2 Jahre eine Lohnfortzahlungsverpflichtung Mindestens i.h.v. 70% des zuletzt verdienten Lohns Steuerpflichtig in dem Land, in dem man üblicherweise gearbeitet hätte, wenn man nicht krank gewesen wäre Versicherungspflicht in den Niederlanden 71

72 What if Erwerbsminderung?* Arbeitnehmer kann nicht mehr (vollständig) arbeiten Die folgenden Fragen sind wichtig: Bleibt der Arbeitsvertrag mit dem Arbeitgeber bestehen? Liegt eine vollständige Arbeitsunfähigkeit vor? Liegt eine teilweise Erwerbsminderung vor und arbeitet der Arbeitnehmer weiter? Welches Land zahlt? Mehr Informationen bei der UWV 72

73 What if Arbeitslos?* Ist man vollständig arbeitslos, muss sich der Arbeitnehmer bei der Arbeitsagentur für Arbeit melden Anspruch auf Arbeitslosengeld in Deutschland, obwohl die Beiträge in den Niederlanden gezahlt wurden (Wohnlandprinzip) Auf dem Formular U1 (E-310) legt das UWV die versicherten Zeiträume fest (Zur Verwendung durch die Arbeitsagentur für Arbeit) Wechsel der Versicherungspflicht in das Wohnland, wenn keine Arbeit in den Niederlanden mehr ausgeübt wird 73

74 What if Teil-arbeitslosigkeit?* Ist man Teilarbeitslos, besteht Recht auf niederländische Leistungen (das niederländische Arbeitsverhältnis bleibt bestehen und es wird noch gearbeitet) Wichtig ist, dass die Teilarbeitslosigkeit auch bei der Agentur für Arbeit gemeldet wird Versicherungspflicht in den Niederlanden, wenn die Arbeit in den Niederlanden ausgeübt wird 74

75 What if Entlassung? Arbeitgeber und Arbeitnehmer beenden das Arbeitsverhältnis manchmal mit einer Abfindung Steuerpflicht in dem Land, wo auch die Arbeitstage besteuert werden (während der letzten 12 Monate) Wechsel der Versicherungspflicht ins Wohnland, wenn keine Arbeit mehr in den Niederlande ausgeübt wird Komplexe Situationen: Heimarbeit und Arbeiten in mehreren Ländern spielt ggfs. eine Rolle! 75

76 What if Sozialleistungen / Rente?* Besteuerungsrecht ist abhängig von der Höhe aller niederländischen Sozialleistungen / Renten im Jahr: Arbeitslosengeld / WW Arbeitsunfähigkeitsgeld / WIA Rente / AOW 76

77 What if Sozialleistung / Rente? Besteuerungsrecht abhängig von der Höhe der Jahresbeträge: + niederländische Sozialversicherungsleistungen/Renten + niederländische Betriebsrenten + private Altersvorsorge / Lijfrente uitkeringen Wichtig: Alle Beträge summieren Besteuerungsrecht Deutschland < Besteuerungsrecht Niederlande >

78 What if Beamtenpension? Pensionen, die als Beamter in den Niederlanden aufgebaut wurden, werden in den Niederlanden besteuert Außer man hat die deutsche Staatangehörigkeit 78

79 What if Beispiel Rente? Einwohner Deutschlands ist 80 Jahre alt und bezieht: Deutsche Rente Private Rente Deutschland Beamtenpension Deutschland AOW Private Rente Niederlande Zusammen Beträge aus den Niederlanden < > Besteuerungsrecht Deutschland 79

80 Übergangsrecht nach DBA Werden Alterseinkünfte aus den Niederlanden aufgrund des neuen DBA erstmalig in den Niederlanden besteuert, kann auf Antrag ein verminderter Steuersatz zur Anwendung kommen Jahr maximal % % % % % % 80

81 What if Anspruch auf Freistellung? Empfängt man Einkünfte aus den Niederlanden, die auf Grund des Doppelbesteuerungsabkommens in Deutschland besteuert werden, dann ist die Freistellung dieser Einkünfte in den Niederlanden zu beantragen -aanvraag vrijstelling loonheffing 81

82 Nützliche Links -wonen in Duitsland en werken in Nederland -aanvragen BSN -startpagina Bureau Duitse Zaken -toeslagen buitenland -zorgverzekering buitenland -werkeloos, ziek en arbeidsongeschikt buitenland

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84 Erste Hilfe bei Grenzarbeit, gibt es Fragen? Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit 84

85 Team Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen (GWO) Sie können auch Kontakt mit uns aufnehmen: Aus Deutschland: Aus Belgien: Aus den Niederlanden: von Montags bis Freitags von 9:00 16:00 85