Mit der Übertragung der Risiken ist meine Pensionszusage wirklich sicher.

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1 S Sparkasse S Sparkassen Mit der Übertragung der Risiken ist meine Pensionszusage wirklich sicher. TransferRente Garantie für Gesellschafter-Geschäftsführer Sparkassen-Finanzgruppe

2 Altersversorgung Als Gesellschafter-Geschäftsführer brauchen Sie eine angemessene und sichere Altersversorgung Viele Gesellschafter-Geschäftsführer vertrauen bei Ihrer betrieblichen Altersversorgung auf die Direktzusage. Bei der Direktzusage gewährt die GmbH Ihnen aufgrund eines Gesellschafterbeschlusses eine Altersversorgung, häufig in Form einer monatlichen Rente. Deckungsmittel in der betrieblichen Altersversorgung ,5 14,2 36,1 Diese Form der Betriebsrente ist tatsächlich ein erstklassiges Instrument, um sowohl steuerliche Vorteile für das Unternehmen zu nutzen als auch angemessene Versorgungshöhen für Sie zu gewährleisten. Denn der Gesellschafter-Geschäftsführer ist meist nur unzureichend über die gesetzliche Rentenversicherung versorgt. Quelle: Schwind, J.: BetrAV, 4/ ,2 101,8 Direktzusage Unterstützungskasse Direktversicherung Pensionskasse In der Praxis heißt das: Direktzusagen, welche die GmbH zur Versorgung ihrer Gesellschafter-Geschäftsführer eingeht, führen in der aktiven Zeit bilanziell zu Pensionsrückstellungen. Hierdurch erzielt die GmbH einen Steuervorteil, der zu einem Liquiditätsgewinn führt. Auf diese Weise bleibt Geld im Unternehmen, das für Investitionen genutzt werden kann. Fakt ist jedoch: Viele Unternehmen haben nicht im erforderlichen Umfang Vorsorge für die Auszahlung der erteilten Zusagen getroffen. Sie haben über die Jahre den Aufbau eines speziellen Kapitalstocks versäumt. Auch angemessene Rückdeckungsversicherungen wurden nicht abgeschlossen. Daher stehen den Bilanzpositionen oft keine zweckgebundenen Vermögenswerte gegenüber. Die Schattenseite der Direktzusage: ungedeckte Pensionsrückstellungen. Mehr als 230 Milliarden Euro wurden bis zum Jahr 2007 von deutschen Unternehmen an Pensionsrückstellungen gebildet. Diese Summe ist für die Versorgung von Geschäftsführern, Mitarbeitern, ausgeschiedenen Betriebsangehörigen und Rentnern bestimmt. 2

3 Unterdeckung Jahr für Jahr wächst die Unterdeckung Die Lücke zwischen dem Wert der Direktzusage und der Rückdeckung wächst von Jahr zu Jahr. Oft unbemerkt. Falls keine oder unzureichende zweckgebundene Vermögenswerte aufgebaut werden, mindern die ungedeckten Leistungsversprechen den Wert der GmbH. Dieser negative Effekt macht sich in folgenden Fällen besonders deutlich bemerkbar: Verkauf der GmbH Nachfolgeregelung Aufnahme eines neuen Gesellschafter- Geschäftsführers Verschärft wird die Situation durch das neue Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG), das gravierende Änderungen für die Unternehmen mit sich bringen wird. Insbesondere die Pensionsrückstellungen (PRS) in den Handelsbilanzen werden zukünftig deutlich höher ausfallen. In ungünstigen Fällen kann die ausgewiesene Pensionsrückstellung um bis zu 100 % ansteigen, ohne dass ein steuerlicher Vorteil entsteht. Die Folge: Die erhöhte Pensionsrückstellung vermindert die Eigenkapitalquote des Unternehmens. Dies kann sowohl Auswirkungen auf die Bonität als auch auf das Rating der Unternehmen haben. Erhöhung der Finanzierungskosten 3

4 Verpflichtung Wir bieten Ihnen eine interessante Lösung an Übertragung von Pensionsverpflichtungen auf die Sparkassen AG. Um Ihre Altersversorgung zu sichern und gleichzeitig den Wert der GmbH zu erhalten, sollten Sie konsequent handeln: Lagern Sie die Risiken der Pensionsverpflichtungen aus. Im ersten Schritt wird dazu eine Übertragungsvereinbarung zwischen den Gesellschaftern Ihres Unternehmens geschlossen. Gleichzeitig schließt das Unternehmen mit der Sparkassen AG einen vertrag zur Übernahme der erdienten Verpflichtungen und dotiert diesen Vertrag. Im Gegenzug verpflichtet sich der Ihnen gegenüber zur Zahlung der Versorgungsleistungen und räumt Ihnen einen Rechtsanspruch auf diese Leistungen ein. So wird Ihr Unternehmen wirtschaftlich enthaftet und gleichzeitig Ihre persönliche Rente wirksam abgesichert, unabhängig vom weiteren Schicksal der GmbH. Aus der Auslagerung ergeben sich handfeste Vorteile: Ausfinanzierung der eingegangenen Pensionsverpflichtungen Auflösung der Pensionsrückstellungen Bilanzoptimierung Weitergabe unternehmensfremder Risiken, z. B. biometrische Risiken, Kapitalanlagerisiken keine Bilanzsprungrisiken Verwaltungskostenersparnis verringerter Beitrag für den Pensions-Sicherungs-Verein (PSVaG) nur 20 % GGF Versorgungszusage Übertragungsvereinbarung Nachranghaftung Unternehmen vertrag, Übernahme von Versorgungsverpflichtungen Rechtsanspruch auf Versorgung Versorgungsleistungen Dotierung 4

5 Lösungen Fallbeispiel für einen beherrschenden Gesellschafter- Geschäftsführer Ein beherrschender GGF wird 60 Jahre alt und möchte sich in den Ruhestand zurückziehen. Die erdiente Versorgung soll extern ausfinanziert und aus der Bilanz entfernt werden. Die Zusagenhöhe beträgt 5.000,- Euro monatliche Rente zum 65. Lebensjahr, davon sind 80 % erdient. In der Bilanz der GmbH sind nach den steuerlichen Vorschriften Rückstellungen in Höhe von Euro gebildet worden. Mit der Zahlung eines Einmalbeitrages in Höhe von Euro wird die Direktzusage auf den Sparkassen übertragen. Der übernimmt zukünftig die Zahlung der zugesagten Altersrente. Damit ist die Versorgung auf den übertragen. Der garantiert seine Leistung und die Altersrente des Gesellschafter-Geschäftsführers ist jetzt insolvenzfest Euro Pensionsrückstellung, Heubeck, 6 % Beitrag, DAV, 2,25 % inkl. Überschüssen Beitrag, DAV, 2,25 % ohne Überschüsse Unmittelbare Versorgungszusage Erdiente Ansprüche monatl. Altersrente

6 Ansprüche Jetzt ist Ihre Versorgungszusage sicher Übertragung per Einmalbeitrag. Der Einmalbeitrag an den ist höher als die Pensionsrückstellung. Der Grund dafür liegt darin, dass die Pensionsrückstellung mit 6 % kalkuliert wurde und daher der wahre Wert der Pensionslast nur unzureichend ausgewiesen wird. Der garantiert die zugesagte Leistung versicherungsförmig. Damit dies möglich ist, muss ausreichend vorsichtig kalkuliert werden. So darf z. B. nur ein niedriger Rechnungszins angesetzt werden. Der Ertrag aus der Auflösung der Pensionsrückstellung wird mit dem Einmalbeitrag verrechnet. Der Mehraufwand, der über die Höhe der Pensionsrückstellung hinausgeht, bringt dem Unternehmen nach den Vorschriften des 4e EStG über 10 Jahre verteilt einen laufenden steuerlichen Vorteil. Warum Sie den wählen sollten. sind international seit Jahren erfolgreich in der Altersversorgung tätig. In Deutschland wurde dieser Durchführungsweg der betrieblichen Altersversorgung erst im Jahre 2002 eingeführt. Er zeichnet sich durch liberale Kapitalanlagevorschriften, besondere steuerliche Vorteile und Gestaltungsmöglichkeiten aus. Damit kann die betriebliche Altersversorgung flexibel und bedarfsgerecht gestaltet werden. Aufgrund seiner Charakteristik eignet sich der besonders zur Übernahme von bestehenden Versorgungsverpflichtungen, die für das Alter, im Falle der Berufsunfähigkeit und im Todesfall zugesagt worden sind. Einmalbetrag an den Pensionsrückstellung 6a EStG Über zehn Jahre verteilt absetzbar sofort steuerlich absetzbar 6

7 Versorgungszusage Die Sparkassen AG bietet Ihnen das optimale Produkt für Ihre Ansprüche Die TransferRente Garantie überzeugt durch folgende Produktvorteile: garantierter Rechnungszins garantiertes Versorgungskapital bei Rentenbeginn Teilkapitalzahlung möglich Biometrische Risiken trägt der Überschussanteile können zur Leistungserhöhung verwendet oder bar an die Gesellschaft ausgezahlt werden. Verschiedene Zusatzversorgungen sind möglich flexible Ablaufphase Kapitalanlagerisiken trägt der 7

8 Wir über uns. DSV / 801 Die Sparkassen AG ist eine selbstständige Versorgungseinrichtung der Sparkassen-Finanzgruppe. Die Sparkassen AG bietet Arbeitgebern und Arbeitnehmern aller Branchen innovative Versorgungskonzepte. Die Sparkassen AG hat sich auf das Geschäftsfeld der Ablösung von Pensionsrückstellungen spezialisiert. Haben Sie noch Fragen? Sparkassen AG Gustav-Heinemann-Ufer Köln Tel.: 0221 /