Investitions- und Steuerstandort Schweiz Wirtschaftliche und steuerliche Rahmenbedingungen von Dr. Jürgen Brand, Hermann Bechtold, Christine Boldi-Goetschy, Lorella Callea, Dominique Facincani-Kunz, Dr. oec. HSG Peter A. Henggeler, Andreas Kolb, Dr. Adrian Plüss, Dr. Frantisek J. Safarik, Renate Suter, Dr. Jörg Weigell, Dr. Daniel Zollinger 3. Auflage Investitions- und Steuerstandort Schweiz Brand / Bechtold / Boldi-Goetschy / et al. schnell und portofrei erhältlich bei beck-shop.de DIE FACHBUCHHANDLUNG Thematische Gliederung: Internat. Steuerrecht Verlag C.H. Beck München 2012 Verlag C.H. Beck im Internet: www.beck.de ISBN 978 3 406 61168 1
Weigell/Brand/Safarik (Hrsg.) Investitions- und Steuerstandort Schweiz Revision
Investitions- und Steuerstandort Schweiz Wirtschaftliche und steuerliche Rahmenbedingungen Dr. Jörg Weigell Rechtsanwalt und Fachanwalt für Steuerrecht in München herausgegeben von Dr. Frantisek J. Safarik Dipl. Steuerexperte in Basel bearbeitet von Jürg Brand Fürsprecher und Dipl. Steuerexperte in Zug Jürg Brand, Fürsprecher und dipl. Steuerexperte, Zug Hermann Bechtold, Rechtsanwalt und dipl. Steuerexperte, Bern Christine Boldi-Goetschy, LL.M., Rechtsanwältin und Notarin, Basel Lorella Callea, Fürsprecherin, Bern Dominique Facincani-Kunz, Rechtsanwältin, M. B. L.-HSG, Uster Dr. oec. HSG Peter A. Henggeler, Zug Andreas Kolb, Rechtsanwalt, Zürich Dr. Adrian Plüss, Rechtsanwalt, Zürich Dr. Frantisek J. Safarik, dipl. Steuerexperte, Basel Renate Suter, Treuhänderin mit eidg. Fachausweis, Basel Dr. Jörg Weigell, Rechtsanwalt und Fachanwalt für Steuerrecht, München Dr. Daniel Zollinger, Rechtsanwalt, Basel 3. Auflage Verlag C. H. Beck München 2012 Stämpfli Verlag AG Bern 2012
www.beck.de ISBN 978 3406 61168 1 Stämpfli Verlag: ISBN 978 37272 7701 6 2012 Verlag C. H. Beck ohg Wilhelmstraße 9, 80801 München Druck: fgb freiburger graphische betriebe Bebelstraße 11, 79108 Freiburg Satz: Druckerei C. H. Beck Nördlingen Gedruckt auf säurefreiem, alterungsbeständigem Papier (hergestellt aus chlorfrei gebleichtem Zellstoff)
Vorwort V Revision Vorwort Vorwort Vorwort zur 3. Auflage Die Schweiz war und bleibt als stabiles Staatswesen mit einer kalkulierbaren Steuer-, Finanz- und Wirtschaftspolitik nicht nur für Unternehmen, sondern auch für natürliche Personen ein attraktiver Standort. Dabei geht sie mit dem Nicht-Beitritt zur EU und der Regelung der Beziehungen in den bilateralen Verträgen eigene Wege. Wie sich diese Politik künftig entwickelt, bleibt offen. Der massive internationale Druck auf den Finanzplatz hat beispielsweise dazu geführt, dass die jahrzehntelange, restriktive Amtshilfepraxis aufgegeben wurde. Weitere Aufweichungen in den Bereichen Bankkundengeheimnis, Rechts- und Amtshilfe zeichnen sich ab. Ziel auch der Neuauflage ist es, jedem potentiellen Investor, der sich für die Schweiz als Steuer- und Wirtschaftsstandort interessiert, einen Einblick in das Steuer- und Wirtschaftsrecht der Schweiz zu geben. Die Rahmenbedingungen hierfür werden durch die Neuerungen im Kern nicht verändert. Das Buch soll ihm Möglichkeiten aufzeigen, die Vorteile des Standortes Schweiz in seine unternehmerische oder persönliche Planung miteinzubeziehen, und ihn zugleich erkennen lassen, wo neben Chancen auch Risiken und Fallstricke liegen. Diesem Anliegen folgt die Auswahl der Themen und der Aufbau des Buches. Im ersten Teil werden nach der für das Verständnis unverzichtbaren Darstellung der Grundzüge des schweizerischen Steuerrechts zunächst die wichtigsten Steuerarten (Besteuerung gewerblicher Tätigkeiten, Besteuerung von Kapitalvermögen und Liegenschaften, Besteuerung der Arbeitnehmereinkünfte) dargestellt. Als besondere Schwerpunkte folgen sodann die Besteuerung von Erbschaften und Schenkungen sowie die Darstellung der steuerlichen Voraussetzungen und Folgen eines Wohnsitzwechsels von Deutschland in die Schweiz. Die Darstellung der Grundzüge des schweizerischen DBA-Rechts sowie das Drei-Säulen-Konzept des schweizerischen Sozialversicherungssystems runden den ersten Teil des Buches ab. Im zweiten Teil folgt eine Darstellung der Grundzüge des schweizerischen Gesellschaftsrechts, der völlig veränderten Lage bezüglich der Amts- und Rechtshilferegelungen, der Voraussetzungen für Grundstücksgeschäfte durch Ausländer, ein Überblick über das Aufenthalts- und Niederlassungsrecht sowie abschließend eine Darstellung der bilateralen Regelungen zwischen der Schweiz und der EG. Die Herausgeber danken dem Autorenteam, das wiederum seine praktischen Erfahrungen in die einzelnen Beiträge einfließen und daneben erneut einen Teil der ohnehin knappen Freizeit investiert hat. Der Verlag C. H. Beck hat den Vorschlag zum Verlegen gern aufgenommen. Ihm sowie seinen Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern danken wir für die weitere Unterstützung und die kooperative Zusammenarbeit. München/Zug/Basel, im Oktober 2011 Jörg Weigell Jürg Brand Frantisek J. Safarik
VI Vorwort
Inhaltsverzeichnis VII Revision Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis Vorwort zur 3. Auflage... VII I. Steuer- und Sozialversicherungsrecht Jürg Brand/Hermann Bechtold A. Grundzüge des schweizerischen Steuerrechts... 3 Hermann Bechtold B. Besteuerung gewerblicher Tätigkeiten in der Schweiz (Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften einschließlich Betriebsstätten)... 31 Frantisek J. Safarik C. Besteuerung von Kapitalvermögen und Liegenschaften... 53 Renate Suter D. Besteuerung von Arbeitnehmereinkünften... 67 Frantisek J. Safarik E. Besteuerung von Erbschaften und Schenkungen 79 Andreas Kolb F. Grundzüge des schweizerischen DBA-Rechts... 95 Jörg Weigell G. Steuerliche Voraussetzungen und Folgen des Wohnsitzwechsels von Deutschland in die Schweiz 133 Daniel Zollinger H. Grundzüge des schweizerischen Sozialversicherungssystems Das Drei-Säulen-Konzept... 187 II. Gesellschafts-, Banken-, Niederlassungs- und EU-Recht Adrian Plüss/Dominique Facincani-Kunz I. Grundzüge des schweizerischen Gesellschaftsrechts... 211 Jörg Weigell J. Rechts- und Amtshilfe... 235 Peter A. Henggeler K. Grundstückserwerb und Grundstücksveräusserung durch Ausländer in der Schweiz... 251
VIII Inhaltsverzeichnis Lorella Callea L. Aufenthalts- und Niederlassungsrecht... 269 Christine Boldi-Goetschy M. Bilaterale Regelungen Schweiz EU... 281 III. Anhang 1. Steuerharmonisierungsgesetz... 295 2. Steuerbelastungen in den einzelnen Kantonen... 333 Übersicht a) Einkommenssteuer... 333 Übersicht b) Vermögenssteuer... 334 Übersicht c) Gewinn- und Kapitalsteuern... 335 Verzeichnis der Autoren... 337 Stichwortverzeichnis... 339