KONTENRAHMEN FÜR DIE LANDTECHNIK
Vorwort Vorwort 1. Allgemeines Der Kontorahmen als Grundlage für die Buchhaltung der Unternehmungen einer ganzen Branche hat seine Bedeutung insbesondere darin, dass einerseits branchenspezifische Buchungen korrekt ausgeführt werden sollen und anderseits das Bestreben einer gewissen Nominierung und dadurch die Vergleichbarkeit der Ergebnisse erreicht wird. Des Weiteren wurde bereits der fiktive Vorsteuerabzug, der im Mehrwertsteuergesetz ab 01.01.2010 vorgesehen ist, berücksichtigt. Gerade die Herausforderung, die mit der Verbuchung der Mehrwertsteuer an die Buchhalterinnen und Buchhalter in der Branche gestellt wird, veranlasste uns, Kontierungsrichtlinien herauszugeben. Diese erklären den Inhalt oder die Buchungstechnik im Zusammenhang mit den einzelnen Konti. Schweizerische Metall-Union Seite 1
Vorwort Der Kontorahmen eignet sich für jede Betriebsgrösse des Landtechnikgewerbes. Wer mit weniger als den gebotenen Konti auskommen möchte, kann sich mit einem Sammelkonto pro Kontengruppe begnügen. Es ist naheliegend, dass die Auswertungsmöglichkeiten damit aber geringer werden. Wir stellen umgekehrt auch fest, dass in der Praxis Kontopläne mit einem Detaillierungsgrad eingesetzt werden, der schon beinahe einer Kostenrechnung gleichkommt. Besonders unglücklich ist dies in jenen Fällen, in denen viel Aufwand betrieben wird, die verfügbaren Daten anschliessend aber nicht ausgewertet werden. Wir empfehlen deshalb, zuerst die gewünschten Ergebnisse zu definieren und danach den Kontoplan entsprechend auszurichten. Die Finanzbuchhaltung ist aufgrund ihrer Zwecksbestimmung nur sehr begrenzt in der Lage, eine Kostenrechnung resp. einen BAB (Betriebsabrechnungsbogen) zu ersetzen. Wer detaillierte Auswertungen benötigt, sollte nicht die Finanzbuchhaltung dazu verwenden, sondern eine separate Kostenrechnung einrichten, wie dies heute auf vielen EDV- Programmen möglich ist. Schweizerische Metall-Union Seite 2
Vorwort 2. Inhalt dieses Handbuches Das Handbuch umfasst die Kapitel Kontorahmen Kontierungsrichtlinien Stichwortverzeichnis 2.1 Kontorahmen Der vorliegende Kontorahmen enthält in der linken Spalte die möglichen Kontonummern. Eine weitere Unterteilung ist innerhalb des verfügbaren Nummernbereiches jederzeit möglich (z.b. weitere Kassen mit Nummern 1003 bis 1009). Eine vollständige Anpassung des Kontorahmens ihres Betriebes ist angezeigt, wenn dieser stark vom vorliegenden Kontorahmen abweicht. Eine solche Anpassung bringt Ihnen den Vorteil der Vergleichbarkeit branchenspezifischer Ergebnisse, Klarheit in Gesprächen mit Branchenvertretern und eine einfachere Datenzusammenstellung für Betriebsvergleiche. Der vorliegende Kontorahmen stützt sich neu auf den Kontoplan für KMU-Betriebe, der in naher Zukunft bei allen Gewerbebereichen eingeführt wird. Schweizerische Metall-Union Seite 3
Vorwort Für einen Wechsel des Kontoplans kann nur das Datum des Wechsels des Geschäftsjahres in Frage kommen, da sonst die Ordnungsmässigkeit der Buchführung nicht mehr gewährleistet werden kann. In der Regel wird dies der 1. Januar sein. 2.2 Kontierungsrichtlinien Die Kontierungsrichtlinien beziehen sich auf die Anwendung des Kontorahmens. Es werden nur diejenigen Konti beschrieben, die uns aufgrund unserer Erfahrungen zu einem Kommentar veranlassen. Sie sind in der Reihenfolge der Kontonummern aufgeführt. Aus der Beschreibung ist der jeweilige Kontoinhalt ersichtlich. Die Kontierungsrichtlinien sollen dazu beitragen, dass die einzelnen Betriebe gleiche Konti mit gleichem Inhalt aufweisen. Nur so ist ein aussagekräftiger Vergleich überhaupt möglich. 2.3 Stichwortverzeichnis Im Stichwortverzeichnis können die entsprechenden Kontierungen nachgeschlagen werden. Es dient zum schnellen Auffinden der richtigen Kontonummer, setzt jedoch Schweizerische Metall-Union Seite 4
Vorwort voraus, dass der Inhalt der einzelnen Konti gemäss Abschnitt Kontierungsrichtlinien bekannt ist. 3. Allgemeine Bemerkungen zum Thema Rechnungswesen im Landtechnikbetrieb 3.1 Anforderungen des Rechnungswesens im Landtechnikbetrieb Das Rechnungswesen hat verschiedenen gesetzlichen Bestimmungen zu genügen (OR, Steuergesetz, Sozialversicherungen etc.). Je nach Unternehmungsgrösse und individuellen Wünschen sind der Ausbaugrad und die Qualität der Abschlusszahlen aber sehr unterschiedlich. Die Voraussetzungen für ein qualitativ genügendes Rechnungswesen sind: ein angemessenes EDV-System Die EDV-Programme in den Landtechnikbetrieben sind zwar in den meisten Fällen akzeptabel, aber dennoch sind Verbesserungen hinsichtlich Datensicherheit, Kontrolle, Bedienungskomfort sowie Ausbaugrad anzustreben. Schweizerische Metall-Union Seite 5
Vorwort Der Einsatz von ausgebildetem Personal Wenn das Rechnungswesen vollständig durch Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter des Betriebes geführt wird, muss auch das notwendige Know-how vorhanden sein. Dies wird einerseits durch eine berufliche Ausbildung, fachliche Weiterbildung aber auch durch eine vertiefte Auseinandersetzung mit der Anwendung der EDV gewährleistet. Sowohl ein Traktor als auch eine EDV-Anlage können auf einfache Weise gestartet werden. Um jedoch ein Traktor zu lenken resp. eine Buchhaltung zu führen, sind vertiefte Kenntnisse notwendig: Technische Bedienung der Arbeitsinstrumente, gesetzliche Vorschriften, Buchungstechniken sowie branchenspezifische Besonderheiten. ausreichende Kontrolle Es ist die Aufgabe des Buchhaltungsverantwortlichen, ein geeignetes internes Kontrollsystem aufzubauen, um einen reibungslosen Ablauf gewährleisten zu können. In kleinen Buchhaltungen ist es aber oft nicht möglich, ausreichende Massnahmen wie z.b. eine wirkungsvolle Funktionentrennung einzuführen. Daher ist der Aufbewahrung und Nachprüfbarkeit der einzelnen Transaktionen grösste Beachtung zu schenken. Überdies sollten unbedingt regelmässig Abstimmungen der Geldkonti sowie der Hilfsbuchhaltung (Debitoren und Kreditoren) Schweizerische Metall-Union Seite 6
Vorwort durchgeführt werden, um Differenzen unverzüglich bereinigen zu können. 3.2 Einsatz des Rechnungswesens als Führungsinstrument Die Geschäftsleitung ist in vielen Belangen auf die Unterstützung durch das Rechnungswesen angewiesen, um ihre Führungsfunktion optimal wahrnehmen zu können. Regelmässige Berichterstattungen über die Finanz- und Ertragslage, Budgetvergleiche, Liquiditätsentwicklung, Projekte etc. müssen der Geschäftsleitung in geeigneter Form zur Verfügung gestellt werden können. Leider wird in KMU- Betrieben das Rechnungswsen als wertvolle Informationsquelle und Führungshilfe immer noch zuwenig genutzt. 3.3 Interne Rechnungen Selbstverständlich sind interne Aufträge, die z.b. von der Verkaufsabteilung erteilt werden, ordentlich zu verbuchen. Um eine aussagekräftige Analyse der Wirtschaftlichkeit der einzelnen Sparten machen zu können, sollte diese Leistung immer zu externen Konditionen bewertet werden. Da die Verkaufsabteilung das Risiko zu tragen hat, ob das in Auftrag gegebene Fahrzeug auch verkauft werden kann, sollten solche Werkstattaufträge nur mit einem Auftragsformular ausgelöst werden, auf welchem der Umfang der Arbeit angegeben wird. Schweizerische Metall-Union Seite 7
Vorwort Interne Leistungen für eigene Zwecke, wie z.b. der Unterhalt von eigenen Fahrzeugen, sind keine Leistungen der Unternehmung gegen aussen und müssten deshalb im Prinzip nicht verbucht werden. Auch hier empfiehlt sich jedoch eine sachgerechte Verbuchung von Aufwand und Ertrag, damit eine Analyse der Werkstattauslastung sowie der einzelnen Bruttogewinnmargen möglich wird. 3.4 Fahrzeughandelskontrolle Mit zunehmender Verengung der Bruttogewinnmarge im Fahrzeughandel ist eine Kontrolle der einzelnen Verkäufe sinnvoll. Solche Kontrollen verursachen zwar einen gewissen Arbeitsaufwand, sind aber sehr nützlich bei der Ergebnisbeurteilung. Wir empfehlen deshalb, eine solche Kontrolle zu führen. Schweizerische Metall-Union Seite 8
Vorwort 4. Schlusswort Wir wünschen Ihnen mit diesem Handbuch viel Erfolg sowie mehr Sicherheit im Buchungs-Alltag. Selbstverständlich kann nicht jeder Geschäftsfall kommentiert werden. Wenn ihnen bedeutende Lücken, Unklarheiten oder Widersprüche auffallen, bitten wir Sie um eine Mitteilung an unsere Adresse: Schweizerische Metall-Union Karin Illi Seestrasse 105 8027 Zürich Telefon 044 285 77 44 Fax 044 285 77 48 Schweizerische Metall-Union Seite 9
Kontorahmen Kontorahmen Bilanz 1 AKTIVEN Umlaufvermögen 10 Flüssige Mittel und Wertschriften 1000 Kasse 1010 Postcheck 1020 Kontokorrent 1022 Sparkonto oder Anlagekonto 1023 Fremdwährungskonto 1040 Wertschriften 11 Forderungen 110 Forderungen aus Leistungen gegenüber Dritten 1100 Sammelkonto Debitoren aus Lieferanten und Leistungen CHF 1101 Sammelkonto Debitoren aus Lieferanten und Leistungen Euro 1109 Delkredere-Rückstellungen 111 Forderungen gegenüber Aktionären 1110 Forderungen gegenüber Aktionären 1160 Darlehensforderungen gegenüber Aktionär A 1169 Wertberechtigung auf Forderungen gegenüber Aktionären 1
Kontorahmen 117 Forderungen gegenüber staatlichen Stellen 1170 Vorsteuer auf Materialaufwand (Kontenklasse 4) 1171 Vorsteuer auf Investitionen und Betriebsaufwand (Kontenklasse 1, 5, 6 und 7) 1172 Forderungen gegenüber SUVA 1173 Forderungen gegenüber AHV 1176 Guthaben Verrechnungssteuer 118 Nicht einbezahltes Aktienkapital 1180 Nicht einbezahltes Aktienkapital 119 Übrige kurzfristige Forderungen 1190 WIR-Guthaben 1191 Barkautionen 1192 Vorauszahlungen an Lieferanten 1193 Darlehen 1194 Sonstige Forderungen 1199 Wertberichtigungen übrige kurzfristige Forderungen 12 Vorräte und angefangene Arbeiten 120 Vorräte Fahrzeuge + Geräte 1200 Neue Fahrzeuge + Geräte Marke A 1201 Neue Fahrzeuge + Geräte Marke B 1202 Vorführfahrzeuge 1205 Occasionsfahrzeuge 1206 Occasionsgeräte 1209 Wertberichtigungen Fahrzeuge 121 Vorräte Handelsware 1210 Ersatzteile Marke A 1211 Ersatzteile Marke B 1217 Sonstige Warenvorräte 1219 Wertberichtigungen Handelswaren 1250 Warenreserve 2
Kontorahmen 128 Angefangene Arbeiten 1280 Angefangene Arbeiten 13 Aktive Rechnungsabgrenzungen 130 Aktive Rechnungsabgrenzungen 1300 Aktive Rechnungsabgrenzungen 1390 Kontrollkonto / Zahlungsdifferenzen Anlagevermögen 14 Finanzanlage 140 Finanzanlage 1400 Wertschriften 1401 Beteiligungen 1402 Sperrkonto Arbeitsbeschaffungsreserve 1403 Darlehensforderungen gegenüber Dritten 1404 Darlehensforderungen gegenüber Aktionären 1409 Wertberechtigungen Finanzanlagen 15 Sachanlagen 150 Mobile Sachanlagen 1500 Maschinen und Einrichtungen Werkstatt 1501 Werkstattmobiliar 1502 Lagereinrichtungen 1504 Showroom-Einrichtungen 1506 Büromobiliar und -geräte 1507 Informatik 1508 Werkzeuge 3
Kontorahmen 151 Eigene Fahrzeuge 1510 Betriebsfahrzeuge (nicht Handelsware) 1511 Mietfahrzeuge 1512 Leasingfahrzeuge 160 Immobile Sachanlagen 1600 Land 1601 Betriebsliegenschaft 1602 Übrige Liegenschaften 1605 Investitionen in Mietliegenschaften 170 Immaterielle Anlagen 1700 Patente und Lizenzen 1701 Goodwill 180 Aktivierter Aufwand 1800 Gründungs- und Organisationskosten 1801 Forschungs- und Entwicklungskosten 199 Hilfskonti 1990 Verrechnungskonto 1991 Hilfskonto 2 PASSIVEN Fremdkapital kurzfristig 20 Kurzfristige Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 2000 Sammelkonto Lieferantenkreditoren CHF 2001 Sammelkonto Lieferantenkreditoren Euro 2007 Übrige Kreditoren aus Lieferungen und Leistungen 2030 Anzahlungen von Kunden 4
Kontorahmen 21 Kurzfristige Finanzverbindlichkeiten 2100 Kontokorrent Bank 2110 WIR-Schuld 22 Andere kurzfristige Verbindlichkeiten 220 Verbindlichkeiten gegenüber staatlichen Stellen 2200 Mehrwertsteuer aktuelles Quartal 2201 Mehrwertsteuer Vorquartal 2202 Abrechnungskonto AHV 2203 Abrechnungskonto SUVA 2204 Durchgangskonto FAK 2205 Geschuldete Verrechnungssteuer von Dividendenauszahlungen 2206 Geschuldete direkte Steuern 222 Verbindlichkeiten gegenüber Aktionären 2220 Verbindlichkeiten gegenüber Aktionär A 2221 Verbindlichkeiten gegenüber Aktionär B 223 Verbindlichkeiten gegenüber Dritten 2230 Kurzfristige Darlehen gegenüber Dritten 225 Verbindlichkeiten gegenüber 2250 Verbindlichkeiten gegenüber PVE 226 Fällige Dividenden 2260 Dividende laufendes Geschäftsjahr 2261 Nicht eingelöste Dividenden aus Vorjahr 5
Kontorahmen 23 Passive Rechnungsabgrenzungen, kurzfristige Rückstellungen 2300 Passive Rechnungsabgrenzungen 2330 Rückstellungen für Garantiearbeiten 2331 Rückstellungen für Risiken aus Abnahmeverpflichtungen 2332 Rückstellungen für Steuern Fremdkapital langfristig 24 Langfristige Verbindlichkeiten 241 Langfristige Darlehensverbindlichkeiten 2410 Langfristige Darlehensverpflichtungen gegenüber Dritten 2412 Langfristige Darlehensverpflichtungen gegenüber Aktionären 2413 Langfristige Darlehensverpflichtungen gegenüber PV 242 Bankverbindlichkeiten 2420 Bankdarlehen langfristig 2421 Festkredit 243 Hypothekarverbindlichkeiten 2430 Hypothek 1 2431 Hypothek 2 26 Rückstellungen langfristig 2600 Rückstellungen für Garantie, Kulanz, Gratisservice 2601 Rückstellungen für Rücknahmeverpflichtungen aus Leasingverträgen 2603 Übrige Rückstellungen 6
Kontorahmen Eigenkapital 28 Kapital 280 Kapital 2800 Eigenkapital, Aktienkapital, Stammkapital oder Genossenschaftskap. 2800 Kapital A 2801 Kapital B 285 Privatkonto (für Einzelfirmen) 2850 Privatbezüge 2851 Naturalbezüge 2852 Privatanteil an Betriebaufwand 2853 Mietwert Privatwohnung 2854 Private Versicherungsprämie 2855 Private Vorsorge 2856 Private Steuern 285 Privatkonti (für Personengesellschaften) 2850 Privatkonto Gesellschafter A 2851 Privatkonto Gesellschafter B 290 Gesetzliche Reserven 2900 Allgemeine Reserven 2901 Aufwertungsreserven 2902 Reserven für eigene Aktien 291 Andere Reserven 2910 Statutarische Reserven 2911 Reserven zu Wohlfahrtszwecken für Arbeitgeber 2912 Reserven zu Wiederbeschaffungszweken 2913 Arbeitsbeschaffungsreserven ABR 2914 Freie Reserven 299 Bilanzgewinn / Bilanzverlust 2990 Gewinnvortrag / Verlustvortrag 2991 Jahresgewinn / Jahresverlust Erfolgsrechnung 7
Kontorahmen Erfolgsrechnung 3 BETRIEBSERTRAG AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN 30 Ertrag Neue Fahrzeuge + Geräte 3000 Neue Fahrzeuge + Geräte Marke A 3010 Neue Fahrzeuge + Geräte Marke B 3020 Neue Fahrzeuge + Geräte Fremdmarken 3030 Neue Fahrzeuge + Geräte-Austausch mit anderen Landtechnikbetrieben 3095 Rabatte für neue Fahrzeuge und Geräte 31 Ertrag Occasionen 3100 Occasionen 3101 Occasionen mit fiktivem Vorsteuerabzug 32 Ertrag Ersatzteile und Zubehör 3200 Ersatzteile und Zubehör Marke A 3210 Ersatzteile und Zubehör Marke B 34 Erlös Arbeiten 340 Erlös Werkstattarbeiten 3400 Werkstattarbeiten 341 Ertrag Fremdarbeit 3410 Fremdarbeit 36 Diverse Erträge 8
Kontorahmen 360 Diverse Erträge 3600 Ertrag Mietfahrzeuge + Geräte 3601 Ertrag Ersatzfahrzeuge + Geräte 3603 Ertrag Provisionen 3605 Ertrag Bezugsspesen, Porti und Verpackungen 3606 Ertrag MFK und übrige weiterverrechnete Gebühren 3608 Sonstiger Ertrag 369 Erlösminderung 3690 Skonti 3691 Rabatte 3692 Debitorenverluste 4 AUFWAND FÜR MATERIAL, WAREN UND DIENSTLEISTUNGEN 40 Aufwand Neue Fahrzeuge + Geräte 4000 Neue Fahrzeuge + Geräte Marke A 4008 Bereitstellung Neue Fahrzeuge + Geräte Marke A 4010 neue Fahrzeuge + Geräte Marke B 4018 Bereitstellung Neue Fahrzeuge + Geräte Marke B 4020 Neue Fahrzeuge + Geräte Fremdmarken 4030 Neue Fahrzeuge + Geräte-Austausch mit anderen Landtechnikbetrieben 41 Aufwand Occasionen 4100 Occasionen 4101 Occasionen mit fiktivem Vorsteuerabzug 4108 Instandstellung Occasionen 42 Aufwand Ersatzteile und Zubehör. 4200 Ersatzteile und Zubehör Marke A 9
Kontorahmen 4210 Ersatzteile und Zubehör Marke B 44 Aufwand Arbeiten 4410 Fremdarbeiter 46 Diverse Aufwände 460 Diverse Aufwände 4600 Aufwand MFK und übrige weiterverrechnete Gebüren 4602 Diverser Aufwand 469 Aufwandminderung 4690 Skonti 4691 Rabatte 5 PERSONALAUFWAND 50 Personalaufwand 500 Löhne und Gehälter 5000 Löhne 501 Übriger Aufwand Arbeitsentschädigungen 5010 Provision Verkäufer 5011 Erhaltene Taggelder 5012 Externes Temporärpersonal 5013 Pauschalspesen 5014 Abgrenzung 13. Monatslohn / Gratifikation 5015 Honorar Verwaltungsrat 10
Kontorahmen 502 Sozialaufwand 5020 SUVA 5021 AHV/IV/EO/ALV 5022 FAK 5024 Pensionskasse 5026 Krankentaggeldversicherung 5027 Diverse Sozialleistungen 503 Übriger Personalaufwand 5030 Personalbeschaffung 5031 Aus- und Weiterbildung 5035 Diverser Personalaufwand (Kleider etc.) 6 SONSTIGER BETRIEBSAUFWAND 60 Raumaufwand 6000 Fremde Raummieten 6001 Eigenmietwert 6002 Parkplatzmieten 6010 Heizung, Reinigung, Unterhalt Geschäftsräume 61 Unterhalt und Reparaturen 6100 Maschinen und Einrichtungen Werkstatt 6101 Lagereinrichtungen 6102 Showroom-Einrichtungen 6103 Büroeinrichtungen 6104 EDV-Anlage 6120 Leasingraten 11
Kontorahmen 62 Fahrzeugaufwand 6200 Unterhalt, Service und Benzin 6201 Unterhalt Demo-, Miet und Ersatzfahrzeuge 6210 Fahrzeugversicherungen und Steuern 6260 Leasingrate Fahrzeuge 63 Versicherungen, Gebühren und Abgaben 6300 Sachversicherungen 6360 Diverse Gebühren und Abgaben 64 Diverser Betriebsaufwand 6400 Energie, Wasser, Entsorgung 6403 Klein- und Verbrauchsmaterial 6405 Diverser Betriebsaufwand 65 Büro- und Verwaltungsaufwand 6500 Büromaterial, Drucksachen 6501 Fachliteratur, Zeitschriften 6510 Porti, Briefmarken 6511 Telefon, Telefax, Internet 6530 Buchführungs-, Revisions- und Beratungskosten 6590 Spenden, Trinkgeld, Beiträge 6591 Inkasso- und Betreibungsspesen 6592 Verbandsbeiträge 6593 Empfangs- und Reisespesen Verwaltung 6594 Übrige Büro- und Verwaltungskosten 12
Kontorahmen 66 Werbe- und Verkaufsaufwand 660 Werbeaufwand 6600 Werbeaufwand 6604 Ausstellungen 6605 Internet (Homepage) 6607 Übriger Werbe- und Verkaufsaufwand 6609 Werbebeteiligungen des Importeurs 6640 Kundenspesen, Kundenbetreuung und Geschenke 665 Garantie, Kulanz, Gratisservice 6650 Garantie, Kulanz Gratisservice Neue Fahrzeuge + Geräte 6651 Garantie, Kulanz Occasionsfahrzeuge 6652 Garantie, Kulanz Ersatzteile 6653 Garantie, Kulanz Werkstatt 668 Vermittlerprovisionen an Dritte 6680 Vermittlerprovisionen an Dritte 67 Privatanteile Unkosten (für Unternehmer) 6700 Privatanteile Unkosten 68 Finanzaufwand 6800 Zinsaufwand Bankkredite 6801 Zinsaufwand Darlehen 6805 Übriger Zinsaufwand, Verzugszinsen 6806 Kursverluste 6808 Bank- und PC-Spesen 6809 Übriger Finanzaufwand 13
Kontorahmen 69 Abschreibungen 6900 Abschreibungen auf Finanzanlagen 6901 Abschreibungen auf mobilen Sachanlagen 6902 Abschreibungen auf eigenen Fahrzeugen 6903 Abschreibungen auf Leasingfahrzeugen 6904 Abschreibungen auf immobilen Sachanlagen 6905 Abschreibungen auf immateriellen Anlagen 7 BETRIEBLICHE NEBENERFOLGE 70 Liegenschaftsrechnung 700 Liegenschaftsertrag 7000 Mietwert Geschäft 7002 Eigenmietwert Privatwohnung 7004 Mietzinseinnahmen Geschäftslokalitäten 7005 Mietzinseinnahmen Wohnungen 7006 Mietzinseinnahmen Parkplätze 701 Liegenschaftsaufwand 7010 Hypothekarzinsen 7011 Baurechtszinsen 7012 Unterhalt und Reparaturen 7013 Versicherungen 7014 Steuern 7015 Abschreibungen 7019 Sonstiger Liegenschaftsaufwand 14
Kontorahmen 72 Finanzertrag 7200 Zinserträge Bank- und PC-Konti 7201 Zinserträge von Darlehen 7204 Wertschriftenerträge 7205 Beteiligungserträge 7206 Kursgewinne 7209 Übrige Finanzerträge 73 Gewinne aus Veräusserung von Anlagevermögen 7300 Gewinne aus Veräusserung von Anlagevermögen 75 Veränderungen von Rückstellungen und Reserven 7500 Veränderung Rückstellungen 7501 Veränderung Warenreserven 8 NEUTRALER ERFOLG, STEUERN 80 Neutraler Erfolg 800 Neutraler Ertrag 8000 Periodenfremder Ertrag 8001 Wiedereingang früher abgeschriebener Forderungen 8002 Ausserordentlicher Ertrag 8005 Betriebsfremder Ertrag 8008 Übriger neutraler Ertrag 801 Neutraler Aufwand 8010 Periodenfremder Aufwand 8012 Ausserordentlicher Aufwand 8015 Betriebsfremder Aufwand 8018 Übriger neutraler Aufwand 15
Kontorahmen 89 Steuern 890 Direkte Steuern 8900 Steuern 9 ABSCHLUSS 90 Erfolgsrechnung 900 Erfolgsrechnung 9000 Gewinn- und Verlustrechnung 91 Bilanz 910 Bilanz 9100 Eröffnungsbilanz 9101 Schlussbilanz 99 Sammelbuchungen 990 Sammelbuchungen 9900 Sammelbuchungen Debitoren 9901 Sammelbuchungen Kreditoren 16
Kontierungsrichtlinien Kontierungsrichtlinien BILANZ 1100 Sammelkonto Debitoren aus Lieferungen und Leistungen Alle Guthaben aus betrieblichen Leistungen. AHV, SUVA und andere Versicherungsguthaben, Guthaben aus Vermietung der Liegenschaft und ähnliches gehören, wenn es sich um eine Abgrenzung handelt, in das Konto 1300. Der Saldo des Kontos muss regelmässig mit dem Total der Debitorenbuchhaltung abgestimmt werden. Vorauszahlungen von Kunden müssen Ende Jahr in einer Sammelbuchung auf das Konto 2030 umgebucht werden. 1101 Falls in Fremdwährung fakturiert wird, ist pro Fremdwährung ein weiteres Sammelkonto einzurichten. 1109 Delkredere-Rückstellung Rückstellung für mögliche Verluste aus Kundenguthaben. Die Steuerverwaltung akzeptiert Einzelwertberichtigungen zu 100% sowie Pauschalrückstellungen im Umfang von 5-10% des Schweizerische Metall-Union Seite 1
Kontierungsrichtlinien Debitorenbestandes. Gegenkonto für Veränderungen dieses Bestandes ist das Konto 3692. 1160 Darlehen an Aktionäre Diese Darlehen müssen separat von den übrigen Darlehen ausgewiesen werden. Damit ist eine Kontrolle der Verzinsung verbunden. Darlehen an Aktionäre müssen gemäss dem Merkblatt der Steuerverwaltung verzinst werden. 1170 Vorsteuer auf Materialaufwand Es gilt der Grundsatz, dass die Erfolgsrechnung frei ist von Umsatzsteuern. Die mit dem Warenpreis bezahlte Vorsteuer wird deshalb nicht als Aufwand, sonder als Guthaben verbucht. Gemäss den Bestimmungen der MWST-Verordnung müssen Vorsteuern, die beim Bezug von Handelswaren anfallen, separat verbucht werden. Die Kreditorenrechnung sollte so aufbereitet sein, dass der MWST-Betrag in Franken ausgewiesen ist. Schweizerische Metall-Union Seite 2
Kontierungsrichtlinien Eine Kreditorenrechnung ist wie folgt zu verbuchen: Ware ohne Steuer: Lagerkonto 1200 / Kreditoren 2000 Vorsteuer: Vorsteuerkonto 1170 / Kreditoren 2000 Wo keine ordentliche Lagerbuchhaltung geführt wird: Warenaufwand 4 / Kreditoren 2000 Vorsteuer: Vorsteuerkonto 1170 / Kreditoren 2000 1171 Vorsteuer aus Bezügen von Investitionen und Betriebsaufwand Es gilt der gleiche Grundsatz wie unter Konto 1170 erwähnt. Vorsteuern, die beim Bezug von Investitionen und Betriebsunkosten anfallen, müssen separat verbucht werden. Schweizerische Metall-Union Seite 3
Kontierungsrichtlinien 1176 Verrechnungssteuer Sammelkonto für Verrechnungssteuerguthaben (VST) aus Zins- und Wertschriftenerträgen. Die VST der letzten drei Jahre kann mit Formular 25 zurückgefordert werden. Dieses Konto wird nur bei juristischen Personen sowie Personengesellschaften angewandt. In Einzelfirmen werden die Verrechnungssteuern über das private Steuerkonto verbucht. 1192 Vorauszahlungen an Lieferanten Einige Vorauszahlungen an Lieferanten werden nicht im Aufwand oder Kreditorenkonto, sondern im Konto 1192 verbucht. Erst wenn die Lieferung erfolgt, wird der betreffende Betrag entweder auf ein Aufwand- oder Kreditorenkonto umgebucht. 1200-1201 Neue Fahrzeuge Einstandspreis inklusive Zubehör und Beschaffungskosten, aber ohne MWST (siehe Konto 1170). Gutschriften des Importeurs werden hier verbucht, sofern sie direkt einem Fahrzeug gutgeschrieben werden können. Pauschale Gutschriften und Prämien werden als Aufwandsminderung im Schweizerische Metall-Union Seite 4
Kontierungsrichtlinien Konto 3000 oder, wo vorhanden, auf dem Konto 3095 verbucht. 1202 Vorführfahrzeug Neue Fahrzeuge werden entsprechend ihrer Verwendung als Vorführfahrzeug auf dieses Konto gebucht. Die Bewertung hängt jedoch von den OR-Vorschriften ab (Art. 666). 1205-1206 Occasionsfahrzeuge + Geräte Einstandspreis sowie wertvermehrende Instandstellungskosten. Das neue Mehrwertsteuergesetz schreibt keine zwingende Bestandesführung für Occasionen mehr vor. Sollte dennoch der Bestand geführt werden, empfiehlt es sich, je ein Konto für regulär besteuerte und je ein Konto für Occasionen mit fiktivem Vorsteuerabzug zu führen. 1210-1218 Vorräte Handelsware Bewertung zu Anschaffungskosten ohne MWST. Buchungstechnik mit zwei Buchungen wie unter Konto 1170 beschrieben. Wenn keine Lagerbuchhaltung geführt wird, muss per Bilanzstichtag eine Inventur der Vorräte vorgenommen werden. Dabei sind der sachlichen Schweizerische Metall-Union Seite 5
Kontierungsrichtlinien und zeitlichen Abgrenzungen Rechnung zu tragen. Beim System der permanenten Inventur werden die Zugänge ins Lager eingebucht und die Lagerabgänge bei Verkauf automatisch ausgebucht. In diesem Fall kann eine Rollende Inventur (Teil- Lager werden regelmässig kontrolliert) vorgenommen werden. Die Inventur kann so auf die ruhigen Zeiten in diesem Bereich angesetzt werden. 1250 Warenreserve Die steuerlich privilegierte Warenreserve sollte erst nach Berücksichtigung der notwendigen Bewertungskorrekturen erfolgen. Da die Bruttogewinnrechnung nicht beeinflusst werden darf, sind Veränderungen der Warenreserve über das Konto 7501 zu buchen. Der Bund akzeptiert 35%, einzelne Kantone jedoch nur 33.3%. 1280 Angefangene Arbeiten Sind ohne Gewinnanteil zu vorsichtig kalkulierten Eigenkosten am Jahresende zu aktivieren. Oft wird auf die Bilanzierung verzichtet; es handelt sich dann um Stille Reserven. Auf dem Wert der Schweizerische Metall-Union Seite 6
Kontierungsrichtlinien angefangenen Arbeiten darf keine Warenreserve berechnet werden. 1300 Aktive Rechnungsabgrenzung Aktive Rechnungsabgrenzungen sind zeitliche Abgrenzungen von Guthaben, für die am Jahresende noch keine Gutschriften vorliegen oder bereits verbuchte Aufwendungen, die erst das folgende Geschäftsjahr betreffen. Darunter fallen beispielsweise Bonifikationen, erwartete Rückzahlungen von zuviel bezahlten AHV-Beiträgen, Abgrenzungen von Versicherungsprämien oder im Voraus bezahlte Mieten. 1309 Kontrollkonto / Zahlungsdifferenzen Auf diesem Konto werden Zahlungen verbucht, wenn eine Verbuchung in der Debitorenbuchhaltung vorläufig nicht möglich ist. Damit wird erreicht, dass die Geldkonti vollständig sind. Saldi auf diesem Konto müssen unverzüglich bereinigt und auf Null gesetzt werden. 1510-1511 Eigene Fahrzeuge Dies sind Fahrzeuge und eventuell weitere Geräte, die ausschliesslich für den eigenen Betrieb Schweizerische Metall-Union Seite 7
Kontierungsrichtlinien eingesetzt werden (Pannenfahrzeuge etc.) und daher nicht im Warenvorrat enthalten sein dürfen. 1600 Land Unbebautes und bebautes Land. Aus steuerlicher Sicht kann Land nicht abgeschrieben werden. Dafür erhöht sich der Abschreibungssatz bei Gebäuden ohne Landteil. 1800 Gründungs- und Organisationskosten Kosten der Gründungsversammlung, Notariatsgebühren, Stempelabgaben, Handelsregistereintragungen, Druckkosten und Organisationskosten dürfen aktiviert werden, müssen aber innerhalb von fünf Jahren abgeschrieben werden. 1991 Hilfskonti Hilfskonti können für die Kontrolle von Buchungsabläufen nützlich sein. Die Verwendung von Hilfskonti ist individuell. - 2000 Kreditoren aus Lieferung und Leistung Schweizerische Metall-Union Seite 8
Kontierungsrichtlinien Kurzfristige Finanzverbindlichkeiten und andere kurzfristige Verbindlichkeiten sind in den entsprechenden Positionen der Gruppe 21 und 22 zu erfassen. Der Saldo des Kontos muss regelmässig mit dem Total der Kreditorenbuchhaltung abgestimmt werden. 2001 Falls in Fremdwährung bezahlt wird, kann pro Fremdwährung ein weiteres Sammelkonto eingerichtet werden. 2030 Anzahlungen von Kunden Anzahlungen von Kunden sind ertragsneutral und sollten auch nicht in den Debitoren verbucht werden. Erst bei Eigentumsübergang (bei Lieferung) wird die Anzahlung mit dem Forderungsbetrag verrechnet. 2200 Mehrwertsteuer aktuelles Quartal Im Haben wird die geschuldete Mehrwertsteuer aus dem Handelsumsatz verbucht. Es gilt der Grundsatz, dass die Erfolgsrechnung frei von Umsatzsteuern ist. Die Umsatzsteuer, die der Kunde mit dem Warenpreis bezahlt, wird deshalb nicht als Ertrag, sondern als Schuld verbucht. Die Ver- Schweizerische Metall-Union Seite 9
Kontierungsrichtlinien kaufsrechnung sollte so ausgestaltet sein, dass der MWST-Betrag in Franken ausgewiesen ist. 2201 Mehrwertsteuer Vorquartal Um die Abstimmung der MWST-Abrechnung mit der Buchhaltung zu erleichtern, sollten am Ende jedes Quartals die Saldi der Vorsteuer- und Umsatzsteuerkonti wie folgt umgebucht werden: 2200 / 2201 2201 / 1170 2201 / 1171 Eine allfällige Differenz gegenüber der MWST- Abrechnung ist, sofern unwesentlich, über ein Erfolgskonto auszubuchen. 2204 Durchgangskonto FAK Auf diesem Konto werden die von der Ausgleichskasse erhaltenen Zulagen sowie die Auszahlungen an die Mitarbeiter verbucht. Damit ist die Kontrolle über die vollständige Weitergabe möglich und gleichzeitig sind die noch nicht weitergegebe- Schweizerische Metall-Union Seite 10
Kontierungsrichtlinien nen Kinderzulagen als Schulden richtig ausgewiesen. 2300 Passive Rechnungsabgrenzung Unter die passiven Rechnungsabgrenzungen fallen Aufwände, die das vergangene Rechnungsjahr betreffen, aber der Rechnungseingang noch ausstehend ist, oder Erträge, die bereits verbucht wurden, jedoch erst die folgende Periode betreffen. Darunter fallen beispielsweise die Weitergabe von Bonifikationen an Untervertreter, Nachbelastungen von Sozialversicherungsbeiträgen, Ausstehende Telefon- und Stromrechnungen, Revisionskosten, Gewinnsteuern des abgelaufenen Rechnungsjahres sowie bereits eingenommene Mieten der folgenden Rechnungsperiode. 2600-2603 Rückstellungen Rückstellungen dienen zur periodengerechten Abgrenzung von Aufwänden, die in ihrer Höhe noch unbekannt sind, sowie von drohenden Verlusten. Dabei ist das Versicherungsprinzip anzuwenden, das heisst, die Rückstellungen sollten in jedem Fall zukünftige Aufwendungen decken können. Schweizerische Metall-Union Seite 11
Kontierungsrichtlinien Erfolgsrechnung 3000 Verkauf Neufahrzeuge Werden grundsätzlich ohne MWST verbucht. Die MWST-Schuld wird bei den meisten EDV-Systemen automatisch auf das Konto 2200 gebucht. 3100 Occasionen Enthält den Umsatz derjenigen Occasionen, bei denen der Vorsteuerabzug regulär geltend gemacht wurde (Kauf von einer mehrwertsteuerpflichtigen juristischen oder natürliche Person). 3101 Enthält den Umsatz derjenigen Occasionen, die von einer Privatperson oder einem Nichtmehrwertsteuerpflichtigen eingekauft und auf denen der fiktive Vorsteuerabzug geltend gemacht wurden. Die Aufteilung des Occasionenumsatzes auf die Konti 3100 und 3101 dient zur Kontrolle für die MWST-Abrechnung. 3603 Ertrag Provisionen Schweizerische Metall-Union Seite 12
Kontierungsrichtlinien Darunter fallen sämtliche Arten von Vermittlungsprovisionen (z.b. von Leasinggesellschaften). Zu beachten gilt, dass in jedem Fall die MWST abzurechnen ist, auch wenn die Provisionen an Mitarbeiter ausbezahlt werden. Zudem sind Provisionen, die an einzelne Personen (Einzelunternehmer, Mitarbeiter) ausbezahlt werden, auch AHVpflichtig. 4008 Bereitstellungskosten neue Fahrzeuge Marke A Kosten der Auslieferung wie Inspektion, Waschen, Polieren etc. Die Gegenbuchung erfolgt auf dem entsprechenden Ertragskonto. 4030 Austausch neues Fahrzeug Austausch zwischen A-Händler oder Lokalhändler ohne Erzielung einer Gewinnmarge. 4100-4101 Occasionen ohne / mit fiktiver Vorsteuer Einstandspreis der verkauften Fahrzeuge ohne Instandstellungskosten. Betreffend MWST im Zusammenhang mit Occasionen siehe Beschreibung zu Konti 3100/3101. Schweizerische Metall-Union Seite 13
Kontierungsrichtlinien 5000-5005 Löhne und Gehälter Die Löhne sind brutto zu verbuchen. Damit eine Analyse der Produktivität vorgenommen werden kann, ist eine Aufteilung gemäss unserem Kontorahmen zu empfehlen. 5011 Erhaltene Taggelder Erhaltene Versicherungsleistungen sollten nicht als Minderung des Sozialaufwandes erfasst werden, da sonst der Vorjahresvergleich nicht mehr aussagekräftig wäre. Eine direkte Verrechnung mit dem entsprechenden Lohnaufwand wäre aus betriebswirtschaftlicher Sicht zwar korrekt, würde aber die Abrechnungen mit den Sozialversicherungen erschweren. 5013 Pauschalspesen Dieses Konto erhält regelmässig ausbezahlte Pauschalspesen, die nicht als Lohn versteuert werden, aber auf den Lohnausweisen als Spesen angegeben werden müssen. Schweizerische Metall-Union Seite 14
Kontierungsrichtlinien 5021-5027 Sozialaufwand Die Raten- und Schlusszahlungen von Sozialversicherungen werden auf den entsprechenden Konti im Soll erfasst. Andererseits wird der Arbeitnehmeranteil im Haben wieder abgezogen, so dass per Saldo der Arbeitgeberanteil als Aufwand ausgewiesen wird. 6001 Eigenmietwert Eigenmieten werden für die Dauer von mehreren Jahren in einer branchenüblichen Höhe festgelegt. Die Verbuchung lautet 6001 / 7000. 6100-6108 Unterhalt und Reparaturen Wesentliche Ausgaben, die wertvermehrenden Charakter haben, sollten auf den entsprechenden Konti im Anlagevermögen aktiviert werden, da eine Verbuchung im Aufwand betriebswirtschaftlich nicht gerechtfertigt ist und auch von der Steuerverwaltung nicht akzeptiert wird. Schweizerische Metall-Union Seite 15
Kontierungsrichtlinien 6120 Leasingaufwand Leasingraten von Gegenständen, die nicht aktiviert wurden. Der Zinsanteil der Leasingraten kann als Finanzaufwand auf Konto 6804 gebucht werden. 6212 Prüfgebühren, Abgaben Auf diesem Konto werden nur Aufwände der eigenen Fahrzeuge verbucht. Auslagen für Handelsfahrzeuge sind auf dem Konti 4008 resp. 4108 zu erfassen. 6640 Kunden- und Akquisitionsspesen Vergütungen von effektiven Spesen an Angestellte oder Inhaber zum Zweck der Kundenwerbung. Pauschalspesen hingegen müssen als Personalaufwand auf Konto 5013 erfasst werden. Schweizerische Metall-Union Seite 16
Kontierungsrichtlinien 6650-6653 Garantie und Kulanz Garantieanträge werden je nach Importeur unterschiedlich behandelt. Vor allem im Zusammenhang mit der MWST ist der korrekten Verbuchung hohe Aufmerksamkeit zu schenken. Eine im Ablauf einfache Verbuchungsvariante besteht darin, die Garantieanträge nicht zu verbuchen, sondern die Gutschrift des Importeurs abzuwarten und lediglich diese zu verbuchen. Bei diesem Vorgehen wird aber eine Differenz zum effektiv entstandenen Aufwand nicht berücksichtigt, so dass der Umsatz und der eigene Garantieaufwand nicht korrekt ausgewiesen werden. 7002 Eigenmietwert Privatwohnung Um die Erstellung der privaten Steuererklärung zu erleichtern, empfehlen wir, den von der Steuerverwaltung bekanntgegebene Eigenmietwert zu verbuchen (Buchung Privatkonto an Eigenmietwert). 7004 Mietzinseinnahmen Geschäftslokalität Beinhaltet nur Einnahmen von Dritten. Bei optierten Lokalitäten ist die MWST abzurechnen. Schweizerische Metall-Union Seite 17
Kontierungsrichtlinien 7006 Mietzinseinnahmen Parkplätze Erträge aus Vermietung von Parkplätzen sind gemäss MWSTG neu immer steuerbar, sofern sie nicht als Nebenleistung in Zusammenhang mit einer Wohnungs- oder Geschäftsmiete stehen. 7012 Unterhalt und Reparaturen Wertvermehrende Ausgaben sind sowohl aus betriebswirtschaftlichen wie auch aus steuerlichen Gründen zu aktivieren. Bei Aufwendungen, die ausschliesslich für nicht optierte Gebäudeteile dienen, darf kein Vorsteuerabzug erfolgen (z.b. bei Reparaturen in Wohnungen). Kann der Aufwand nicht genau zugeordnet werden, muss eine entsprechende Kürzung des Vorsteuerabzuges erfolgen (z.b. Dachreparatur). 8002-8012 Ausserordentlicher Aufwand und Ertrag Über diese Konti dürfen nur Geschäftsfälle verbucht werden, die einmaligen Charakter haben und das Betriebsergebnis verfälschen würden (z.b. Prozessrückstellungen, Schadensersatzzahlungen etc.). Schweizerische Metall-Union Seite 18
Stichwortverzeichnis Stichwort nähere Bezeichnung Stichwortverzeichnis Konto A Abfälle Entsorgungskosten 6400 Abgaben Gebühren und Abgaben 6360 Abgeschriebene Eingänge 8001 Forderungen Abgrenzungen Aktive Rechnungsabgrenzung Passive Rechnungsabgrenzung 1300 2300 Abschleppfahrzeuge Anschaffung 1510 Abschreibungen Unterhalt Debitoren(verlust) Mobile Sachanlagen Leasingfahrzeuge Liegenschaften 6200 3692 6901 6903 7015 Abwassergebühren Unterhalt und Reparaturen 7012 Acetylen Verbrauchsmaterial Werkstatt 4602 Adressbücher Büromaterial, Drucksachen 6500 Aktien mit Anlagecharakter vorübergehend im Besitz 1400 1040 Aktienkapital Aktienkapital 2800 Aktive Abgrenzung Aktive Rechnungsabgrenzung 1300 Alarmanlage Anschaffung 1500 Altmaterial Entsorgungskosten 6400 Angestelltenversicherung Anlagen Arbeitgeberanteil - SUVA - AHV/IV/EO/ALV - Pensionskasse - Krankentaggeldversicherung Mobile Sachanlagen Betriebsfahrzeug Liegenschaften 5020 5021 5024 5026 150_ 151_ 160_ 1
Stichwortverzeichnis Stichwort nähere Bezeichnung Konto Anlagenverkäufer Buchgewinn 730_ Buchverlust (=Abschreibungen) 690_ Annoncen Stellensuche 5030 Werbung 690_ Anwaltskosten Honorare für Rechtsberatung 6530 Anzahlungen an Leiferanten 1192 von Kunden 2030 Arbeitskleider Diverser Personalaufwand 5035 Auflösungen Warenreserve 7501 Delkredere 7500 Ausbildung Aus- und Weiterbildung 5031 Ausserordentliche Erträge 8002 Aufwändungen 8012 Ausstellung Ausstellungen 6604 Autoversicherung Prämien 6210 B Bankspesen Spesen 6808 Baukosten Um- / Naeubeu (wertvermehrend) 160_ Beglaubigungen Diverse Gebühren 6360 Beleuchtung Strom Installationen 6400 150_ Benzin für eigenes Fahrzeug 621_ Beratungskosten EDV Rechtsberatung Buchführung und Revision 6530 6530 6530 Betriebseinrichtungen Anschaffungskosten Unterhaltskosten Abschreibungen Verkauf zum Buchwert Buchgewinn Buchverlust 150_ 610_ 6901 150_ 7300 6901 2
Stichwortverzeichnis Stichwort nähere Bezeichnung Konto Betriebsfahrzeuge Anschaffungskosten 151_ Unterhaltskosten 620_ Abschreibungen 6902 Verkauf zum Buchwert 151_ Buchgewinn 7300 Buchverlust 6902 Betriebsfremde Erträge 8005 Aufwändungen 8015 Betriebsgebäude Herstellungskosten / Kaufpreis 160_ Unterhaltskosten 7012 Abschreibungen 7015 Betriebshaftpflichtversicherung Betriebshaftpflichtversicherung 6300 Betriebsunterbruchversicherung 6300 Berwirtungskosten Kundenspesen, -betreuung 6640 Bonus für Volumenziele Neuwagen Marke A 4000 Bonus für einzelne Fahrzeuge direkt dem einzelnen Fahrzeug zurechenbar 4000 Bonus für Ersatzteile Ersatzteile 4200 Brandversicherung Sachversicherung 6300 Prämien für Gebäude 7013 Briefpapier 6500 Briefporto 6510 Briefumschläge 6500 Buchprüfung 6530 Bürobedarf 6500 Büroreinigung C Externes Personal eigenes Personal (Lohn) Material 6010 500_ 6010 3
Stichwortverzeichnis Stichwort nähere Bezeichnung Konto Couverts 6500 D Darlehen 1193 1403 1160 1404 Darlehenszins Erträge Aufwände Aufwände Liegenschaft 2230 2410 2220 2412 720_ 680_ 7010 Debitorenverluste 3692 Dekorationen Ausstellungen 6604 Delkredere Wertberichtigung (Bestand) Gegenkonto Bildung oder 1109 7500 Diebstahlversicherung 6300 Druckkosten für Büromaterial für Werbung 6500 660_ Drucksachen für Büro für Werbung 6500 660_ E Eigenverbrauch Aufwand - Unterhalt eigene Fahrzeuge - Unterhalt Maschinen und Einrichtungen 620_ 610_ Einbruchversicherung 6300 Einkommenssteuer bei Einzelunternehmen (bei AG siehe Gewinnsteuer) 2856 4
Stichwortverzeichnis Stichwort nähere Bezeichnung Konto Energiekosten Strom 6400 Gas 6400 Ersatzteile Bestände Marke A 1210 Erträge Marke A 320_ Aufwände Marke A 420_ Entrostungsmittel 420_ Ertragssteuern siehe Gewinn- resp. Einkommenssteuer ---- F Fachbücher 6501 Fahrzeugversicherung Prämien 6210 Fensterreiniger Reinigungsmittel 4602 Feuerlöscher Füllung 6010 Feuerversicherung Sachversicherung Liegenschaft 6300 7013 Fixum für Verkäufer 5000 Flickmaterial für Reifen 4602 Forderungen 11 Fortbildungen Personal 5031 Fotokopierpapier 6500 Frankiermaschiene Porti 6510 Fremdarbeiten Aufwand Umsatzerlöse 4410 3410 Frostschutzmittel 4602 G Garantiearbeiten Gas Forderungen an Importeur Arbeitserlös Teileerlös auf eigene Rechnung Energie für Betrieb Heizung 1101 3400 3200 665_ 6400 6010 5
Stichwortverzeichnis Stichwort nähere Bezeichnung Konto Gebäude Anschaffungs- und Herstellungskosten 160_ Ertrag 700_ Aufwand 701_ Gerichtskosten Anwaltskosten 6530 Geschenkartikel 6640 Geschenke an Betriebsangehörige 5035 Gewinnvortrag 2990 Glückwunschkarte Werbung 6640 Gratifikationen Gratifikationen (oder direkt auf Löhnen) 5014 Gratisservice Garantie, Kulanz 665_ Grundstück bebaut (inkl. Liegenschaft) 160_ unbebaut 1600 Gutachten 6530 H Handtücher 6010 Handwaschmittel 6010 Handwerkzeug 4602 Heizöl Bestand Ende Jahr Verbrauch 1300 7012 Hypothekarzinsen 7010 I In Arbeit befindliche Angefangene Arbeiten (nur Ende 1280 Reparaturen Jahr) Inkassospesen 6591 Inserate für Personalsuche für Werbung 5030 660_ Interne Leistungen entsprechende Erlöskonti (ohne MWST zu buchen) 3 6
Stichwortverzeichnis Stichwort nähere Bezeichnung Konto J Jahresabgrenzung Jubiläumsgeschenke Aktive Rechnungsabgrenzung Passive Rechnungsabgrenzung an Betriensangehörige in Bruttolohn der betreffenden Lohngruppe an Kunden 1300 2300 50 6640 K Kalender für Werbung 6607 Kanalisation Anlagen Anschlussgebühren 160_ 7019 Kapital Aktienkapital 28 Kaskoversicherung 6210 Kassendifferenzen 6594 Kehrichtabfuhr Entsorgungskosten 6400 Klage- und Mahnkosten Inkasso 6591 Kleinmaterial Aufwände Erträge 4602 3605 Kleinwerkzeug 6100 Krankenkasse nur für Einzelunternehmen 2854 Kulanzarbeiten auf eigene Rechnung 665_ Kundenanzahlung 2030 Kursgewinn Finanzertrag 7206 Kursverluste Finanzaufwand 6806 L Lacke und Farben Aufwände 4602 Lehrmaterial Fachliteratur 6501 Lieferantenanzahlung 1192 Löhne 500_ Lohnvorschüsse andere Forderungen 1194 7
Stichwortverzeichnis Stichwort nähere Bezeichnung Konto M Maschinen Maschinen Werkstatt 1500 Medikamente nur Personal 5035 Mehrwertsteuer Steuerschuld aktuelles Quartal Steuersaldo aus Vorquartal Vorsteuer Material Vorsteuer Investitionen 2200 2201 1170 1171 siehe Beschreibung im Teil 3 Messekosten Ausstellungen 6604 Miete Aufwände 600_ Erträge 700_ Erträge Mietwagen 3600 Motorfahrzeugsteuer eigene Fahrzeuge 6210 Müllabfuhr Entsorgungskosten 6400 Mülleimer 6100 N Nachnahmegebüren Porti 6510 Nachtwächter Bewachungsgesellschaft 6012 Notariatskosten 6530 O Occasionen Öffentliche Abgaben Erträge Aufwände Bestände siehe Kommentar in Teil 3 für Grundstück Steuern 310_ 410_ 1205 7019 890_ 8
Stichwortverzeichnis Stichwort nähere Bezeichnung Oel Aufwände Heizölverbrauch Verbrauch für Maschinen und maschinelle Anlagen Konto 4602 7012 610_ Ordner 6500 P Packmaterial 4205 Passive Rechnungsabgrenzung Transitorische Passive 2300 Personalnebenkosten 503_ Pneus Erträge Aufwände Aufwand für eigene Fahrzeuge 322_ 422_ 620_ Poliermaterial 4602 Porto 6510 Postgebühren Porti Postcheckzinsen Postcheckgebühren 6510 7200 6808 Privat Prozesskosten Privatverkehr Einzelunternehmer und Gesellschafter Privatverkehr Aktionär Anwaltskosten Gebühren Urteilszahlungen 285_ 1160 6530 6360 8012 R Rechnungsformulare 6500 Rechtsanwaltskosten 6530 Reisekosten für Schulungen und andere internen Betriebszwecke für Verkaufsaufwand 5035 6640 Revisionskosten 6530 Rostlösemittel 4602 9
Stichwortverzeichnis Stichwort nähere Bezeichnung Konto Rückstellungen für Garantie- und Kulanzarbeiten für Rücknahmeverpflichtungen aus 2600 Leasingverträgen 2601 für Steuern 2603 übrige 2603 S Sauerstoff 4602 Schaufenster Werbung Reinigung durch Fremde 6600 6010 Schleifpapier 4602 Schlüsselanhänger Werbung 6600 Schmiermittel Aufwand 4602 Schmierseife für WC 6010 Schneidbrenner 1500 Schraubenzieher 6100 Schreibmaterial 6500 Schrotterlös 3608 Schwämme 4602 Schweissdraht 4602 Securitas Bewachung durch Fremdfirma 6010 Sicherungen 6010 Skonto gewährte (Erlösminderung) erhalten (Aufwandminderung) 3690 4690 Sozialkosten 502_ Spenden 6590 Spesen für Verwaltung für den Verkauf 6593 6640 Stempel 6500 Steuerberatung 6530 Steuern Gewinn-/Kapitalsteuern 8900 2856 Einkommens-/Vermögenssteuern Strassenverkehrsamt Gebühren für eigenes Fahrzeug Gebühren für Handelsfahrzeug 6200 4600 10
Stichwortverzeichnis Stichwort nähere Bezeichnung Konto Strom 6400 T Tagungen Verwaltung 6593 Telefax 6511 Telefonbücher 6511 Telefoneinnahmen 3608 Toilettenpapier 6010 Transitorische Aktiven 1300 Treibstoffe Passiven Aufwand interner Verbrauch für Betriebsfahrzeuge 2300 4602 620_ Tresorfachmiete Bank 6594 Trinkgelder 6590 U Umsatzbonus siehe unter Bonus ----- Unfallversicherung SUVA 5020 Unterlagsscheiben 4602 Urkunden Gebühren 6360 V Ventilfedern 4602 Verbrauchsmaterial Verkauf von Anlagen Verkäufergehälter wenn weiterverrechnet Ertrag Aufwand wenn nicht direkt weiterverrechnet Aufwand Buchgewinn Buchverlust Fixum Provision 3605 420_ 4602 730_ 690_ 5000 5010 11
Stichwortverzeichnis Stichwort nähere Bezeichnung Vermittlungsprovisionen Ertrag Aufwand Versicherungen Sachbearbeiter Gebäudeversicherungen für Personenversicherungen Verzugszinsen bezahlt erhalten Vorauszahlung an Leiferanten von Kunden Vorführfahrzeuge Anschaffungskosten (Bestand) Steuern Versicherung Unterhaltskosten Vorsteuer Vorsteuer aus Bezügen von Handelswaren Vorsteuern aus Bezügen von Investitionen und Betriebmittel Konto 3603 668_ 630_ 7013 502_ 6805 720_ 1192 2030 1202 6201 6201 6201 1170 1171 W Warenbezugs- und Nebenkosten direkt auf das Warenaufwandkonto ---- Waschleder Fahrzeugpflege 4602 Wasser Verbrauchswasser destilliertes Wasser 6400 4202 Weiterbildung Personal 5035 Werkstatt Ertrag Löhne 340_ 5000 Werkzeuge grössere Anschaffungen 1508 Wertpapiere kleinere Anschaffungen Anlagevermögen Dividenden Kursgewinn Kursverlust kurzfristig im Bestand Beteiligungserträge 6100 140_ 7200 7201 6806 1040 7205 12
Stichwortverzeichnis Stichwort nähere Bezeichnung Konto Z Zangen 6100 Zeitschriften 6501 Zeitungen 6501 Zinsen Finanzertrag Finanzaufwand Hypotekarzinsen 720_ 680_ 7010 13