Aktuelles zur Arbeitsergebnisrechnung Werkstättenmesse 2011 Nürnberg 18. März 2011 WP/StB Friedrich Lutz
Gliederung 1 Abgrenzung Berufsbildungsbereich/Eingangsverfahren 2 Abgrenzung Kosten des Arbeitsbereichs 3 Verzinsung von Rücklagen 4 Bildung und Auflösung von Rücklagen Folie 2
1. Abgrenzung Berufsbildungsbereich/Eingangsverfahren Eingangsverfahren Berufsbildungsbereich Arbeitsbereich 3 Fälle Ergebnis Berufsbildungsbereich Erlöse aus Verg. < zu deckende Kosten Erlöse aus Verg. = zu deckende Kosten Erlöse aus Verg. > zu deckende Kosten Folie 3
2. Abgrenzung Kosten des Arbeitsbereichs (1) Aufteilung des Ergebnisses des Arbeitsbereiches der WfbM auf den Vergütungsbereich und den Leistungsbereich. Vergütungen sollen nach 41 Abs. 3 SGB IX die Werkstattkosten decken: Zur Erfüllung der fachlichen Aufgaben der Werkstatt (z. B. Werkstattleiter, vgl. 9 Abs. 2 WVO). Mehraufwand auf Grund der Beschäftigung von Menschen mit Behinderungen im Vergleich zu einem Wirtschaftsunternehmen - werkstattspezifische Kosten. Soweit Vergütungsverhandlungen erfolgt sind: Anhand der detaillierten Ansätze aus den Vergütungsvereinbarungen sind die Auswirkungen der Vergütung auf das Arbeitsergebnis darstellbar. Folie 4
2. Abgrenzung Kosten des Arbeitsbereichs (2) Darstellung der Auswirkungen ist gesetzlich erforderlich. Über Darstellung hinaus sind Verluste aus Vergütungsverhandlungen aus dem Arbeitsergebnis herauszurechnen. 3 Fälle Ergebnis Vergütungsbereich Erlöse aus Verg. < zu deckende Kosten Erlöse aus Verg. = zu deckende Kosten Erlöse aus Verg. > zu deckende Kosten Folie 5
3. Verzinsung von Rücklagen Rücklagen LVR Bezirk Schwaben Solidaris Curacon Zum Ausgleich von Ertragsschwankungen Für Ersatz- und Modernisierungs- Investitionen x x x x x Abschreibungs- Rücklage x x x Folie 6
4. Bildung und Auflösung von Rücklagen Verwendung des Arbeitsergebnisses (1) System der Rücklagen nach 12 WVO Verbleibendes Arbeitsergebnis Erwirtschaftete Abschreibungen Investitionszuschüsse Darlehensaufnahmen RL für Ersatz- und Modernisierungsinvestitionen Abschreibungsrücklage Verrechnung RL zum Ausgleich von Ertragsschwankungen Darlehenstilgungen Ersatz- und Modernisierungsinvestitionen Rückzahlung Investitionszuschüsse Folie 7
4. Bildung und Auflösung von Rücklagen Verwendung des Arbeitsergebnisses (2) Arbeitsergebnis 850.000 davon 70 % 595.000 595.000 Unterjährige Auszahlung für Menschen mit Behinderungen 500.000 Rückstellungsbildung 31.12. 95.000 Verbleibendes Arbeitsergebnis 255.000 Folie 8
4. Bildung und Auflösung von Rücklagen Verwendung des Arbeitsergebnisses (3) Rücklage für Ertragsschwankungen Stand am 1.1.2010 250.000 Zuführung 47.500 Stand am 31.12.2010 297.500 Die Rücklage errechnet sich aus den Löhnen in Höhe von T 595 und davon 6/12. Folie 9
4. Bildung und Auflösung von Rücklagen Verwendung des Arbeitsergebnisses (4) Rücklage für Ersatz- und Modernisierungsinvestitionen Stand am 1.1.2010 100.000 Auflösung 80.000 Zuführung 207.500 Stand am 31.12.2010 227.500 Investitionsplan Investitionsplan Stand am 1.1.2010 Investitionen LKW Investitionszeitpunkt 2010 80.000 Investitionen Telefonanlage Investitionszeitpunkt 2011 20.000 100.000 Investitionen 2010 LKW 80.000 Investitionen CNC-Maschine Investitionszeitpunkt 2012 207.500 207.500 Stand am 31.12.2010 227.500 Folie 10
4. Bildung und Auflösung von Rücklagen Verwendung des Arbeitsergebnisses (5) Abschreibungsrücklage Stand am 1.1.2010 20.000 Abschreibungen (soweit verdient) 200.000 Auflösungen Ersatz- und Modernisierungsinvestitionen (LKW) 95.000 davon durch Rücklage gedeckt 80.000 15.000 220.000 Darlehenstilgung 150.000 165.000 Stand am 31.12.2010 55.000 Folie 11
4. Bildung und Auflösung von Rücklagen Verwendung des Arbeitsergebnisses (6) Stand am Auflösung Umbuchung Zuführung Stand am 1.1. 31.12. Ertragsschwankungsrücklage 250.000 0 0 47.500 297.500 Rücklage für Ersatz- und Modernisierungsinvestitionen 100.000 80.000 0 207.500 227.500 350.000 80.000 0 255.000 525.000 Auflösungen Stand am Tilgung Investitionen Abschreibung Stand am 1.1. 31.12. Abschreibungsrücklage 20.000 150.000 15.000 220.000 75.000 Folie 12
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Kontakt Diplom-Kaufmann Friedrich Lutz Wirtschaftsprüfer Steuerberater Geschäftsführer CURACON GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Hospitalstraße 27 70174 Stuttgart Tel.: 07 11 / 2 55 87-14 Fax: 07 11 / 2 55 87-30 Mobil: 01 73 / 3 07 06 50 E-Mail: friedrich.lutz@curacon.de Internet: www.curacon.de Folie 14