Herzlich willkommen! Ermittlung und Abrechnung von Stundenverrechnungssätzen - Auswirkungen auf das Betriebsergebnis Osnabrück, 7. März 2013 Alfred Jansenberger Fachverband SHK NRW
SHK-Handwerk auf Höhenflug
Feierstimmung im SHK-Handwerk
Kalkulation von Verrechnungssätzen 1. Es sind zwei große Bereiche zu unterscheiden: 1. - Kundendienstaufträge 1. - Montageaufträge
Kalkulation von KD-Aufträgen 1. Kunde erteilt Auftrag ohne schriftliches Angebot 1. Keine bzw. geringe Vorplanung 1. Schnelles Reagieren auf aktuelle Kundenwünsche (sofort bis maximal wenige Tage) 1. Vielzahl an kleinen und ähnlichen Aufträgen 1. Geringer Materialanteil 1. Abrechnung gemäß Arbeitsbericht des KD-Technikers 1. Hoch qualifizierte Mitarbeiter mit stetigem Weiterbildungsbedarf
Kalkulation von Montage-Aufträgen 1. Kunde wünscht Fachberatung 1. Berater erstellt schriftliches Angebot bzw. Leistungsverzeichnis 1. Mittelfristige Vorplanung mit Auftragsvorbereitung 1. Häufig sehr unterschiedliche Aufträge 1. Vielfach hoher Materialanteil 1. Abrechnung gemäß Aufmaß auf Basis des Angebotes 1. Begleit- und Nachkalkulation. Einsatz auch unterschiedlich qualifizierter Mitarbeiter
Angaben zur Beispielfirma Tätigkeitsfeld: Kundendienst und Renovierung in den Bereichen Heizung und Sanitär Beschäftigten- und Entlohnungsstruktur: Beschäftigte Vergütung Unternehmer 4.000,00 2 Kundendienstmonteure 17,80 4 Baustellenmonteure 15,79 Büromitarbeiter 2.500,00
Gewinn- und Verlustrechnung 2012 Konten Euro Umsatz 803.399,00 Materialeinsatz 345.568,00 Abschreibungen 10.356,00 Personalkosten 342.867,00 Raumkosten(Miete etc.) 13.323,00 Betriebssteuern (Gewerbesteuer) 4.465,00 Versicherungen, Beiträge, Gebühren 4.844,00 Kfz-Kosten (mit Kfz-Steuer, ohne Afa) 21.378,00 Werbung, Repräsentation, Bewirtung 6.955,00 Instandhaltungskosten 1.465,00 Mieten für Einrichtung 2.465,00 Bürokosten (Porto, Tel. etc.) 6.579,00 Steuer- und Rechtsberatungskosten 9.582,00 Werkzeuge und Kleingeräte 3.452,00 Zinsaufwendungen 6.308,00 Übriger Aufwand 5.964,00 Gewinn 17.828,00
Gesamtkosten des Betriebes 2. dem einzelnen Auftrag direkt zurechenbar dem einzelnen Auftrag nicht direkt zurechenbar 2. (leistungsabhängige Kosten) (leistungsunabhängige Kosten) 2. - Material - unproduktive Personalkosten 2. - Fremdleistungen - Abschreibungen 2. - produktive Personalkosten - Miete 2. - Versicherungen 2. - Fahrzeuge 2. - Werbung 2. - Beratungskosten 2. - Steuern 2. - Zinsen 2. -...
Kostenaufteilung Kostenarten 1 Materialeinsatz 350.000,00 1 Monteurkosten 254.160,00 Plankosten 2013 leistungsabhängig leistungsunabhängig 1 Gehälter 105.692,00 1 Abschreibungen 11.500,00 1 Raumkosten (Miete etc.) 13.500,00 1 Betriebssteuern 6.000,00 1 Versicherungen, Beiträge 5.250,00 1 Kfz-Kosten 22.500,00 1 Werbung, Repräsentation 7.500,00 1 Instandhaltungskosten 1.700,00 1 Mieten für Einrichtung 2.500,00 1 Bürokosten (Porto, Tel. etc.) 7.500,00 1 Beratungskosten 10.000,00 1 Werkzeuge und Kleingeräte 4.000,00 1 Zinsaufwendungen 8.500,00 1 Übriger Aufwand 6.000,00 1 Summe 212.142,00
Berechnung der produktiven Arbeitszeit KD 1 Arbeitszeit pro Woche 36,0 Std. 1 Kalendertage des Jahres 365,0 Tage 1 - Samstage 52,0 Tage 1 - Sonntage 53,0 Tage 2 Bezahlte Zeit 260,0 Tage à 7,20 Std. = 1.872,0 Std. 2 - Feiertage 6,0 Tage à " Std. = 43,2 Std. 2 - Urlaub 30,0 Tage à " Std. = 216,0 Std. 2 - Krankentage 8,0 Tage à " Std. = 57,6 Std. 2 - Sonstige Ausfalltage 1,0 Tage à " Std. = 7,2 Std. 2 - Schulung 5,0 Tage à " Std. = 36,0 Std. 2 Anwesenheit im Betrieb 210,0 Tage à " Std. = 1.512,0 Std. 2 - Unproduktive Arbeitszeit 10,0 % der Anwesenheit 151,2 Std. 1 Produktive Arbeitszeit (gerundet) 1.361,0 Std.
Berechnung der produktiven Arbeitszeit Montage 1 Arbeitszeit pro Woche 36,0 Std. 1 Kalendertage des Jahres 365,0 Tage 1 - Samstage 52,0 Tage 1 - Sonntage 53,0 Tage 2 Bezahlte Zeit 260,0 Tage à 7,20 Std. = 1.872,0 Std. 2 - Feiertage 6,0 Tage à " Std. = 43,2 Std. 2 - Urlaub 30,0 Tage à " Std. = 216,0 Std. 2 - Krankentage 10,0 Tage à " Std. = 72,0 Std. 2 - Sonstige Ausfalltage 1,0 Tage à " Std. = 7,2 Std. 2 - Schulung 1,0 Tage à " Std. = 7,2 Std. 2 Anwesenheit im Betrieb 212,0 Tage à " Std. = 1.526,4 Std. 2 - Unproduktive Arbeitszeit 5,0 % der Anwesenheit 76,3 Std. 1 Produktive Arbeitszeit (gerundet) 1.450,0 Std.
Ermittlung der Monteurkosten KD 3 bezahlte Zeit 1.872,0 Stunden à 17,80 33.322,00 3 Zusätzliches Urlaubsgeld 30,0 Tage à 55,27 1.658,00 3 Sonderzahlung (Weihnachtsgeld) 78,25 Stunden à 15,79 1.236,00 2 Vermögensbildung 26,59 pro Monat 319,00 1 Bruttolohn 36.535,00 2 Sozialabgaben AG-Anteil 23,58% des Bruttolohns 8.613,00 2 Umlagen U1 und U2 3,70% des Grundlohns 1.233,00 2 Erstattung Lohnfortzahlung -75,00% des Krankenentgelts -769,00 1 Jahreslohnkosten 45.612,00 1 Monteurselbstkosten pro Std. (Jahreskosten / produktive Arbeitszeit) 33,52 1 Lohnzusatzkosten pro Std. (Monteurselbstkosten minus Stundenlohn) 15,72 1 Lohnzusatzkosten in % (Lohnzusatzkosten * 100 / Stundenlohn) 88,3% 2 Monteur-Gesamtkosten Anzahl Monteure: 2,0 91.224,00
Ermittlung der Monteurkosten Montage 3 bezahlte Zeit 1.872,0 Stunden à 15,79 29.559,00 3 Zusätzliches Urlaubsgeld 30,0 Tage à 55,27 1.658,00 3 Sonderzahlung (Weihnachtsgeld) 78,0 Stunden à 15,79 1.232,00 2 Vermögensbildung 26,59 pro Monat 319,00 3 Bruttolohn 32.768,00 2 Sozialabgaben AG-Anteil 23,58% des Bruttolohns 7.725,00 2 Umlagen U1 und U2 3,70% des Grundlohns 1.094,00 2 Erstattung Lohnfortzahlung -75,00% des Krankenentgelts -853,00 1 Jahreslohnkosten 40.734,00 1 Monteurselbstkosten pro Std. (Jahreskosten / produktive Arbeitszeit) 28,10 1 Lohnzusatzkosten pro Std. (Monteurselbstkosten minus Stundenlohn) 12,31 1 Lohnzusatzkosten in % (Lohnzusatzkosten * 100 / Stundenlohn) 78,0% 2 Monteur-Gesamtkosten Anzahl Monteure: 4,0 162.936,00
Angaben zur Sozialversicherung gesamt AG-Anteil Monteure AG-Anteil Angestellte Krankenversicherung 14,60% 7,30% 7,30% Rentenversicherung 19,60% 9,80% 9,80% Arbeitslosenversicherung 3,00% 1,50% 1,50% Pflegeversicherung 1,95% 0,98% 0,98% Berufsgenossenschaft 4,00% 1,00% Umlage Insolvenzgeld 0,04% 0,04% 0,04% Gesamtbeitrag 23,58% 20,58% U1 (Lohnfortzahlung) 3,40% 3,40% 3,40% U2 (Lohnfortzahlung) 0,30% 0,30% 0,30% Summe Umlagen 3,70% 3,70% Erstattung Lohnfortzahlung -75,00% Quelle: AOK, Stand: 01.01.12
Gehälter Mitarbeiter: Bürokraft Chef 2 Monatsgehalt 2.500,00 4.000,00 2 Jahresgehalt 30.000,00 48.000,00 2 Zusätzliches Urlaubsgeld 1.617,00 2.000,00 2 Sonderzahlung (Weihnachtsg.) 1.250,00 2.000,00 2 Vermögensbildung 319,00 2 Bruttogehalt (BG) 33.186,00 52.000,00 3 Sozialabgaben AG-Anteil 20,58% 6.828,00 13.000,00 3 Umlagen U1 und U2 3,70% 1.110,00 3 Erstattung Lohnfortzahlung 5 Tage -432,00 2 Jahresgehaltskosten 40.692,00 65.000,00
Berechnungsblatt Gesamtstundenkapazität 3 Anzahl KD-Monteure 2,0 1.361,0 2.722,0 3 Anzahl Baustellen-Monteure 4,0 1.450,0 5.800,0 3 Summe 8.522,0 Verteilung auf Stunden Gesamt je Std. 2 Leistungsunabhängige Kosten 212.142,00 24,89 2 Gewinn 25.000,00 2,93 2 Ziel-Deckungsbeitrag 237.142,00 27,82
Stundensatzkalkulationsblatt KD Montage 2 Stundenlohn 17,80 15,79 2 + Lohnzusatzkosten 15,72 12,31 2 Lohnselbstkosten pro Std. 33,52 28,10 2 + Leistungsunabhängige Kosten 24,89 24,89 2 Vollkostensatz 58,41 52,99 das kostet die Stunde 2 + Gewinn 2,93 2,93 2 Vollkostensatz mit Gewinn 61,34 55,92 1 = Wertschöpfung pro Std. 2 - zu deckende Differenz 14,84 13,42 das bringt der Materialaufschlag an Entlastung 2 Stunden-Verrechnungssatz 46,50 42,50 soviel muss ich also mindestens nehmen
Beaufschlagung des Materials KD Montage 2 Benötigte Deckung pro Stunde 14,84 13,42 2 Gesamtstunden 2.722,0 5.800,0 2 Benötigte Deckung gesamt 40.394,00 77.836,00 2 Deckung durch Sonderverrechnung 17.160,00 0,00 2 Deckung über Material 23.234,00 77.836,00 2 Materialverbrauch 50.000,00 300.000,00 2 Durchschnittlicher Materialaufschlag 46,5% 25,9%
Folgen für die Kalkulation im KD 1 - Beaufschlagung des Materials 1. Höhere Zuschläge auf Kleinteile 1. Achtung: Bruttopreissenkungen! 1 - Getrennte Berechnung von bestimmten Kosten 1. (Kfz-Einsatz, Kleinmaterialien, Entsorgung, Sondergeräte) 1. Verbraucherzentrale: 1. ''Akzeptieren Sie keinen Pauschalbetrag für Kleinmaterialien, sondern verlangen Sie eine Aufschlüsselung nach tatsächlich verwendeten Materialien.'' 1 - Entwicklung von Alternativen zum Stundenverrechnungssatz
Verrechnung von Sonderkosten 2 Kfz-Kosten Kleinmaterial- Kosten 2 Aufträge pro Tag 2 Anzahl KD-Techniker 2 Arbeitstage pro Jahr 2 Aufträge pro Jahr 3 2 220 1.320 3 Betrag pro Auftrag 8,50 4,50 3 Jahresbetrag 11.220,00 5.940,00 2 Gesamtbetrag 17.160,00
Neue Denkrichtungen 1 - Richtung 1: 1. Änderung der Verpackungseinheit? 1 - Richtung 2: 1. Vermeidung unnötiger Transparenz?
Alternativen zum Stundenverrechnungssatz 1 - Alternative 1: Arbeitswerte 1. Warum nicht so? 5. 2013: 4 Arbeitswerte à 15 Minuten à 11,65 46,60 5. 2014: 4 Arbeitswerte à 15 Minuten à 12,00 48,00 5. 2015: 6 Arbeitswerte à 10 Minuten à 8,25 49,50 5. 2016: 6 Arbeitswerte à 10 Minuten à 8,50 51,00 1 - Alternative 2: Montageaufwand 1 - Alternative 3: Tagessätze
Vorgangsweise bei der Umstellung 1. Festlegung des Arbeitswertes 1. Umrechnung des Stundenverrechnungssatzes 1. Achtung: Zunächst keine Preiserhöhung (nur Rundung) 1. Umstellung der Monteurberichte 1. Ergänzung der Rechnung um Hinweis auf AWs 1. Umstellung der Abrechnung von Sondergeräten 1. Erarbeitung einer Kundenargumentation 1. Einweisung der Mitarbeiter
Projektkalkulation 4 Stundenverrechnungssatz 42,50 39,50 43,50 46,00 4 Materialaufschlag 20,0% 23,0% 25,0% 75,0% 4 Montagezeit 32,0 Std. 32,0 Std. 172,0 Std. 8,0 Std. 4 Material 3.185,00 3.185,00 7.764,00 56,00 4 + Zuschlag auf Material 637,00 732,55 1.941,00 42,00 4 + Montagekosten 1.360,00 1.264,00 7.482,00 368,00 4 = Summe 5.182,00 5.181,55 17.187,00 466,00 Auftragsart 6 Wertschöpfung 1.997,00 1.996,55 9.423,00 410,00 Angebotssumme - Material 6 Wertschöpfung/Std. 62,41 62,39 54,78 51,25 55,92
Überprüfung der Vorkalkulation mit der Wertschöpfung 1 Umsatz 5.182,00 1 - Material 3.185,00 1 = Wertschöpfung 1.997,00 2 Wertschöpfung/Std. 62,41 55,92 Mindestpreisermittlung mit Gewinn ohne Gewinn 2 Material 3.185,00 3.185,00 4 + Vollkostensatz 55,92 1.789,44 52,99 1.695,68 2 = Summe 4.974,44 4.880,68 Überprüfung der Vorkalkulation mit dem Deckungsbeitrag 1 Umsatz 5.182,00 1 - Material 3.185,00 2 - Lohnkosten 28,10 899,20 1 = Deckungsbeitrag 1.097,80 2 = Deckungsbeitrag/Std. 34,31 27,82
Nachkalkulation mit der Wertschöpfung 1 Ist-Material: 3.205,00 1 Ist-Stunden: 36,00 1 Umsatz (Festpreis) 5.000,00 1 - Material 3.205,00 1 = Wertschöpfung 1.795,00 2 Wertschöpfung/Std. 49,86 55,92 Nachkalkulation mit dem Deckungsbeitrag 1 Umsatz 5.000,00 1 - Material 3.205,00 2 - Lohnkosten 28,10 1.011,60 1 = Deckungsbeitrag 783,40 2 = Deckungsbeitrag/Std. 21,76 27,82
Nachkalkulation Kunde: Fritz Freundlich Auftr.-Nr. 4711 1 Rechnungssumme netto abzüglich Preisnachlässe (Skonto etc.) = 5.000,00 2 - Material netto lt. div. Eingangsrechnungen = 3.105,00 3 -... = 6 - Kleinmaterial (pauschal) = 100,00 7 - Sub 1 netto lt. Eingangsrechnungen = 8 -... = 13 - Sub 7 netto lt. Eingangsrechnungen = 14 Wertschöpfung = 1.795,00 15 - Azubistunden: Std. x = 16 - Monteurstunden: 36,0 Std. x 52,99 = 1.907,64 17 Ergebnis des Auftrages = -112,64 18 Geschriebene Akontos netto = CBestehender Kunde CNeukunde. Der Kunde kam auf uns durch:
Zusammenstellung der Planzahlen 1 Fertigungsmaterial 350.000,00 1 + Materialzuschlag 101.070,00 1 Materialumsatz 451.070,00 1 Lohnumsatz 3 2.722,0 46,50 126.573,00 3 5.800,0 42,50 246.500,00 1 1 Sonderverrechnung 17.160,00 in % in % je Monteur je Std. 5 = Gesamtumsatz 841.303,00 100,0% 140.217,00 98,72 5 - Materialeinsatz 350.000,00 41,6% 58.333,00 41,07 5 = Wertschöpfung 491.303,00 58,4% 100,0% 81.884,00 57,65 3 - Personalkosten 359.852,00 42,8% 73,2% 3 - Abschreibung 11.500,00 1,4% 2,3% 3 - Sonstige lu. Kosten 94.950,00 11,3% 19,3% 3 = Betriebsergebnis 25.001,00 3,0% 5,1%
Abhängigkeit der Kalkulationswerte vorher nachher Differenz 3 Unproduktive Zeit Montage 5,0% 10,0% ca. + 20 Min. 3 Produktive Zeit je Monteur 1.450,0 1.374,0-76,00 3 Lohnselbstkosten pro Stunde 28,10 29,61 1,51 3 Vollkostensatz mit Gewinn 55,92 59,01 3,09 3 Stundenverrechnungssatz 42,50 45,63 3,13 3 Unproduktive Zeit KD 10,0% 15,0% ca. + 20 Min. 3 Produktive Zeit je Monteur 1.361,0 1.285,0-76,00 3 Lohnselbstkosten pro Stunde 33,52 35,50 1,98 3 Vollkostensatz mit Gewinn 61,34 64,90 3,56 3 Stundenverrechnungssatz 46,50 50,06 3,56 3 Gewinn ohne Änderung des Verrechnungssatzes 25.001,00-1.337,00-26.338,00
Sie haben noch Fragen? 1. Fragen Sie jetzt! 1. Sie sind interessiert an der Unterlage? 1. Schicken Sie mir eine Mail: 1. jansenberger@shk-nrw.de
Zwei Anmerkungen zum Schluss! 1. Schlechte Nachricht: 1. Geld ist ein scheues Wesen - gibt man einen Augenblick nicht acht, ist es weg! 1. Gute Nachricht: 1. Geld ist wie Energie, es geht nicht verloren. 1. Es hat halt nur jemand anders!