Inhaltsübersicht Inhaltsübersicht I. Einleitung... 1 II. Rechtsetzung... 5 A. Revision des Stempelabgabengesetzes... 7 B. Revision des Stiftungsrechts... 8 C. Änderungen in der beruflichen Vorsorge... 10 D. Bundesgesetz über die kollektiven Kapitalanlagen... 12 E. Bundesgesetz über dringende Anpassungen bei der Unternehmensbesteuerung... 24 F. Unternehmenssteuerreform II... 36 G. Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen... 58 H. Vereinfachte Nachbesteuerung in Erbfällen und straflose Selbstanzeige... 64 I. Kantonale Steuergesetzrevisionen... 68 J. Verwaltungspraxis (Kreisschreiben / Merkblätter / Weisungen)... 78 III. Rechtsprechung... 83 A. Allgemeine Rechtsgrundlagen... 85 B. Besteuerung von natürlichen Personen (direkte Bundessteuer sowie Staats- und Gemeindesteuern)... 85 C. Besteuerung von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften (direkte Bundessteuer sowie Staats- und Gemeindesteuern)... 114 D. Besteuerung von Vereinen, Stiftungen und übrigen juristischen Personen (direkte Bundessteuer sowie Staats- und Gemeindesteuern)... 120 E. Verfahrensrecht (direkte Bundessteuer sowie Staats- und Gemeindesteuern)... 120 F. Steuerstrafrecht (direkte Bundessteuer sowie Staats- und Gemeindesteuern)... 125 G. Verrechnungssteuer... 125 H. Stempelabgaben... 133 VII
Inhaltsübersicht I. Interkantonales Steuerrecht... 136 J. Internationales Steuerrecht... 138 K. Nebengesetze... 138 IV. Literatur... 141 A. Gesamtdarstellungen und Grundlagenwerke... 143 B. Direkte Steuern... 148 C. Verrechnungssteuer und Stempelabgaben... 148 D. Interkantonales und Internationales Steuerrecht... 150 VIII
Inhaltsverzeichnis I. Einleitung... 1 II. Rechtsetzung... 5 A. Revision des Stempelabgabengesetzes... 7 B. Revision des Stiftungsrechts... 8 C. Änderungen in der beruflichen Vorsorge... 10 D. Bundesgesetz über die kollektiven Kapitalanlagen... 11 1. Zielsetzung... 11 2. Neuerungen... 13 3. Steuerliche Behandlung von SICAV, SICAF und der Kommanditgesellschaft für kollektive Kapitalanlagen.. 15 a) Einleitung... 15 b) SICAV und Kommanditgesellschaft für kollektive Kapitalanlagen... 15 c) Vertraglichen Anlagefonds mit direktem Grundbesitz... 20 d) SICAF... 21 4. Verrechnungssteuer bei Thesaurierungsfonds... 22 a) Einleitung... 22 b) Deklarationsverfahren... 22 c) Übergangsbestimmung... 23 E. Bundesgesetz über dringende Anpassungen bei der Unternehmensbesteuerung... 24 1. Allgemeines... 24 2. Indirekte Teilliquidation im Besonderen... 26 a) Entstehungsgeschichte... 26 b) Entwurf Kreisschreiben Nr. 14 der Eidg. Steuerverwaltung... 28 3. Transponierung im Besonderen... 34 F. Unternehmenssteuerreform II... 36 1. Allgemeines... 36 IX
X 2. Milderung der wirtschaftlichen Doppelbelastung... 37 a) Vorschläge des Bundesrats und parlamentarische Beratung... 37 b) Gutachten über die Verfassungsmässigkeit einer Teilbesteuerung von Dividenden im Privatvermögen... 38 c) Verabschiedete Fassung... 41 3. Entlastungsmassnahmen für Personenunternehmen... 43 a) Überblick... 43 b) Übertragung von Liegenschaften vom Geschäfts- ins Privatvermögen... 44 c) Verpachtung eines Geschäftsbetriebs... 45 d) Steueraufschub bei Erbteilungen... 46 e) Liquidationsgewinn bei endgültiger Aufgabe der selbstständigen Erwerbstätigkeit oder im Todesfall... 47 f) Erleichterungen bei Ersatzbeschaffungen... 50 g) Bewertung von Wertschriften im Geschäftsvermögen bei der Vermögenssteuer... 50 4. Entlastungsmassnahmen für Kapitalgesellschaften und ihre Beteiligten... 50 a) Überblick... 50 b) Einführung des Kapitaleinlageprinzips... 51 c) Ersatzbeschaffung... 52 d) Beteiligungsabzug... 53 e) Anrechnung der Gewinn- an die Kapitalsteuer... 55 5. Regelung des Quasi-Wertschriftenhandels... 55 6. Änderungen im Bundesgesetz über die Stempelabgaben... 57 7. Inkrafttreten... 58 G. Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen... 58 1. Bisherige Praxis und Botschaft des Bundesrats... 58 2. Parlamentarische Beratungen... 62
3. Zwischenbeurteilung... 63 H. Vereinfachte Nachbesteuerung in Erbfällen und straflose Selbstanzeige... 64 1. Allgemeines... 64 2. Vereinfachte Nachbesteuerung in Erbfällen... 64 3. Straflose Selbstanzeige... 65 I. Kantonale Steuergesetzrevisionen... 68 1. Allgemeines... 68 2. Milderung der wirtschaftlichen Doppelbelastung in den Kantonen... 68 3. Aargau... 70 4. Appenzell Innerrhoden... 71 5. Glarus... 72 6. Graubünden... 73 7. Luzern... 73 8. Nidwalden... 74 9. Obwalden... 74 10. St.Gallen... 75 11. Schwyz... 75 12. Thurgau... 76 13. Uri... 76 14. Waadt... 77 15. Wallis... 77 16. Zug... 78 J. Verwaltungspraxis (Kreisschreiben / Merkblätter / Weisungen)... 79 1. Kreisschreiben der EStV - Übersicht... 79 2. Kreisschreiben Nr. 13 vom 1. September 2006 betreffend Securities Lending- und Repo-Geschäft... 79 3. Merkblätter der EStV... 81 III. Rechtsprechung... 83 A. Allgemeine Rechtsgrundlagen... 85 XI
B. Besteuerung von natürlichen Personen (direkte Bundessteuer sowie Staats- und Gemeindesteuern)... 85 1. Subjektive Steuerpflicht... 85 2. Besondere Verhältnisse... 85 3. Einkommen aus selbstständiger Erwerbstätigkeit... 85 a) Begriff der selbstständigen Erwerbstätigkeit... 85 b) Abgrenzung zwischen Privat- und Geschäftsvermögen... 89 c) Gewinnermittlung im Allgemeinen... 91 d) Realisierungszeitpunkt... 94 e) Abschreibungen und Rückstellungen... 97 f) Ersatzbeschaffungen... 100 g) Umstrukturierungen... 100 h) Aufnahme und Aufgabe der selbstständigen Erwerbstätigkeit... 100 i) Zeitliche Bemessung und Verlustverrechnung... 100 j) Ausserordentliche Einkünfte und Aufwendungen Übergangsbestimmungen... 100 4. Einkommen aus beweglichem Vermögen... 105 a) Dividenden, Gewinnanteile und Liquidationsüberschüsse... 105 b) Verdeckte Gewinnausschüttungen... 105 c) Systemwechselfälle... 106 d) Gratisaktien und -nennwerterhöhungen... 113 e) Erwerb eigener Aktien... 113 f) Übriges Einkommen aus beweglichem Vermögen... 113 C. Besteuerung von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften (direkte Bundessteuer sowie Staats- und Gemeinsteuern)... 114 1. Subjektive Steuerpflicht... 114 2. Steuerbefreiung... 114 XII
3. Gewinnermittlung im Allgemeinen... 114 4. Verdeckte Gewinnauschüttungen im Besonderen... 116 5. Abschreibungen und Rückstellungen... 117 6. Verdecktes Eigenkapital... 117 7. Ersatzbeschaffungen... 119 8. Umstrukturierungen... 119 9. Wegzug und Liquidation... 119 10. Beteiligungsabzug... 119 11. Holding-, Verwaltungs- und gemischte Gesellschaften... 119 12. Zeitliche Bemessung und Verlustverrechnung... 119 13. Kapitalsteuer... 120 D. Besteuerung von Vereinen, Stiftungen und übrigen juristischen Personen (direkte Bundessteuer sowie Staats- und Gemeindesteuern)... 120 1. Vereine und Stiftungen... 120 2. Anlagefonds mit direktem Grundbesitz... 120 3. Übrige juristische Personen... 120 E. Verfahrensrecht (direkte Bundessteuer sowie Staats- und Gemeindesteuern)... 120 1. Veranlagungsverfahren... 120 2. Nachsteuerverfahren... 121 3. Einsprache- und Beschwerdeverfahren... 124 F. Steuerstrafrecht (direkte Bundessteuer sowie Staats- und Gemeindesteuern)... 125 G. Verrechnungssteuer... 125 1. Steuererhebung... 125 a) Beteiligungserträge... 125 b) Übrige Kapitalerträge... 131 2. Steuerrückerstattung... 133 3. Steuerverfahren... 133 H. Stempelabgaben... 133 XIII
1. Emissionsabgabe... 133 2. Umsatzabgabe... 134 3. Abgabe auf Versicherungsprämien... 134 I. Interkantonales Steuerrecht... 136 J. Internationales Steuerrecht... 137 K. Nebengesetze... 138 1. Sozialversicherungen... 138 2. Berufliche Vorsorge... 140 IV. Literatur... 141 A. Gesamtdarstellungen und Grundlagenwerke... 143 B. Direkte Steuern... 148 C. Verrechnungssteuer und Stempelabgaben... 148 D. Interkantonales und Internationales Steuerrecht... 150 XIV