Steuergesetz (SteG) WANGERf* Gesetz über die Landes- und Gemeindesteuern in Liechtenstein. Kommentar mit Gesetzesmaterialien. Markus H.

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1 Abhandlungen und Kommentare zum Liechtensteinischen und Internationalen Recht Herausgegeben von Markus H. Wanger Band 15 Steuergesetz (SteG) 2011 Gesetz über die Landes- und Gemeindesteuern in Liechtenstein Kommentar mit Gesetzesmaterialien Markus H. Wanger WANGERf*

2 Inhaltsverzeichnis 1. Vorwort 2. Inhaltsverzeichnis - Steuergesetz 3. Steuergesetz - Kommentar 4. Die Reform des Steuergesetzes - Kommentar der Liechtensteinischen Regierung 5. ANHANG 1. Table - Corporate and capital income taxes 2. Gesetz vom 30. Januar 1961über die Landes- und Gemeindesteuern (Steuergesetz). LGBL 1961 Nr Gesetz vom 23. September 2010 über die Landes- und Gemeindesteuern (Steuergesetz, SteG), LBGI 2010 Nr Landesverwaltungspflegegesetz 5. Schweizerische Steuerkonferenz Kreisschreiben 30 - über Trusts 6. Auswirkungen des Haager Trust Übereinkommen auf die Schweiz 7. Besteuerung nach Aufwand (Pauschalbesteuerung) 8. Verordnung vom 21. Dezember 2010 über die Landes- und Gemeindesteuern (Steuerverordnung, SteV), LBGI 2010 Nr Exekutionsordnung (EO) 10. Auszug aus dem Strafgesetzbuch Auszug aus Landesverwaltungspflegegesetz Art Abkürzungsverzeichnis 6. Index

3 Inhaltsverzeichnis Gesetz Vom 23. September 2010 Über die Landes- und Gemeindesteuern (Steuergesetz; SteG) LGBL 2010 Nr. 340 ausgegeben am 18. November 2010 Z. Allgemeine Bestimmungen Art. 1 Gegenstand Art. 2 Begriffe und Bezeichnungen Art. 3 Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten II. Landessteuern A. Allgemeines Art. 4 Ausnahmen von der Steuerpflicht Art. 5 Standardisierter Vermögensertrag B. Vermögens- und Erwerbssteuer 1. Gemeinsame Bestimmungen Art. 6 Art. 7 Zeitliche Begrenzung der Steuerpflicht Art. 8 Zusammenrechnung 2. Vermögenssteuer Art. 9 Sachliche Steuerpflicht Art. 10

4 Steuerfreies Vermögen Art. 11 Schuldenabzug Art. 12 Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens Art. 13 Widmungsbesteuerung 3. Erwerbssteuer Art. 14 Sachliche Steuerpflicht Art. 15 Steuerfreier Erwerb Art. 16 Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs Art. 17 Buchführungs- und Aufbewahrungspflicht 4. Steuerberechnung Art. 18 Grundlagen der Steuerberechnung Art. 19 Tarif Art. 20 Ausgleich der Kalten Progression Art. 21 Progressionsvorbehalt Art. 22 Vermeidung der Doppelbesteuerung Art. 23 Besonderheiten bei beschränkter Steuerpflicht 5. Steuerabzug an der Quelle Art. 24 Dem Steuerabzug unterliegender Erwerb Art. 25 Höhe des Steuerabzugs Art. 26

5 Doppelbesteuerungsabkommen Art. 27 Pflichten des Vergütungsschuldners Art. 28 Akonto- und Abschlusszahlungen Art. 29 Anrechnung und Erstattung C. Besteuerung nach dem Aufwand Art. 30 Steuerpflicht und Steuergegenstand Art. 31 Prüfung des Antrags Art. 32 Steuerbemessung Art. 33 Steuersatz Art. 34 Steuervorschreibung D. Grundstücksgewinnsteuer Art. 35 Steuerpflichtige Art. 36 Steuerbefreiung und Steueraufschub Art. 37 Grundstücksgewinn Art. 38 Anlagekosten Art. 39 Veräusse rungseriös Art. 40 Abzüge Art. 41 Steuerpflichtiger Grundstücksgewinn Art. 42 Steuersatz

6 Art. 43 Zuschläge E. Ertragssteuer 1. Steuerpflicht Art. 44 Art. 45 Persönliche Steuerbefreiungen Art. 46 Zeitliche Begrenzung der Steuerpflicht 2. Ermittlung des steuerpflichtigen Reinertrags Art. 47 Sachliche Steuerpflicht Art. 48 Steuerfreier Ertrag Art. 49 Fremdvergleichsgrundsatz Art. 50 Ersatzbeschaffungen Art. 51 Abgrenzung des Besteuerungsrechts Art. 52 Umstrukturierungen Art. 53 Abschreibungen und Wertberichtigungen bei dauerhafter Wertminderung von Beteiligungen Art. 54 Eigenkapital-Zinsabzug Art. 55 Abzug für Einkünfte aus Immaterialgüterrechten Art. 56 Handelsschiffe Art. 57 Verluste Art. 58 Gruppenbesteuerung Art. 59

7 Besondere Rechnungslegungsvorschriften Art. 60 Steuerbegünstigte Rückstellungen 3. Steuerberechnung Art. 61 Steuersatz Art. 62 Mindestertragssteuer Art. 63 Vermeidung der Doppelbesteuerung 4. Privatvermögensstrukturen Art. 64 Anforderungen und Besteuerung 5. Besondere Vermögenswidmungen ohne Persönlichkeit Art. 65 Besteuerung F. Gründungsabgabe und Abgabe auf Versicherungsprämien 1. Gründungsabgabe Art Abgabe auf Versicherungsprämien Art. 67 Grundsatz Art. 68 Gegenstand der Abgabe Art. 69 Ausnahmen Art. 70 Abgabepflicht Art. 71 Abgabesätze und Berechnungsgrundlage Art. 72 Rückerstattung III. Gemeindesteuern A. Anteil der Gemeinden an den Landessteuern Art

8 Grundstücksgewinnsteuer Art. 74 Ertragssteuer B. Gemeindezuschlag zur Vermögens- und Erwerbssteuer Art. 75 Grundlage Art. 76 Steuerort Art. 77 Teilung des Steuerbetrages IV. Organisation und Durchführung A. Organisation Art. 78 Steuerbehörden und Aufsicht Art. 79 Steuerverwaltung Art. 80 Gemeindesteuerkasse Art. 80 Landessteuerkommission Art. 82 Kosten B. Allgemeine Verfahrensgrundsätze 1. Amtspflichten Art. 83 Amtsgeheimnis Art. 84 Verwaltungshilfe Art. 85 Anzeigepflicht Art. 86 Daten bearbeitung 2. Verfahrensrechtliche Stellung der Ehegatten Art. 87 Ehegatten 3. Verfahrensrechte der Steuerpflichtigen Art. 88

9 Akteneinsicht Art. 89 Beweisaufnahme Art. 90 Vertragliche Vertretung Art. 91 Notwendige Vertretung Art. 92 Vertretung von Kindern, Bevormundeten und Personen, denen ein Sachwalter bestellt ist C. Veranlagung im ordentlichen Verfahren 1. Verfahrenspflichten a) Aufgaben der Steuerbehörden Art. 93 Sachverhaltsfeststellung b) Pflichten der Steuerpflichtigen Art. 94 Steuererklärung Art. 95 Einreichung der Steuererklärung Art. 96 Anzeigepflicht Art. 97 Weitere Mitwirkungspflichten Art. 98 Elektronischer Datenaustausch c) Bescheinigungs- und Meldepflicht Dritter Art. 99 Bescheinigungspflicht Art. 100 Meldepflicht 2. Veranlagungsverfahren Art. 101 Zuständigkeit Art. 102 Durchführung der Veranlagung 12

10 Art. 103 Veranlagungsverfügung D. Übrige Veranlagungsverfahren 1. Grundstücksgewinnsteuer Art. 104 Veranlagung 2. Widmungsbesteuerung Art. 105 Veranlagung 3. Gründungsabgabe Art. 105 Veranlagung 4. Abgabe auf Versicherungsprämien Art. 107 Fiskalvertreter Art. 108 Auskunftspflicht Art. 109 Ablieferung Art. 110 Weisungen, Verfügungen und Entscheidungen E. Steuerforderung Art. 111 Mithaftung Art. 112 Steuern achfolge Art. 113 Entstehung und Fälligkeit der Steuerforderung Art. 114 Zahlung der Steuerforderung und Verzugszins Art. 115 Veranlagungsverjährung F. Rechtsmittel Art. 116 Einsprache an die Steuerverwaltung 13

11 Art. 117 Beschwerde an die Landessteuerkommission Art. 118 Beschwerde an den Verwaltungsgerichtshof G. Änderung rechtskräftiger Veranlagungen Art. 119 Grundsatz Art. 120 Nachsteuer a).voraussetzungen Art. 122 b) Verwirkung Art. 122 c) Verfahren nach Tod des Steuerpflichtigen Art. 123 Revision Art. 124 Verständigungsvereinbarung und Schiedsspruch Art. 125 Berichtigung von Rechnungsfehlern und Schreibversehen H. Steuerbezug und Steuersicherung Art. 126 Allgemeines Art. 127 Provisorischer und definitiver Bezug Bezugsverjährung Art. 128 a) Grundsatz Art. 129 b) Abgabe auf Versicherungsprämien Art. 130 Rückforderung bezahlter Steuern Art. 131 Zahlungserleichterungen Art

12 Steuernachlass Art. 133 Steuersicherung Art. 134 Grundbucheintragung V.Strafbestimmungen A. Übertretung 1. Verletzung von Verfahrenspflichten und Abgabegefährdung Art. 135 Verletzung von Verfahrenspflichten Art. 136 Abgabegefährdung 2. Steuerhinterziehung Art. 137 Steuerhinterziehung Art. 138 Versuch Art. 139 Beteiligte B. Vergehen Art. 140 Steuerbetrug Art. 141 Veruntreuung von an der Quelle abzuziehenden Steuern 3. Gemeinsame Bestimmungen Art. 141 Ergänzende Bestimmungen C. Gemeinsame Bestimmungen Art. 142 Selbstanzeige Art. 143 Verantwortlichkeit bei juristischen Personen Art. 144 Haftung in Vertretungsfällen Art. 145 Verjährung 15

13 Art. 146 Bedingte Strafen Art. 147 Verteilung der Bussen und Geldstrafen D. Strafverfahren Art. 148 Zuständigkeiten Art. 149 Verletzung von Verfahrenspflichten und Abgabegefährdung Art. 150 Steuerhinterziehung Art. 151 Rechtsmittelverfahren Art. 154 Strafgerichtliche Bestimmungen VI. Übergangs- und Schlussbestimmungen Art. 153 Durchführungsverordnungen Art. 154 Hangige Verfahren Art. 155 Landessteuerkommission Art. 156 Befristete Selbstanzeige Art. 157 Aufhebung bisherigen Rechts Art. 158 Weitergeltung bisherigen Rechts Art. 159 Besteuerung juristischer Personen, die der bisherigen Vermögens- und Erwerbssteuer unterliegen Art. 160 Inkrafttreten 16