Vorwort 5. Inhaltsübersicht 6. Inhaltsverzeichnis 7

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1 Inhaltsverzeichnis Vorwort 5 Inhaltsübersicht 6 Inhaltsverzeichnis 7 Abkürzungsverzeichnis 14 Literaturverzeichnis Teil Grundlagen und Grundbegriffe 21 A. Begriff und Aspekte der Steuern Begriff der Steuern Öffentliche Abgaben Steuern als gegenleistungslose öffentliche Abgaben Kausalabgaben Gemengsteuern Rechtliche Voraussetzungen zur Erhebung von Kausalabgaben und Steuern Übungen 24 B. Das Steuerrechtsverhältnis Steuerpflicht als öffentlich-rechtliches Schuldverhältnis Die Elemente des Steuerrechtsverhältnisses Steuerhoheit Steuersubjekt Steuerobjekt Steuerbemessung und Steuerberechnungsgrundlage Steuermass Übungen 30 C. Das Steuersystem der Schweiz Überblick Mehrzahl von Steuern Andere Gliederung der Steuern Direkte und indirekte Steuern Periodische und nichtperiodische Steuern Beim Empfänger erhobene Steuern und Quellensteuern Subjektsteuern und Objektsteuern Personen im Steuerrecht Natürliche Personen Juristische Personen Unternehmen im Steuerrecht Allgemeines Personenunternehmen Kapitalunternehmen Übungen Teil Rechtsquellen und Rechtsgrundlagen 35 A. Rechtsquellen der Besteuerung Legalitätsprinzip Rechtsgrundlagen und Schranken der Bundessteuern Rechtsgrundlage 35 7

2 2.2 Schranken Grafische Übersicht (Bundessteuer) Rechtsgrundlagen und Schranken der kantonalen und kommunalen Steuern Rechtsgrundlagen Schranken im Bereich der kantonalen und kommunalen Besteuerung Die verfassungsmässigen Schranken im Besonderen Allgemeines Durchsetzung Verfassungsmässige Rechte Steuersystem Übungen 41 B. Grundsätze der Rechtsanwendung Rechtsanwendung im Allgemeinen Grenzen der Anwendung von Steuergesetzen und das Problem der Gesetzesergänzung Steuervermeidung (Steuereinsparung und Steuerumgehung) Gesetzesergänzungen Übungen Teil Die einzelnen Steuerarten 47 A. Einkommens- und Vermögenssteuer natürlicher Personen Steuerhoheit und subjektive Steuerpflicht Steuerhoheit Subjektive Steuerpflicht Übungen 49 B. Einkommenssteuer natürlicher Personen im Besonderen Einkommen (Steuerobjekt) Begriff des Einkommens sowie Arten von Einkünften und Abzügen Einkommen aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit Einkommen aus selbstständiger Erwerbstätigkeit Vermögensertrag Einkommen aus Vorsorge Übrige Einkünfte Steuerfreie Einkünfte Steuerbemessung (Steuerberechnungsgrundlage, Steuermass) Steuerberechnungsgrundlage Zeitliche Bemessung Steuermass Besteuerung nach dem Aufwand («Pauschalbesteuerung») Übungen 73 C. Vermögenssteuer natürlicher Personen im Besonderen Steuerobjekt Steuerbares Vermögen Bewertung der Vermögensteile Steuerbemessung Zeitliche Bemessung der Vermögenssteuer Steuermass Übungen 78 D. Gewinn- und Kapitalsteuer juristischer Personen im Allgemeinen Steuerhoheit und subjektive Steuerpflicht Steuerhoheit Subjektive Steuerpflicht Übungen 81 8

3 E. Gewinnsteuer juristischer Personen im Besonderen Gewinn (Steuerobjekt) Allgemeine Ausführungen Kapitalgesellschaften und Genossenschaften Vereine Stiftungen und übrige juristische Personen Kollektive Kapitalanlagen (KAG 7 Abs. 1) Unternehmenssteuerreform III Übungen 97 F. Kapitalsteuer juristischer Personen im Besonderen Steuerobjekt Kapitalgesellschaften und Genossenschaften Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen Steuerbemessung Zeitliche Bemessung Steuermass Minimalsteuern Anrechnung der Gewinnsteuer an die Kapitalsteuer Übungen 102 G. Verrechnungssteuer Allgemeines Verrechnungssteuer auf Erträgen des beweglichen Kapitalvermögens Steuerobjekt Steuersubjekt Erfüllung der Steuerpflicht Steuerrückerstattung Verrechnungssteuer auf Lotteriegewinnen Steuerobjekt Steuersubjekt Erfüllung der Steuerpflicht Steuerrückerstattung Verrechnungssteuer auf Versicherungsleistungen Steuerobjekt Steuersubjekt Erfüllung der Steuerpflicht Rückerstattung Übungen 110 H. Grundstückgewinnsteuer Allgemeines Steuerhoheit Steuersubjekt Steuerobjekt Veräusserungen und gleichgestellte Tatbestände Steueraufschubtatbestände Steuerbemessung Anlagekosten Veräusserungserlös Steuermass Übungen 115 I. Spezielle Vermögenssteuern auf dem Grundbesitz Grund- bzw. Liegenschaftssteuer Steuern auf Grundbesitz als Ersatzsteuern 116 9

4 J. Mehrwertsteuer Allgemeines Die Umsatzbesteuerung im Allgemeinen Die schweizerische Mehrwertsteuer Steuer auf dem Umsatz im Inland Subjektive Steuerpflicht Steuerobjekt Berechnungsgrundlage Die Steuer auf den Einfuhren Allgemeines Subjektive Steuerpflicht Steuerobjekt Berechnungsgrundlage Bezugsteuer Steuerpflicht und Steuerobjekt Berechnungsgrundlage Steuersätze Allgemeines Reduzierter Steuersatz/Sondersteuersatz Vorsteuerabzug Allgemeines Zum Vorsteuerabzug berechtigende Tatbestände Voraussetzungen für die Gewährung des Vorsteuerabzugs Pauschalierung des Vorsteuerabzugs durch die Anwendung von Saldosteuersätzen Entstehung der Steuer Mehrwertsteuer im internationalen Verhältnis Übungen 127 K. Besondere Wirtschaftsverkehrssteuern Steuerhoheit und subjektive Steuerpflicht Steuerhoheit Subjektive Steuerpflicht Steuerobjekt Tabaksteuer Alkoholsteuer Biersteuer Automobilsteuer Mineralölsteuer CO 2 -Abgabe und ähnliche Lenkungsabgaben Spielbankenabgabe Nationalstrassenabgabe (Autobahnvignette) Leistungsabhängige Schwerverkehrsabgabe 130 L. Eidgenössische Stempelabgaben Allgemeines Emissionsabgabe Steuerobjekt Ausnahmen Berechnungsgrundlage und Steuermass Entstehung und Fälligkeit Steuersubjekt Stundung und Erlass

5 3. Umsatzabgabe Steuerobjekt Berechnungsgrundlage und Steuermass Steuersubjekt und Abgabepflicht Abgabe auf Versicherungsprämien Steuerobjekt und Ausnahmen Berechnungsgrundlage und Steuermass Entstehung und Fälligkeit der Steuer Steuersubjekt Übungen 136 M. Erbschafts- und Schenkungssteuer Allgemeines Steuerhoheit Steuersubjekt Steuerobjekt der Erbschaftssteuer Steuerobjekt der Schenkungssteuer Befreiung von der objektiven Steuerpflicht Steuerberechnungsgrundlage und Steuermass Übungen 139 N. Handänderungssteuer und übrige Rechtsverkehrssteuern Allgemeines Steuerhoheit und Steuersubjekt Steuerobjekt Berechnungsgrundlage und Steuermass Übrige Rechtsverkehrssteuern Übungen Teil Interkantonales und internationales Steuerrecht 142 A. Interkantonales Steuerrecht Begriff und Rechtsquellen des interkantonalen Steuerrechts Rechtsquellen Geltungsbereich des Doppelbesteuerungsverbots Begriff der interkantonalen Doppelbesteuerung Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung Freistellungsmethode Anrechnungsmethode Prüfschema bei interkantonalen Sachverhalten Steuerdomizile Hauptsteuerdomizil Nebensteuerdomizil Zuteilungsnormen Steuerausscheidung Allgemeines Natürliche Personen Steuerausscheidung bei Unternehmungen Besonderheiten bei Begründung und Aufhebung von Steuerdomizilen Durchsetzung des Doppelbesteuerungsverbots Übungen 156 B. Internationales Steuerrecht Internationales Steuerrecht im Allgemeinen Allgemeines

6 1.2 Internationale Entwicklungen im Bereich der Bekämpfung von Steuervermeidung Das Schweizer Aussensteuerrecht Funktionsweise und Methoden der DBA Allgemeines Geltungsbereich der DBA Zuteilungsnormen Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung Steuerausscheidung Rückerstattungs- bzw. Entlastungsverfahren EU-Zinsbesteuerungsabkommen Vermeidung von Abkommensmissbrauch Amts- und Rechtshilfe Schweizerische Besteuerung bei Auslandsbeziehungen In der Schweiz ansässige Personen mit Auslandsbeziehungen Im Ausland ansässige Personen mit Beziehungen zur Schweiz Übungen Teil Steuerverfahrens- und Steuerstrafrecht 178 A. Steuerveranlagung und Steuerentrichtung Allgemeines Begriff und Arten der Veranlagung Behörden Allgemeine Verfahrensgrundsätze Veranlagungsverfahren Allgemeines Ermessensveranlagung Veranlagung bei der Quellensteuer Rechtsmittelverfahren Allgemeines Einspracheverfahren Beschwerde an die kantonale Steuerrekurskommission Beschwerde an das Bundesgericht Abänderung von Steuerveranlagungen Allgemeines Revisionen Nachsteuern Rechnungs- und Schreibfehler Steuerentrichtung Arten Steuerzahlungspflicht und Verjährung Steuersicherung Steuererlass Übungen 186 B. Grundsätze des Steuerstrafrechts Allgemeines Verletzung von Verfahrenspflichten Vollendete Steuerhinterziehung Versuchte Steuerhinterziehung Steuerbetrug Zusammenfassende Übersicht Übungen

7 Lösungen 193 Lösungen zum 1. Teil 193 Lösungen zum 2. Teil 196 Lösungen zum 3. Teil 197 Lösungen zum 4. Teil 213 Lösungen zum 5. Teil 220 Stichwortverzeichnis