1 1. Gegenstand des Gesetzes 2 2. Steuerhoheit und Steuererhebung 3 3. Einfache Steuer und Steuerfuss

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1 Schwyzer Steuerbuch Lieferung März Inhaltsverzeichnis Steuergesetz I. Allgemeine Bestimmungen 1 1. Gegenstand des Gesetzes 2 2. Steuerhoheit und Steuererhebung 3 3. Einfache Steuer und Steuerfuss II. Besteuerung der natürlichen Personen A. Steuerpflicht 4 1. Persönliche Zugehörigkeit 5 2. Wirtschaftliche Zugehörigkeit 6 3. Umfang der Steuerpflicht 7 4. Steuerausscheidung 8 5. Steuerberechnung bei teilweiser Steuerpflicht 9 6. Ehepaare und Kinder unter elterlicher Sorge 9a 6a. Eingetragene Partnerschaft Besteuerung von Personengemeinschaften und kollektiven Kapitalanlagen a) Einfache Gesellschaften, Kollektiv- und Kommanditgesellschaften; ausländische Handelsgesellschaften und andere ausländische Personengesellschaften 11 b) Erbengemeinschaften 11a c) Kollektive Kapitalanlagen Beginn und Ende der Steuerpflicht Steuernachfolge Haftung Besteuerung nach dem Aufwand Steuererleichterungen für Unternehmen 16a 13. Steuerbefreiung B. Einkommenssteuer Steuerbare Einkünfte a) Allgemeines 18 b) Unselbstständige Erwerbstätigkeit 19 c) Selbstständige Erwerbstätigkeit a 20 bb) Umstrukturierungen 20a cc) Weitere Aufschubtatbestände 21 d) Erträge aus beweglichem Vermögen a 21a bb) Besondere Fälle 22 e) Erträge aus unbeweglichem Vermögen 23 f) Einkünfte aus Vorsorge I

2 21.10 Schwyzer Steuerbuch II 24 g) Übrige Einkünfte Steuerfreie Einkünfte Ermittlung des Reineinkommens 27 b) Unselbstständige Erwerbstätigkeit aa) Mittelbare Berufskosten 28 bb) Unmittelbare Berufskosten 29 c) Selbstständige Erwerbstätigkeit aa) Allgemeines 30 bb) Ersatzbeschaffungen 31 cc) Verluste 32 d) Privatvermögen 33 e) Allgemeine Abzüge 34 f) Nicht abziehbare Kosten und Aufwendungen Sozialabzüge Steuerberechnung a) Steuertarif 37 b) Sonderfälle aa) Kapitalabfindungen für wiederkehrende Leistungen 38 bb) Besondere Kapitalleistungen 39 cc) Lotteriegewinne 39a dd) Kleine Arbeitsentgelte 39b ee) Liquidationsgewinne C. Vermögenssteuer Steuerobjekt Bewertung 42 b) Grundstücke 43 c) Geschäftsvermögen 44 d) Wertpapiere und Forderungen 45 e) Lebensversicherungen Abzug von Schulden Steuerberechnung a) Sozialabzüge 48 b) Steuertarif D. Ausgleich der kalten Progression E. Zeitliche Bemessung Steuerperiode Bemessung des Einkommens Bemessung des Vermögens Begründung und Auflösung der Ehe

3 Schwyzer Steuerbuch Lieferung März III. Besteuerung der juristischen Personen A. Steuerpflicht Begriff der juristischen Person Steuerliche Zugehörigkeit a) Persönliche Zugehörigkeit 56 b) Wirtschaftliche Zugehörigkeit 57 c) Umfang der Steuerpflicht 58 d) Steuerausscheidung Beginn und Ende der Steuerpflicht Mithaftung Ausnahmen von der Steuerpflicht Steuererleichterungen für Unternehmen B. Gewinnsteuer Steuerobjekt 64 b) Berechnung des Reingewinns aa) Allgemeines 65 bb) Geschäftsmässig begründeter Auf wand 66 cc) Erfolgsneutrale Vorgänge 67 dd) Umstrukturierungen 68 ee) Ersatzbeschaffungen 69 ff) Gewinne von Vereinen, Stiftungen und kollektiven Kapitalanlagen 70 gg) Verluste Steuerberechnung a) Kapitalgesellschaften und Genossenschaften 72 b) Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen 73 c) Kollektive Kapitalanlagen Holding- und Verwaltungsgesellschaften a) Gemischte Beteiligungsgesellschaften 75 b) Holdinggesellschaften 76 c) Domizil- und gemischte Gesellschaften 77 d) Übergang zur Holding- oder Domizilgesellschaft C. Minimalsteuer Voraussetzung und Bemessung Bemessung des Eigenkapitals a) Kapitalgesellschaften und Genossenschaften aa) Allgemeines 80 bb) Verdecktes Eigenkapital 81 b) Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen III

4 21.10 Schwyzer Steuerbuch Steuerberechnung 83 b) Holding-, Domizil- und gemischte Gesellschaften D. Zeitliche Bemessung Steuerperiode Bemessung des Reingewinns Bemessung des Eigenkapitals IV. Quellensteuern für natürliche und juristische Personen IV A. Natürliche Personen mit steuerrechtlichem Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton Der Quellensteuer unterworfene Personen Steuerbare Leistungen Steuertarife a) Grundlage 90 b) Ausgestaltung Abgegoltene Steuer Schuldnerpflichten Vorbehalt der ordentlichen Veranlagung B. Natürliche und juristische Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz Arbeitnehmer Künstler, Sportler und Referenten Organe juristischer Personen Hypothekargläubiger Empfänger von Vorsorgeleistungen Begriffsbestimmung Abgegoltene Steuer Schuldnerpflichten C. Erhebung der Quellensteuer im interkantonalen Verhältnis Natürliche Personen mit Wohnsitz oder Aufenthalt in einem anderen Kanton Ausserkantonale Schuldner V. Grundstückgewinnsteuer Gegenstand der Steuer Grundstücke Veräusserungen a) Steuerbegründende Veräusserungen 107 b) Steueraufschiebende Veräusserungen

5 Schwyzer Steuerbuch Lieferung März c) Ersatzbeschaffungen aa) Geschäftsvermögen 109 bb) Wohneigentum 110 cc) Nachbesteuerung bei Ersatzbeschaffungen ausserhalb des Kantons Steuersubjekt Steuerbefreiung Steuerbemessung a) Grundstückgewinn 114 b) Veräusserungserlös 115 c) Anlagekosten aa) Erwerbspreis 116 bb) Aufwendungen 117 cc) Bei Ersatzbeschaffungen 118 d) Teilveräusserung 119 e) Verlustverrechnung Steuerberechnung a) Tarif 121 b) Besitzesdauer Vl. Organisation und Verfahren A. Behörden Aufsicht Vollzug 124 b) Veranlagungsbehörde 125 c) Bezugsbehörde Rechtsprechung a) Einsprachebehörde 127 b) Beschwerdeinstanz B. Allgemeine Verfahrensgrundsätze Anwendung der Verwaltungsrechtspflegeverordnung Amtspflichten a) Ausstand 130 b) Geheimhaltungspflicht 131 c) Amtshilfe unter Steuerbehörden 132 d) Amtshilfe anderer Behörden Verfahrensrechtliche Stellung verheirateter Personen Akteneinsicht Feststellung des Sachverhalts Vertretung Eröffnung von Verfügungen und Entscheiden Fristen V

6 21.10 Schwyzer Steuerbuch Verjährung a) Veranlagungsverjährung 140 b) Bezugsverjährung C. Veranlagung im ordentlichen Verfahren Verfahrenspflichten a) Aufgaben der Veranlagungsbehörde 142 b) Verfahrenspflichten der Steuerpflichtigen aa) Steuererklärung 143 bb Beilagen zur Steuererklärung 144 cc) Weitere Mitwirkungspflichten 145 c) Bescheinigungspflicht von Drittpersonen 146 d) Auskunftspflicht von Drittpersonen 147 e) Meldepflicht von Drittpersonen Steuerregister Veranlagung a) Durchführung 150 b) Eröffnung Einsprache a) Frist und Voraussetzungen 152 b) Verfahrensgrundsätze 153 c) Vorverfahren 154 d) Entscheid D. Besondere Verfahrensbestimmungen Schätzung des Grundeigentums Erhebung der Quellensteuer a) Verfahrenspflichten 157 b) Verfügung 158 c) Nachforderung, Rückerstattung und Direktbezug 159 d) Einsprache 160 e) Bezugsgrenze Erhebung der Grundstückgewinnsteuer a) Verfahrenspflichten der Steuerpflichtigen 162 b) Mitwirkung der Grundbuchämter 163 c) Veranlagung und Verjährung 164 d) Ersatzbeschaffung Steuerbefreiungen und Vorbescheide E. Beschwerdeverfahren Vor Verwaltungsgericht a) Frist und Voraussetzungen 167 b) Entscheid Vor Bundesgericht VI

7 Schwyzer Steuerbuch Lieferung März F. Änderung rechtskräftiger Verfügungen und Entscheide Revision a) Gründe 170 b) Frist 171 c) Revisionsbegehren 172 d) Verfahren und Entscheid Anpassung bei Ersatzbeschaffungstatbeständen und Verlustverrechnung Berichtigung von Rechnungsfehlern und Schreibversehen Nachsteuern a) Ordentliche Nachsteuer 176 b) Verwirkung 177 c) Verfahren 177a d) Vereinfachte Nachbesteuerung von Erben G. Inventar Inventarpflicht Gegenstand Verfahren a) Sicherung der Inventaraufnahme 181 b) Mitwirkungspflichten 182 c) Auskunfts- und Bescheinigungspflicht Behörden H. Steuerbezug und Steuererlass Steuerbezug a) Periodische Steuern aa) Fälligkeit und provisorischer Bezug 185 bb) Verfügung über provisorische Rechnungen 186 cc) Schlussrechnung 187 b) Nicht periodische Steuern und Quellensteuern 188 c) Zuständigkeit des Regierungsrates 189 d) Zahlungserleichterungen 190 e) Einsprache und Beschwerde gegen Haftungsverfügungen 191 f) Rechtskraft und Vollstreckung 192 g) Steuerrückerstattungen aa) An in ungetrennter Ehe lebende Personen 193 bb) An geschiedene oder getrennt lebende Eheleute Steuererlass Steuersicherung a) Sicherstellung 196 b) Arrest 197 c) Sicherung der Grundstückgewinnsteuer VII

8 21.10 Schwyzer Steuerbuch 198 d) Sicherstellung der für die Vermittlungstätigkeit an Grundstücken geschuldeten Steuern Steueraufteilung und -abrechnung unter den Gemeinwesen a) Aufteilung 200 b) Abrechnung VII. Steuerstrafrecht VIII A. Verletzung von Verfahrenspflichten und Steuerhinterziehung Verletzung von Verfahrenspflichten Steuerhinterziehung a) Vollendete Steuerhinterziehung 203 b) Versuchte Steuerhinterziehung 204 c) Mitwirkung von Drittpersonen 205 d) Verheimlichung oder Beiseiteschaffung von Nachlasswerten im Inventarverfahren f) Steuerhinterziehung der verheirateten Person Juristische Personen a) Allgemeines 208a b) Selbstanzeige Verjährung Strafverfahren a) Untersuchung und Abschlussverfügung der Steuerbehörden aa) Zuständigkeit 211 bb) Eröffnung des Verfahrens 212 cc) Untersuchung 213 dd) Abschluss der Untersuchung durch Einstellung oder Strafverfügung 214 ee) Abschlussverfügung 215 b) Einsprache 216 c) Beurteilung durch das Verwaltungsgericht aa) Begehren um gerichtliche Beurteilung 217 bb) Anklage und Anklagevertretung 218 cc) Vorbereitung der Hauptverhandlung 219 dd) Hauptverhandlung 220 ee) Erscheinungspflicht der angeklagten Person 221 ff) Verteidigung und Übersetzung 222 gg) Verweisung auf die Strafprozessordnung und das Beschwerdeverfahren 223 d) Beschwerde an das Bundesgericht 224 e) Anfechtung der Kostenauflage 225 f) Bezug der Bussen und Kosten

9 Schwyzer Steuerbuch Lieferung März B. Steuervergehen Steuerbetrug Veruntreuung von Quellensteuern Verjährung der Strafverfolgung Verfahren VIII. Schlussbestimmungen A. Besondere Zuständigkeitsvorschriften Anpassung an Bundesrecht Vollzug von Bundessteuerrecht Spielbankenabgabe B. Aufhebung bisherigen Rechts C. Übergangsbestimmungen Grundsatz Einkommens- und Vermögenssteuern a) Kapitalversicherungen mit Einmalprämie 236 b) Renten und Kapitalleistungen aus Einrichtungen der beruflichen Vorsorge 237 c) Einkauf von Beitragsjahren bei Einrichtungen der beruflichen Vorsorge 238 d) Schätzung des Grundeigentums 239 e) Wechsel der zeitlichen Bemessung a 240 bb) Ausserordentliche Einkünfte 241 cc) Ausserordentliche Aufwendungen 242 dd) Steuererklärungen Gewinn- und Kapitalsteuern a) Kapitalgewinne bei gemischten Beteiligungsgesellschaften 244 b) Gewinne auf Beteiligungen nach Statuswechsel Quellensteuern Grundstückgewinnsteuern 247 b) Altrechtliche Sonderfälle 248 c) Verlustverrechnung Organisation und Verfahren Nachsteuern und Steuerstrafen 250a 8. Teilrevision b 9. Teilrevision 2009 IX

10 21.10 Schwyzer Steuerbuch D. Änderung bisherigen Rechts 251 Steuergesetz E. Volksabstimmung und Inkrafttreten X