Departement für Finanzen und Soziales. Medienkonferenz. Botschaft zur Steuergesetzrevision 2010

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1 Medienkonferenz Botschaft zur Steuergesetzrevision 2010 Mittwoch,

2 Botschaft zur Steuergesetzrevision 2010 Agenda Auswertung Vernehmlassungsverfahren Kernpunkte der Revision Interkantonaler Belastungsvergleich Finanzielle Auswirkungen Medienkonferenz 2

3 Auswertung Vernehmlassungsverfahren Allgemein grundsätzliche Zustimmung 6 Parteien 76 Gemeinden 5 Verbände grundsätzliche Ablehnung 2 Parteien 4 Gemeinden 2 Verbände Medienkonferenz 3

4 Auswertung Vernehmlassungsverfahren Vernehmlassungsanträge Reduktion Anzahl steuerfreier Personen Einführung einer Personalsteuer (Kopfsteuer) direkte Progression anstelle indirekter stufenweise Reduktion des Sozialabzuges bei sehr hohen Einkommen Sozialabzug für Verheiratete müsse dem doppelten Betrag der Alleinstehenden entsprechen Gleichbehandlung von Rentnern und Personen in wirtschaftlich bescheidenen Verhältnissen flankierende Massnahmen für Gemeinden Medienkonferenz 4

5 Auswertung Vernehmlassungsverfahren Vernehmlassungsanträge stärkere Entlastung des Mittelstandes zusätzlicher Sozialabzug für Selbständigerwerbende Teilbesteuerung im PV ebenfalls zu 50 % Abzug für Kinderbetreuung zu hoch, maximal 6 000, einkommensabhängig, nicht nach Beschäftigungsrad ausrichten Erhöhung Kinderabzüge anstelle Kinderbetreuungskosten anstelle Steuergesetzrevision Senkung Steuerfuss Medienkonferenz 5

6 Auswertung Vernehmlassungsverfahren Umgesetzte Vernehmlassungsanträge stufenweise Reduktion der Sozialabzüge bei Steuerpflichtigen im oberen Einkommenssegment Sozialabzug für Personen in ungetrennter Ehe entspricht dem doppelten Ansatz einer alleinstehenden Person persönliche Sozialabzüge wie auch Steuersatz leicht reduziert Gleichbehandlung von Personen in wirtschaftlich bescheidenen Verhältnissen wie Rentnerinnen/Rentner flankierende Massnahme für Politische Gemeinden durch eine Neuverteilung der Liegenschaftssteuer Medienkonferenz 6

7 Kernpunkte der Revision proportionaler Einkommenssteuertarif / Sozialabzüge Umsetzung Bundesrecht materielle Anpassung an Unternehmenssteuerreform II terminologische Anpassungen an Kollektivanlagegesetz (KAG) materielle Anpassung des Steuerstrafrechtes Vereinfachung der Nachbesteuerung in Erbfällen und die Einführung der straflosen Selbstanzeige Medienkonferenz 7

8 Unternehmenssteuerreform II 1. Milderung wirtschaftliche Doppelbelastung zwingende Voraussetzungen: - Beteiligungsquote mindestens 10% (heute 5%) - Privilegierung auf in- und ausländische Beteiligungen Entlastung: - Direkte Bundessteuer Teilbemessungsverfahren - Kanton Thurgau heute Teilsatzverfahren ab 2010 Teilbemessungsverfahren Medienkonferenz 8

9 Unternehmenssteuerreform II 1.1 Beteiligung im Geschäftsvermögen 20b Beteiligungsertrag + Veräusserungsgewinne./. zurechenbare Aufwendungen (Schuldzinsen etc.) = Nettobeteiligungsertrag davon steuerbar: 50 % Bei Veräusserungsgewinnen muss die Haltedauer der verkauften Beteiligung mindestens 1 Jahr betragen haben! (vertikale Harmonisierung!) Medienkonferenz 9

10 Unternehmenssteuerreform II 1.2 Beteiligung im Privatvermögen 22 Abs. 2 Beteiligungsertrag brutto davon steuerbar: 60 % - keine Berücksichtigung anrechenbarer Aufwände - keine Besteuerung realisierter Kapitalgewinne - dafür Quote um 10% höher als im GV - nach geltendem Steuertarif wirkt die Ausschüttung progressionsverschärfend, beim proportionalen Satz keine mehr, deshalb Besteuerung zu 60 % (vertikale Harmonisierung!) Medienkonferenz 10

11 Umsetzung Bundesgesetz über die Vereinfachung der Nachbesteuerung in Erbfällen und Einführung straflose Selbstanzeige 1. Vereinfachung Nachbesteuerung in Erbfällen 206a - Nachsteuer für höchstens 3 Jahre - Ausgleichszinsen - Nachbesteuerung im Übergang für Erbgänge nach straflose Selbstanzeige 208 / 210 / 214a - einmal im Leben - keine Steuerbusse Medienkonferenz 11

12 Umsetzung Bundesgesetz über die Vereinfachung der Nachbesteuerung in Erbfällen und Einführung straflose Selbstanzeige 2. straflose Selbstanzeige - Verheimlichen/Beiseiteschaffen von Nachlasswerten im Inventarverfahren 211 Abs Steuerbetrug 215 Abs. 3 keine Strafverfolgung anderer Straftaten nach StGB - Steuerbetrug Quellensteuern 216Abs. 2 keine Strafverfolgung anderer Straftaten nach StGB Medienkonferenz 12

13 Einkommenssteuer - Sozialabzüge 36 Abs. 2 Ziff. 3 und 4 A V - Freibetrag Reduktion ab Einkommen je um Abzug für bescheidene wirtschaftliche Verhältnisse Reduktion je Mehreinkommen um Fr Tarif 37 - proportionaler Steuersatz 5,85 % - Bezugsminimum 48 Abs. 1 StV - einfache Steuer bisher Fr einfache Steuer neu (ab 2010) Fr Medienkonferenz 13

14 Proportionaler Steuersatz = Flat Rate Tax Vorteile einfache Berechnung der Steuer keine Heiratsstrafe mehr kein Abhalteeffekt für Zusatzverdienst wegen hohen Grenzsteuersätzen Gleichstellung Alleinstehende, Konkubinatspaare und Ehepaare Weiterbeschäftigung Rentner (ohne Progressionsverschärfung; demografische Entwicklung) indirekte Progression dank Freibetrag Medienkonferenz 14

15 Proportionaler Steuersatz = Flat Rate Tax Vorteile kein spezieller Steuersatz bei unterjähriger Steuerpflicht mehr nötig Periodenverschiebung bleibt steuerneutral bei Abgangsentschädigung keine Diskussion mehr für Aufteilung auf Anzahl Jahre Anreiz zur Steuerhinterziehung wird kleiner Steuer wirkt leistungsfördernd kein Methodenwechsel zur Individualbesteuerung nötig positive volkswirtschaftliche Auswirkungen Medienkonferenz 15

16 Sozialabzug Massnahmen Reineinkommen nach Kinderabzügen Verheiratete Alleinstehende CHF CHF 1. Stufe Genereller Sozialabzug sowie Abzug für einfache wirtschaftliche Verhältnisse bis bis Stufe Genereller Sozialabzug 33' ' Stufe Reduktion genereller Sozialabzug 220' ' Stufe Ohne Sozialabzug 350'000 und mehr 170'000 und mehr Medienkonferenz 16

17 Einkommenssteuertarif / Sozialabzug Verhältnis Steuerpflichtige, Steueraufkommen, Entlastungen 100% 90% 0,4 % 1,9 % 27,6 % 6,0 % 9,6 % 14,0 % 80% 15,0 % 70% 60% 52,6 % 50% 40% 70,0 % 48,7 % 30% 20% 10% 31,8 % 22,3 % 0% Steuerpflichtige Steueraufkommen Entlastungen bis 60'000 60' ' ' '000 über 400'000 Medienkonferenz 17

18 Tarifkurve für Alleinstehende 8% 7% 6% Steuersatz in % 5% 4% 3% Tarif 2004 Tarif 2005 Tarif 2008 Tarif % 1% 0% 0 25'000 50'000 75' ' ' ' ' ' ' '000 Reineinkommen vor Versicherungs- und persönlichen Sozialabzügen Medienkonferenz 18

19 Tarifkurven für gemeinsam Besteuerte Personen 8% 7% 6% Steuersatz in % 5% 4% 3% Tarif 2004 Tarif 2005 Tarif 2008 Tarif % 1% 0% 0 25'000 50'000 75' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' '000 Reineinkommen vor Versicherungs- und persönlichen Sozialabzügen Medienkonferenz 19

20 Steuerbelastungsvergleich alleinstehende Personen 25' ' ' ' Tarif 2008 Tarif 2010 einfache Steuer zu 100 % 5' '000 20'000 30'000 40'000 50'000 60'000 70'000 80'000 90' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' '000 Reineinkommen vor Abzug persönliche Sozialabzüge Medienkonferenz 20

21 Steuerbelastungsvergleich verheiratete Personen 25' ' ' ' Tarif 2008 Tarif 2010 einfache Steuer zu 100 % 5' '000 20'000 30'000 40'000 50'000 60'000 70'000 80'000 90' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' '000 Reineinkommen vor Abzug persönliche Sozialabzüge Medienkonferenz 21

22 Alleinstehende Personen in wirtschaftlich bescheidenen Verhältnissen Steuerbelastungsvergleich 3' ' einfache Steuer zu 100 % 2' ' ' Tarif 2008 Tarif '000 17'500 20'000 22'500 25'000 27'500 30'000 32'500 35'000 37'500 40'000 42'500 45'000 47'500 50'000 52'500 55'000 Reineinkommen vor Abzug neue Sozialabzüge Medienkonferenz 22

23 Verheiratete Personen in wirtschaftlich bescheidenen Verhältnissen Steuerbelastungsvergleich 1' ' ' einfache Steuer zu 100 % 1' ' Tarif 2008 Tarif '000 17'500 20'000 22'500 25'000 27'500 30'000 32'500 35'000 37'500 40'000 42'500 45'000 47'500 50'000 52'500 55'000 Reineinkommen vor Abzug neuen Sozialabzüge Medienkonferenz 23

24 Übrige Änderungen Datenweitergabe an AGI 147a Aufteilung Liegenschaftssteuer 203 Abs. 1 flankierende Massnahme für Gemeinden Anteil Gemeinden 75 % (bisher 55 %) Anteil Kanton 25 % (bisher 45 %) Medienkonferenz 24

25 Interkantonaler Belastungsvergleich Alleinstehende ohne Kinder Bruttoeinkommen Steuerbelastung Kantonshauptort (reformierter Steuerpflichtiger) TG 2008 TG 2010 AI AR 4 GR LU OW NW SG SH 1 SZ ZG ZH ' '000 2'983 2'777 2'771 3'075 2'195 2'872 2'682 2'620 3'254 3'251 1'932 1'562 2'085 60'000 6'428 5'896 5'340 6'137 5'505 5'812 4'948 5'235 7'086 6'630 3'993 3'481 4'542 80'000 9'928 8'759 8'122 9'647 9'070 8'948 7'308 7'910 11'450 10'392 6'308 5'602 7' '000 13'686 11'690 10'974 13'313 12'711 12'240 9'669 10'595 16'130 14'247 8'836 7'936 10' '000 23'578 19'746 18'665 23'013 22'595 21'109 15'596 17'769 28'080 24'795 15'176 14'322 20' '000 34'590 28'745 26'229 33'079 32'788 30'616 21'563 25'776 40'169 36'523 21'565 20'212 31' '000 45'673 36'715 33'540 43'145 43'008 40'740 27'531 33'609 52'258 47'691 27'950 25'730 42' '000 57'223 44'325 40'470 52'931 53'268 50'841 33'485 40'959 64'041 57'494 33'970 31'236 55' '000 80'692 59'580 54'425 70'980 73'931 71'089 45'420 55'447 85'904 77'142 45'923 42'272 77' ' '454 75'675 69'149 90'023 95'990 92'451 58'012 70' '970 97'872 58'538 53' ' ' ' ' ' ' ' '095 89' ' ' '284 90'425 83' '947 1'000' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' '748 Wo nichts anderes vermerkt: Stand Gesetzgebung per NW + SH: inklusive Kopfsteuer; ZH: inklusive Personalsteuer 2 Berücksichtigte Steuergesetzrevisionen: NW per , SG per SG: Berücksichtigte Staatssteuerfusssenkung per ZH + AR: Inklusiv geplante Steuergesetzrevision per Medienkonferenz 25

26 Interkantonaler Belastungsvergleich Verheiratete ohne Kinder Bruttoeinkommen Steuerbelastung Kantonshauptort (reformierter Steuerpflichtiger) TG 2008 TG 2010 AI AR 4 GR LU OW NW SG SH 1 SZ ZG ZH ' ' '235 1' '036 1' '242 1' '000 3'099 2'982 2'965 3'673 2'082 3'588 3'513 2'924 3'707 3'905 3'375 1'597 2'659 80'000 6'183 5'931 5'292 6'602 4'828 6'249 5'753 5'524 6'658 7'076 5'505 3'060 5' '000 9'571 8'759 7'911 10'004 7'939 9'279 8'113 8'140 9'746 10'258 7'975 4'886 7' '000 18'506 16'129 15'162 19'436 16'994 17'689 14'040 14'871 21'269 19'365 14'315 10'137 15' '000 28'285 23'757 22'759 29'094 26'667 27'034 20'008 22'032 33'110 29'601 20'704 16'179 24' '000 38'520 31'384 30'609 39'160 36'606 36'512 25'975 29'577 45'097 40'517 27'088 22'639 34' '000 49'044 40'366 38'441 49'203 46'776 46'613 31'929 37'579 57'160 51'464 33'164 29'435 45' '000 71'216 58'706 53'507 69'335 67'160 66'861 43'864 53'739 81'339 75'289 45'117 41'056 69' '000 94'760 75'144 68'772 85'597 88'784 88'223 56'456 69' '852 97'531 57'732 52'700 93' ' ' ' ' ' ' '863 88' ' ' '941 89'619 82' '187 1'000' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' '988 Wo nichts anderes vermerkt: Stand Gesetzgebung per NW + SH: inklusive Kopfsteuer; ZH: inklusive Personalsteuer 2 Berücksichtigte Steuergesetzrevisionen: NW per , SG per SG: Berücksichtigte Staatssteuerfusssenkung per ZH + AR: Inklusiv geplante Steuergesetzrevision per Medienkonferenz 26

27 Interkantonaler Belastungsvergleich Verheiratete mit zwei Kindern Bruttoeinkommen Steuerbelastung Kantonshauptort (reformierter Steuerpflichtiger) TG 2008 TG 2010 AI AR 4 GR LU OW NW SG SH 1 SZ ZG ZH ' ' ' '882 1' '272 2'293 1'281 1'480 2'074 1' '000 3'440 3'393 3'920 4'302 1'918 3'871 4'492 3'752 4'367 4'888 3'375 1'457 2' '000 6'693 6'359 6'468 7'391 4'593 6'564 6'853 6'337 6'692 7'869 5'704 2'812 4' '000 15'513 13'729 13'629 16'457 13'204 14'649 12'780 13'237 16'916 16'560 12'048 7'769 11' '000 25'215 21'357 21'137 26'146 22'781 23'863 18'747 20'148 29'600 26'514 18'437 13'556 20' '000 35'281 29'019 28'987 36'129 32'530 33'208 24'715 27'589 41'511 37'430 24'822 19'871 29' '000 45'645 37'623 36'819 46'172 42'700 43'178 30'669 35'507 53'574 48'324 31'041 26'521 40' '000 67'727 55'964 51'974 66'304 63'084 63'425 42'604 51'666 77'753 71'908 42'997 38'725 63' '000 91'112 72'744 67'330 86'880 84'672 84'788 55'196 67' '265 94'748 55'608 50'369 87' ' ' ' ' ' ' '744 87' ' ' '160 87'496 79' '696 1'000' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' '497 Wo nichts anderes vermerkt: Stand Gesetzgebung per NW + SH: inklusive Kopfsteuer; ZH: inklusive Personalsteuer 2 Berücksichtigte Steuergesetzrevisionen: NW per , SG per SG: Berücksichtigte Staatssteuerfusssenkung per ZH + AR: Inklusiv geplante Steuergesetzrevision per Medienkonferenz 27

28 Finanzielle Auswirkungen statisch Kanton Gemeinden Total Polit. Schule Kirche 2010 Mio. Mio. Mio. Mio. Mio. Tarif / Sozialabzüge Fr. 40,6 Fr. 18,7 Fr. 31,9 Fr. 4,8 Fr. 96,0 Kinderbetreuungskosten Fr. 0,4 Fr. 0,2 Fr. 0,3 Fr. 0,1 Fr. 1,0 Liquidationsgewinn Fr. 0,2 Fr. 0,1 Fr. 0,2 Fr. 0,0 Fr. 0,5 Beteiligungsabzug JP Fr. 0,4 Fr. 0,2 Fr. 0,3 Fr. 0,1 Fr. 1,0 Quellensteuern Fr. 2,5 Fr. 1,2 Fr. 2,0 Fr. 0,3 Fr. 6,0 TOTAL Fr. 44,1 Fr. 20,4 Fr. 34,7 Fr. 5,3 Fr. 104,5 Liegenschaftssteuer Fr. 4,0 - Fr. 4,0 Finanzausgleich Schulen Fr. 19,0 - Fr. 19, Total Mindereinnahmen Fr. 67,1 Fr. 16,4 Fr. 15,7 Fr. 5,3 Fr. 104,5 in Prozenten 64,2 % 15,7 % 15,0 % 5,1 % 100,0 % Medienkonferenz 28

29 Finanzielle Auswirkungen dynamisch Kanton Gemeinden Total Polit. Schule Kirche 2011 Mio. Mio. Mio. Mio. Mio. Total Mindereinnahmen Fr. 67,1 Fr. 16,4 Fr. 15,7 Fr. 5,3 Fr. 104,5 Steigerung Steuerertrag Fr. 9,0 Fr. 4,0 Fr. 7,0 Fr. 1,0 Fr. 21,0 MINDEREINNAHMEN Fr. 58,1 Fr. 12,4 Fr. 8,7 Fr. 4,3 Fr. 83,5 Medienkonferenz 29

30 Danke für Ihre objektive Berichterstattung Medienkonferenz 30