Einsendeaufgabe zu BIL04

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1 Einsendeaufgabe zu BIL04 1. a) Erklären und beschreiben Sie das Anlagegitter. Nennen Sie dazu auch die Rechtsquellen. Das Anlagegitter ermöglicht es, eine Übersicht über die Entwicklung des Anlagevermögens eines Unternehmens zu erhalten. Da mit Hilfe dessen Rückschlüsse auf dem Zustand und Alter von Maschinen gezogen werden können, kann es auch als Entscheidungsgrundlage für zukünftige Investitionen dienen. Das Anlagegitter muss nur von Kapitalgesellschaften erstellt werden. Personengesellschaften oder Einzelunternehmen sind von dieser Regelung ausgenommen. Im 268 HGB ist der Aufbau des Anlagegitters festgelegt und geregelt. Es soll die Entwicklung der einzelnen Posten des Anlagevermögens (zum Beispiel Gebäude, Fuhrpark und Maschinen) darstellen. Diese Aufstellung wird nicht in der Bilanz sondern im Anhang der Kapitalgesellschaft im sog. Anlagegitter aufgeführt. Hier sind alle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens mit den Anschaffungsoder Herstellungskosten, Zu- und Abgängen, Umbuchungen sowie Zu- und Abschreibungen (kumuliert) vom gesamten Geschäftsjahr aufzuführen. Das Anlagegitter teilt sich zwingend horizontal in Spalten auf. Diese Darstellung wird meistens um Angaben zu den Abschreibungen des jeweiligen Geschäftsjahres, dem Buchwert des Vorjahres und dem Buchwert des laufenden Geschäftsjahres nach der Abschreibung erweitert. Alle Abschreibungen des Geschäftsjahres sind nach 268 Abs. 2 HGB entweder in der Bilanz bei dem betreffenden Posten zu vermerken oder im Anhang in einer der Gliederung des Anlagevermögens entsprechenden Aufgliederung anzugeben. b) Stellen Sie ein Anlagegitter unter Berücksichtigung der nachfolgenden Angaben auf und verwenden Sie dazu die Vordrucke 1.1 und 1.2. Grundstücke: Historische Anschaffungskosten: ,00 Buchwert zum des Vorjahres: ,00 Abschreibungen im Berichtsjahr: 0,00 Gebäude: Historische Herstellungskosten: ,00 Kumulierte Abschreibungen: ,00 Buchwert zum des Vorjahres: ,00 Abschreibungen im Berichtsjahr: ,00 Maschinen: Historische Anschaffungskosten: ,00

2 Zugänge im Berichtsjahr: ,00 Abgänge im Berichtsjahr: ,00 Umbuchungen: 0,00 Zuschreibungen: ,00 Kumulierte Abschreibungen: ,00 Buchwert zum des Vorjahres: ,00 Abschreibungen im Berichtsjahr: ,00 Tab. F.1: Vordruck 1.1 Anlagegitter Posten des Anlagevermögens Gesamte Anschaffungsoder Herstellungskosten K/HK Zugänge AK/HK Abgänge AK/HK Umbuchungen Zuschreibungen Kumulierte Abschreibungen Buchwert am Ende des Geschäftsjahres Grundstück ,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0, ,00 Gebäude ,00 0,00 0,00 0,00 0, , ,00 Maschinen , , ,00 0, , , ,00 Tab. F.2: Vordruck 1.2 Ausweis der Abschreibungen im laufenden Geschäftsjahr Anlageposten Buchwert am des Vorjahres Abschreibungen des Berichtsjahres Grundstücke ,00 0,00 Gebäude , ,00 Maschinen , ,00

3 2. Sachverhalt: Die Firma Motivation AG weist zum X2 Forderungen alul ,00 inklusive 19 % Mehrwertsteuer aus. Darauf wurde im Vorjahr, also zum X1, eine Pauschalwertberichtigung in Höhe von 3 % gebildet. Im Laufe des Geschäftsjahres 20X2 sind Forderungen in Höhe von ,00 inklusive 19 % Mehrwertsteuer endgültig ausgefallen. Der Forderungsbestand beträgt zum X2 inklusive 19 % Mehrwertsteuer In diesem Forderungsbestand ist eine Forderung über ,00 inklusive 19 % Mehrwertsteuer an den Kunden Verlustsicher enthalten. Dies deshalb, weil Verlustsicher vor geraumer Zeit, am X2, der Firma Motivation AG erhebliche Liquiditätsprobleme signalisierte. Am X2 werden Sie informiert, dass das Vergleichsverfahren über Ihren Kunden Verlustsicher eröffnet wurde. Auf Anfrage teilte Ihnen der Insolvenzverwalter eine Vergleichsquote von voraussichtlich 40 % mit. Für die Ermittlung des nachweisbaren %Satzes der durchzuführenden Pauschalwertberichtigungen auf Forderungen alul zum X2 werden Ihnen von der Finanzbuchhaltung folgende Zahlen bezüglich der vergangen fünf Jahre wie folgt vorgelegt: Jahr Forderungsbestände Netto zum d. J. Zusätzlich zu den einzelwertberichtigten Forderungen die ausgefallenen Forderungen Netto , , , , , , , , , ,00 Gesamt , ,00 Aufgaben: a) Berechnen Sie für die Durchführung des allgemeinen Kreditrisikos den Durchschnittswert der durchzuführenden Pauschalwertberichtigungen. a) Rechenweg: Ausgefallene Forderungen/Forderungsbestand x 100 = % 1. Jahr: 8.400,00 / ,00 x 100 = 3 % 2. Jahr: ,00 / ,00 x 100 = 3,1 % 3. Jahr: 9.000,00 / ,00 x 100 = 2,25 %

4 4. Jahr: 9.100,00 / ,00 x 100 = 3,5 % 5. Jahr: ,00 / ,00 x 100 = 3,4 % Der Durchschnittswert des allgemeinen Kreditrisikos für die Pauschalwertberichtigung liegt bei 3 %. b) Führen Sie die durchzuführenden Einzelwertberichtigungen und Pauschalwertberichtigung nach der indirekten Abschreibungsmethode durch und kommentieren Sie diese. Bilden Sie dazu die erforderlichen Buchungssätze inklusive der Abschlussbuchungen. Abschreibung endgültig ausgefallener Forderungen von ,00 Euro: ,00 Euro ,00 Euro an ,00 Euro Aussonderung der zweifelhaften Forderung über ,00 Euro: ,00 Euro an ,00 Euro Forderung über ,00 Euro Einzelwertberichtigung: Es kann mit einem Forderungseingang von ,00 Euro gerechnet werden. Die voraussichtliche Forderungsquote beträgt 40 %. Somit beträgt der voraussichtliche Forderungsausfall ,00 Euro: ,00 Euro an ,00 Euro Auflösung (erfolgserhöhend) des Delkredere aus dem Vorjahr: ,00 Euro an ,00 Euro Pauschalwertberichtigung: Berechnung und Neubildung: Forderungsbestand: ,00 Euro abzüglich Einzelwertberichtigung ,00 Euro Einwandfreie Forderungen brutto ,00 Euro und einwandfreie Forderungen netto ,00 Euro davon 3 % Pauschalwertberichtigung 9.750,00 Euro Abschlussbuchungen: ,00 Euro an ,00 Euro ,00 Euro an ,00 Euro ,00 Euro an ,00 Euro ,00 Euro an ,00 Euro ,00 Euro an ,00 Euro ,00 Euro an ,00 Euro ,00 Euro an ,00 Euro ,00 Euro an ,00 Euro c) Bilden Sie den bilanziellen Ausweis nach 266 Abs. 2 HGB für den Posten Forderungen alul ab. Bilanzieller Ausweis nach 266 Abs. 2 HGB für den Posten Forderungen alul Betrag Bilanzposten oder Korrekturposten

5 ,00 Euro Forderungen alul zum X ,00 Euro Abzüglich zweifelhafte Forderungen (247) ,00 Euro Abzüglich Pauschalwertberichtigung (368) = ,00 Euro Bilanzausweis: Forderungen alul Aktiva B. Umlaufvermögen II. Forderungen aus sonstigen Vermögenswerten Forderungen alul ,00 Euro 3. Die Firma Steuergerecht AG benötigt für ein großes Bauprojekt zweitausend Stück Granitplatten. Diese Granitplatten stellen für die Firma Steuergerecht AG Rohstoffe dar, die sie in ihrem Bauprojekt verarbeiten wird. Dazu schloss die Firma Steuergerecht AG am X1 mit der Firma Freundlich GmbH einen Kaufvertrag auf Lieferung von zweitausend Granitplatten, Marke: schwarz poliert mit den Maßen: 10 (h) x 100 (B), zu einem Stückpreis von 119,00 inklusive 19 % Mehrwertsteuer. Die bestellten Granitplatten werden frei Haus auf Risiko der Firma Steuergerecht AG geliefert. Der Gesamtkaufpreis beträgt damit ,00 brutto und ist mit Banküberweisung innerhalb von 10 Tagen netto von der Firma Steuergerecht AG zu bezahlen. Der Granit liegt der Firma Freundlich GmbH bereits unbearbeitet vor und ist von dieser auch vollständig bezahlt. Allerdings kann sie diesem Auftrag nicht sofort nachkommen und ihre vorhandenen Granitblöcke in die bestellten Granitplatten schneiden und polieren, da sie zuvor andere bereits vorliegende Aufträge zu erfüllen hat. Deshalb wurde im Kaufvertrag eine Auslieferung der bestellten Granitplatten an die Firma Steuergerecht AG bis zum des Folgejahres 20X2 vereinbart. Seit Abgabe der Bestellung sind zwischenzeitlich mehrere Preissenkungen bei Granit eingetreten. Zum Bilanzstichtag ist der Marktpreis von derartigen Granitplatten auf 83,30 inklusive 19 % Mehrwertsteuer gesunken. Da die Firma Steuergerecht AG als Besteller der 2000 Granitplatten an den ursprünglich vereinbarten Kaufpreis von 119,00 inklusive Mehrwertsteuer gebunden ist, muss sie für das folgende Geschäftsjahr 20X2 von einem niedrigeren Wiederbeschaffungswert, und zwar in Höhe von 83,30 inklusive 19 % Mehrwertsteuer, ausgehen. Damit droht der Firma Steuergerecht AG ein Verlust pro Stück Granitplatte von 35,70 brutto oder bezogen auf die bestellten Granitplatten ein Verlust von ,00 brutto. Aufgaben: a) Teilen Sie unter Nennung der Rechtsquelle (Gesetz und Paragrafen) mit, welche Form der zeitlichen Abgrenzung die Firma Steuergerecht AG vorzunehmen hat. Begründen Sie. Nach 249 HGB muss die Firma Steuergerecht AG eine Rückstellung in Höhe von ,00 Euro vornehmen. Nach 249 HGB sind Rückstellungen Aufwendungen, die für drohende Verluste oder ungewisse Verbindlichkeiten aus schwebenden Geschäften gebildet werden müssen. Nach 266 Abs. 3 sind die Rückstellungen in der Bilanz auf der Passivseite unter Abschnitt B auszuweisen. Sie sind Schulden und werden daher in der Bilanz unter dem Fremdkapital aufgeführt. b) Führen Sie sodann die entsprechenden Buchungen mit Kontonummer und Buchungsbetrag für das abzuschließende Geschäftsjahr 20X1 aus. Bei einer Rückstellung darf die Vorsteuer nicht berücksichtigt werden,

6 weil sie keine Verbindlichkeit sondern eine Forderung gegenüber dem Finanzamt ist. Nach 253 Abs. 1 Satz 2 HGB sind Rückstellungen nur in Höhe des Erfüllungsbetrages zu bilden (das ist immer ein Nettobetrag). Rückstellungsberechnung: Erfüllungsbetrag ,00 Euro Marktpreis netto (pro Stück 70 Euro) ,00 Euro Drohender Verlust (netto) ,00 Euro Es muss eine Rückstellung in Höhe von ,00 Euro gebildet werden (30,00 Euro netto pro Stück bei Stück Granitplatten). Bildung der Rückstellung aus drohenden Verlusten: ,00 Euro an ,00 Euro Abschlussbuchungen zum X1: ,00 Euro an ,00 Euro ,00 Euro an ,00 Euro Buchung am Anfang des Geschäftsjahres 20X2: ,00 Euro an ,00 Euro c) Teilen Sie mit, nach welcher Rechtsquelle ein Bilanzausweis zu erfolgen hat und bilden Sie diesen in Ihrer Aufgabenlösung ab. Nach 266 Abs. 3 sind Rückstellungen in der Bilanz auf der Passivseite unter Abschnitt B auszuweisen. Sie sind Schulden und werden daher in der Bilanz unter dem Fremdkapital aufgeführt. Aufwandskonto an 390 sonstige Rückstellungen ,00 Euro d) Danach führen Sie die Buchungen im Geschäftsjahr 20X2 mit folgenden Alternativen aus: Alternative 1: Bei Auslieferung der Granitplatten an die Firma Steuergerecht AG beträgt der Marktpreis pro Granitplatte 83, ,00 Euro ,00 Euro an ,00 Euro ,00 Euro an ,00 Euro Alternative 2: Bei Auslieferung der Granitplatten an die Firma Steuergerecht AG beträgt der Marktpreis pro Granitplatte 101, ,00 Euro ,00 Euro an ,00 Euro ,00 Euro an ,00 Euro ,00 Euro Alternative 3: Bei Auslieferung der Granitplatten an die Firma Steuergerecht AG GmbH beträgt der Marktpreis pro Granitplatte 71,40.

7 ,00 Euro ,00 Euro an ,00 Euro ,00 Euro an ,00 Euro