1 Buchführung Buchführungspflicht Aufzeichnungspflichten 13

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1 Inhaltsverzeichnis 1 Buchführung Buchführungspflicht Aufzeichnungspflichten Übersicht über die Aufzeichnungspflichten (Auswahl) Aufbewahrungspflichten Verletzung von Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten Gewinnermittlungsarten Die Gewinnermittlungsarten Einnahmenüberschussrechnung Betriebsvermögensvergleich Buchen auf Konten Bestandskonten Erfolgskonten Warenkonten Umsatzsteuerkonten Privatkonten Kontokorrentkonten (Personenkonten) 17 2 Besonderheiten bei Produktionsbetrieben Beschaffung von Waren, Stoffen und Fertigteilen Buchen unfertiger und fertiger Erzeugnisse/Leistungen 22 3 Jahresabschluss Inhalte des Jahresabschlusses Bilanz 28 Elektronisch zu übermittelnde Steuererklärungen und die E-Bilanz 29 Die Gliederung der Bilanz gemäß 266 HGB Gewinn-und Verlustrechnung 32 Gliederungsschema der Gewinn- und Verlustrechnung gemäß 275 HGB Bilanzierungsgrundsätze Allgemeine Vorschriften Ansatzvorschriften Allgemeine Bewertungsgrundsätze gemäß 252 Abs. 1 HGB

2 4 Sachliche und zeitliche Abgrenzung Sachliche Abgrenzungen Zeitliche Abgrenzung von Aufwendungen und Erträgen Aktive Rechnungsabgrenzung (ARAP) 39 Buchungsbeispiele zur aktiven Rechnungsabgrenzung 40 Damnum / Disagio Passive Rechnungsabgrenzung (PRAP) 44 Buchungsbeispiele zur passiven Rechnungsabgrenzung Sonstige Forderungen 46 Buchungsbeispiele zu Sonstigen Forderungen Sonstige Verbindlichkeiten 49 Buchungsbeispiel zu Sonstigen Verbindlichkeiten 49 Behandlung der Vorsteuer 50 Buchungsbeispiele zur Behandlung der Vorsteuer Abschluss der Umsatzsteuerkonten 53 5 Umsatzsteuer Steuerpflichtige Umsätze - steuerfreie Umsätze Wichtige Begriffe Unternehmer Inland Steuersatz und Bemessungsgrundlage Soll- und Ist-Besteuerung Die Besteuerung des Kleinunternehmers 63 Kleinunternehmerregelungsverzicht Besteuerungszeitraum und -verfahren Die Umkehr der Steuerschuldnerschaft Vorsteuerabzug Nicht abzugsfähige Vorsteuerbeträge Berichtigung des Vorsteuerabzugs Bedeutung der Rechnung zum Buchen der Vorsteuer Umsatzsteuerrechtliches Ausland Inland Ausland 68 6

3 5.5 Warengeschäfte mit dem übrigen Gemeinschaftsgebiet Innergemeinschaftlicher Erwerb Innergemeinschaftliche Lieferung 70 Nachweis und Aufzeichnungspflichten bei innergemeinschaftlichen Lieferungen ( 17aUStDVff.) 71 Zusammenfassende Meldung Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummern Drittlandsgebiet Einfuhr aus einem Drittlandsgebiet Aufzeichnungspflichten Ausfuhr ins Drittlandsgebiet Aus der Buchführung in die Umsatzsteuervoranmeldung 77 6 Erhaltene und geleistete Anzahlungen Umsatzsteuerliche Regelung zur Anzahlung Erhaltene Anzahlungen Geleistete Anzahlungen 95 7 Allgemeine Grundsätze zur Bewertung Handels- und steuerrechtliche Bewertungsvorschriften Bewertung Niederstwertprinzip / Höchstwertprinzip Grundsatz der Maßgeblichkeit Betriebsvermögen Bewertungsmaßstäbe Anschaffungskosten 105 Geschäfts- oder Firmenwert Herstellungskosten 106 Beispiele zu Anschaffungs- und Herstellungskosten Bewertung des Anlagevermögens Das Anlagevermögen Abnutzbares Anlagevermögen Nicht abnutzbares Anlagevermögen Bewertungsvereinfachungsverfahren - Festwert 117 7

4 8.2 Abschreibungen - Absetzung für Abnutzung Die planmäßige Abschreibung 119 Eigenschaften der linearen Abschreibung 119 Eigenschaften der degressiven Abschreibung 121 Eigenschaften der Abschreibung nach Maßgabe der Leistung (Leistungs-AfA) Besonderheiten bei Gebäuden 125 Modus der Abschreibung 125 Lineare Abschreibung Übernahme steuerrechtlicher Abschreibungen 126 Sonderabschreibung nach 7g EStG n.f 126 Unterschiede zwischen Handelsbilanz und Steuerbilanz 127 Abschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter Außerplanmäßige Abschreibungen bzw. Absetzungen für außergewöhnliche Abnutzungen (AfaA) Beizulegender Wert Teilwert Abgänge des Anlagevermögens Werterhaltende und werterhöhende Reparaturen Anlageverzeichnis Investitionsabzugsbetrag Bildung / Buchung des Investitionsabzugsbetrages Auflösung des Investitionsabzugsbetrages in der Steuerbilanz 144 Auflösung bei Erwerb des Wirtschaftsgutes 144 Auflösung ohne Erwerb des Wirtschaftsgutes Bewertung des Umlaufvermögens Gliederung und Bewertung des Umlaufvermögens Umlaufvermögen in der Bilanz Bewertung des Umlaufvermögens Börsenpreis und Marktpreis Bewertung der Vorräte Übersicht über das Vorratsvermögen Der Wertansatz Inventurverfahren Bewertung von Forderungen Allgemeine Bestimmungen Einteilung von Forderungen 165 Einwandfreie Forderungen 165 Zweifelhafte Forderungen _. 165 Uneinbringliche Forderungen 166 8

5 9.3.3 Die Wertberichtigung auf Forderungen 166 Einzelwertberichtigung 166 Pauschalwertberichtigung 167 Beispiele zur Bewertung von Forderungen Bewertung von flüssigen Mitteln Bewertung von Wertpapieren Kapital, Bewertung der Verbindlichkeiten und Rückstellungen Ausweis des Kapitals in der Bilanz Das Kapital bei Kapitalgesellschaften Kapital im Einzelunternehmen Kapital bei Personengesellschaften Rückstellungen Bewertung von Verbindlichkeiten 184 Anhang 189 Abkürzungsverzeichnis 190 Glossar 191 Sachwortverzeichnis 193 9