Probeklausur 1 zu Grundzüge des Jahresabschlusses nach HGB und IFRS, 7. Auflage. Themenbereich: Jahresabschluss nach HGB (Kapitel 1 bis 5)

Transkript

1 Prof. Dr. Buchholz Probeklausur 1 zu Grundzüge des Jahresabschlusses nach HGB und IFRS, 7. Auflage Themenbereich: Jahresabschluss nach HGB (Kapitel 1 bis 5) Hinweise: 1. Die Probeklausur ist auf zwei Stunden ausgelegt und besteht aus sechs Aufgaben zu je 20 Punkten, somit insgesamt 120 Punkte. Sie sollten bei jeder Aufgabe von rund 20 Minuten Bearbeitungszeit ausgehen. Für das Lesen des Klausurtextes können Sie nochmals 10 Minuten einrechnen, sodass Sie nach 130 Minuten fertig sein müssen. Um das zu schaffen, müssen Sie den Lehrstoff gründlich durchgearbeitet haben. 2. In dieser Klausur werden die Inhalte der Kapitel 1 bis 5 meines oben genannten Lehrbuches abgefragt. Somit werden die Themen Einzelabschluss für alle Kaufleute und für Kapitalgesellschaften geprüft. 3. Es gilt das deutsche Umsatzsteuergesetz, wobei grundsätzlich von einem vollen Vorsteuerabzug für unternehmensbezogene Leistungen auszugehen ist. Bei einzelnen Teilaufgaben ist die USt zu vernachlässigen. Es gilt der Rechtszustand des Jahres 2011, auch wenn in den Klausuren allgemeine Periodenangaben (z.b. 01) erscheinen. 4. Erlaubte Hilfsmittel: Aktuelles HGB (Textausgabe mit Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz), Steuergesetze (EStG) und Steuerrichtlinien (EStR), Taschenrechner. In das folgende Schema können Sie für die jeweilige Aufgabe den erreichten Wissensstand eintragen (< 50%, 50%, > 50%). Damit erhalten Sie einen Gesamtüberblick über Ihren aktuellen Leistungsstand. Aufgabe 1 Aufgabe 2 Aufgabe 3 Aufgabe 4 Aufgabe 5 Aufgabe 6 Summe

2 - 2 - Aufgabe 1 (Sachanlagen und immaterielle Vermögensgegenstände) Die Teilaufgaben sind unabhängig voneinander. Im Zugangsjahr sind Abschreibungen monatsgenau zu verrechnen. Das Geschäftsjahr entspricht dem Kalenderjahr. a) Die Anschaffungskosten eines betrieblichen Gebäudes betragen am : Am wird ein Anbau im Wert von netto an das Gebäude angefügt. Wie wird Ende 01, 02 und 03 bewertet, wenn die steuerrechtlichen Regelungen angewendet werden? b) Die Anschaffungskosten einer Maschine betragen am : (Nutzungsdauer zehn Jahre, lineare Abschreibung). Am ist der beizulegende Stichtagswert auf gesunken. Wie ist Ende 01 und 02 zu bewerten? c) Die Anschaffungskosten einer Maschine betragen am : (Nutzungsdauer acht Jahre). In der Handelsbilanz wird arithmetisch-degressiv abgeschrieben in der Steuerbilanz linear. Wie sieht die steuerrechtliche Ergänzungsbilanz 01 aus? d) Am wird ein Bürostuhl für 300 zzgl. 19% USt für die Verwaltung beschafft (Nutzungsdauer vier Jahre, gleichmäßige Entwertung). Wie wird der Stuhl in 01 handelsrechtlich behandelt, wenn ein möglichst niedriger Gewinn ausgewiesen werden soll? e) Unternehmer Müller beginnt ab dem mit der Entwicklung eines neuen Elektroantriebs für Fahrzeuge. Monatlicher Aufwand: Am ist die Entwicklung erfolgreich abgeschlossen und das Know how wird im Unternehmen eingesetzt (Nutzungsdauer fünf Jahre, gleichmäßige Entwertung). Das Vermögen soll möglichst hoch ausfallen und es bestehen zu keinem Zeitpunkt Zweifel an der Fertigstellung. Wie wird Ende 01 und Ende 02 bilanziert? Gehen Sie auf den Ansatz, den Ausweis und die Bewertung des betreffenden Postens ein.

3 - 3 - Aufgabe 2 (Buchungen für alle Kaufleute) Geben Sie die Buchungen nach dem HGB an. Keine Buchungen über Eröffnungs- oder Schlussbilanzkonto bzw. GuV-Konto! Sollte keine Buchung auszuführen sein, muss eine kurze Begründung erfolgen. Die Kontenbezeichnungen sind grundsätzlich aus den Gliederungsschemata für die Bilanz und GuV-Rechnung großer Kapitalgesellschaften abzuleiten. Es gilt: Geschäftsjahr = Kalenderjahr, Anwendung des Gesamtkostenverfahrens. Nur wenn die Teilaufgabe darauf abstellt, sind latente Steuern zwischen HGB und EStG zu berücksichtigen! a) Bei einem Einzelunternehmen ist der Gewerbeertrag im Jahr 01 (vor Freibetrag) Der Hebesatz beträgt 420%. Wie wird gebucht? b) Bei einem Einzelunternehmen entstehen für einen betrieblichen Pkw (70% betrieblich, 30% privat genutzt) die folgenden Aufwendungen in 01: (mit Vorsteuerabzug), (Kfz-Steuer und Kfz-Versicherung). Buchung des Privatanteils. c) Die C-D-OHG (Anteil C: 60%, Anteil D: 40%) erhält in 01 Dividenden in Höhe von für einige langfristig angelegte betriebliche Aktien. Der nach Steuern verbleibende Betrag wird dem betrieblichen Bankkonto gutgeschrieben. Buchung des Zahlungseingangs. d) In 01 wird ein neues technisches Verfahren entwickelt, wofür anfallen. Hierin sind 20% für die Erarbeitung des grundlegenden Know-hows enthalten. Das Verfahren stellt einen Vermögensgegenstand dar. Wie wird gebucht (hoher Vermögensausweis)? e) Am zahlt ein Unternehmer die Miete für sein Büro vom privaten Bankkonto für fünf Monate im Voraus: Gesamtbetrag (monatlich ). Buchung für 01. f) Unternehmer A erwirbt am ein weiteres Unternehmen für (Bankzahlung): Buchwert der Vermögensgegenstände (zusätzliche stille Reserven ) und Zeitwert der Schulden Wie wird am gebucht? Wie wird der immaterielle Posten in 01 verbucht (lineare Abschreibung bei normaler Nutzungsdauer)? g) Am erwirbt Unternehmer Meier Aktien zum Terminkurs von 18 /Aktie. Das Geschäft wird nach drei Monaten zum dann gültigen Tageskurs abgewickelt. Am Bilanzstichtag liegt der Tageskurs bei 15 /Aktie. Wie wird zu diesem Zeitpunkt gebucht? h) In 01 wird eine betriebliche Lampe für 120 zzgl. 19% USt per Bankzahlung gekauft. Wie wird gebucht, wenn der handelsrechtliche Aufwand möglichst hoch sein soll?

4 - 4 - Aufgabe 3 (Buchungen für große Kapitalgesellschaften) Geben Sie die Buchungen nach dem HGB für große Kapitalgesellschaften an. Keine Buchungen über Eröffnungs- oder Schlussbilanzkonto bzw. GuV-Konto! Sollte keine Buchung auszuführen sein, muss eine kurze Begründung erfolgen. Die Kontenbezeichnungen sind grundsätzlich aus den gesetzlichen Gliederungsschemata der Bilanz und GuV-Rechnung abzuleiten. Es gilt: Geschäftsjahr = Kalenderjahr, Anwendung des Gesamtkostenverfahrens. Nur wenn die Teilaufgabe auf latente Steuern (zwischen HGB und EStG) abstellt, sind diese zu berücksichtigen! a) Die Mitarbeiter der Invent-GmbH erarbeiten ab dem einen Namen für eine neue Produktreihe, die langfristig im Unternehmen genutzt werden soll. Ende 01 ist der Name gefunden und es werden als Herstellungskosten aktiviert (angemessener Betrag: ). Wie wird Ende 01 gebucht (hoher Vermögensausweis erwünscht)? b) Die X-AG erwirbt in 01 eigene Anteile: Aktien für 41 /Aktie (Nennwert 24 /Aktie, Bankgebühr ein Euro je Aktie). Bankzahlung. Wie wird gebucht, wenn andere Gewinnrücklagen in ausreichender Höhe vorhanden sind? c) Bei der C-GmbH entsteht am eine langfristige Verpflichtung, die in fünf Jahren zu erfüllen ist (Betrag , i = 5%). Wie ist Ende 01 zu buchen, wenn die Regelungen des entsprechenden BMF-Schreibens angewendet werden? d) Die Invest-AG ist zu 22% an der Y-AG beteiligt. In 01 erhält die Invest-AG eine Dividende in Höhe von Wie wird die Bankgutschrift nach Steuerabzug gebucht? e) Die A-GmbH liefert am Waren an einen amerikanischen Abnehmer, sodass eine Forderung von US-Dollar entsteht (1 US-Dollar = 0,8 Euro). Am beträgt der Wechselkurs: 1 US-Dollar = 0,9 Euro. Die Forderung wird Ende Januar 02 bezahlt. Wie wird am und am gebucht (ohne USt)? f) Der Passivposten P 1 wird Ende 01 in der Handelsbilanz mit und in der Steuerbilanz mit bewertet. Wie werden die latenten Steuern bei einer großen GmbH gebucht, wenn die zeitliche Differenz erstmals auftritt (Steuersatz: 30%)? g) Die X-AG erzielt in 01 einen Jahresüberschuss von (Erfolgsausweis mit teilweiser Ergebnisverwendung). Die gesetzliche Rücklage ist zu dotieren und der Vorstand will 30% des möglichen Betrags thesaurieren. Wie wird der Bilanzgewinn Ende 01 verbucht?

5 - 5 - Aufgabe 4 (Latente Steuern) Beantworten Sie die folgenden Fragen zu den latenten Steuern. Stichwortartige Antworten sind zulässig, wobei die wesentlichen Punkte zu nennen sind. Bei den Teilaufgaben a) bis e) wird von einer großen GmbH ausgegangen. a) Handelt es sich bei aktiven latenten Steuern um einen Vermögensgegenstand? b) Welche latenten Steuern treten auf, wenn in der Steuerbilanz ein Passivposten höher bewertet wird als der Handelsbilanz? Welche latenten Steuern treten bei der Vorratsbewertung auf, wenn bei sinkenden Preisen in der Handelsbilanz die Fifo-Methode und in der Steuerbilanz die Durchschnittsmethode gewählt wird? c) Erläutern Sie kurz das theoretische Konzept der latenten Steuern im HGB. d) Ende 01 sind die folgenden beiden Vorgänge relevant: Der handelsrechtliche Aktivposten A 1 ist größer als der steuerrechtliche Aktivposten A 1 (Differenz ). Der steuerrechtliche Passivposten P 1 ist kleiner als der handelsrechtliche Passivposten P 1 (Differenz ). Der Steuersatz beträgt 30%. Wie können die latenten Steuern in der Bilanz ausgewiesen werden, wenn Ansatzwahlrechte genutzt werden? e) Am werden langfristige Schuldverschreibungen (Anschaffungskosten ) im Handelsrecht bei nicht dauernder Wertminderung auf abgewertet (Steuersatz 30%). Ende des Jahres 02 steht fest, dass der Steuersatz zukünftig auf 35% steigt. Wie ist Ende 02 zu bewerten? f) Wie sind latente Steuern bei kleinen Kapitalgesellschaften zu behandeln?

6 - 6 - Aufgabe 5 (Diverse Wissensfragen) Beantworten Sie die folgenden Teilaufgaben kurz, aber präzise. Stichwortartige Antworten sind möglich. Die Teilaufgaben sind unabhängig voneinander. a) Was ist eine Betriebsvorrichtung? b) Wodurch zeichnen sich passive antizipative Rechnungsabgrenzungsposten aus? c) Welche Rechnungslegungsvorschriften muss bzw. kann eine mittelgroße GmbH im Einzelabschluss anwenden? d) Was ist eine deduktive GoB-Ermittlung? Erläutern Sie die beiden damit verbundenen Probleme. e) Welche GmbH-Form kann mit beispielsweise Eigenkapital gegründet werden? Wie ist am Ende des Gründungsjahres vorzugehen, wenn der Jahresüberschuss beträgt? f) Was ist der Geldkurs? g) Was ist ein aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung? h) Was ist eine Rückbeteiligung? i) Erläutern Sie, was man unter Ansatzstetigkeit versteht. j) Was ist eine Sicherungsübereignung?

7 - 7 - Aufgabe 6 (Diverse Bilanzierungen) Die einzelnen Teilaufgaben sind unabhängig voneinander. Kurze, aber präzise Begründungen sind notwendig. a) Am entsteht im Einzelabschluss ein derivativer Firmenwert von Wie wird er bei linearer Abschreibung und üblicher Nutzungsdauer Ende 01 und 02 in der Handelsbilanz bewertet? Welche Werte gelten zu den jeweiligen Zeitpunkten in der Steuerbilanz? b) Welche latenten Steuern treten bei Teilaufgabe a) Ende 01 und Ende 02 in der Handelsbilanz einer großen GmbH auf (Steuersatz 31%)? c) Ende 01 aktiviert eine GmbH selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände im Wert von Erläutern Sie, wie hoch der ausschüttungsgesperrte Betrag ist (Steuersatz 32%). d) Die X-GmbH erwirbt Mitte 01 genau 15% der Anteile an der Y-AG zwecks Kooperation für Ende 01 ist der Wert der Anteile auf gesunken. Welcher Posten liegt vor und wie ist er Ende 01 in der Handelsbilanz zu bewerten? e) Wie wird ein beweglicher Vermögensgegenstand bei einem Einzelunternehmen bilanziert, wenn seine betriebliche Nutzung bei 40% liegt? f) Ein langfristig eingesetzter Lkw (Restwert Ende 05: , Restnutzungsdauer fünf Jahre, lineare Abschreibung) wird Mitte 06 grundlegend überholt (z.b. Austausch des Motors). Aufwand: Wie wird das Fahrzeug Ende 06 bewertet? g) Wie wird eine Fremdwährungsverbindlichkeit mit einer Restlaufzeit von achtzehn Monaten am Bilanzstichtag bewertet, wenn der Wechselkurs a) steigt bzw. b) sinkt?