DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

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1 DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz Branchenpaket für Hotels und Gaststätten (Basis SKR 0 Gültig für 2015 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlagevermögen Anlagevermögen Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital Nicht eingeforderte ausstehende Einlagen - Ausstehende Einlagen von Nicht eingeforderte ausstehende Einlagen - Eingeforderte, noch ausstehende Einlagen Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten Selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte Geschäfts- oder Firmenwert Geleistete Anzahlungen Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken R R F F F F Ausstehende Einlagen auf das Komplementär-Kapital, nicht eingefordert VH Ausstehende Einlagen auf das Komplementär-Kapital, eingefordert VH Ausstehende Einlagen auf das Kommandit-Kapital, nicht eingefordert TH Ausstehende Einlagen auf das Kommandit-Kapital, eingefordert TH Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile Ü für die 1 Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten Konzessionen Gewerbliche Schutzrechte Ähnliche Rechte und Werte EDV-Software Lizenzen an gewerblichen Schutzrechten und ähnlichen Rechten und Werten Selbst geschaffene immaterielle EDV-Software Lizenzen und Franchiseverträge Konzessionen und gewerbliche Schutzrechte Rezepte, Verfahren, Prototypen Immaterielle in Entwicklung Geschäfts- oder Firmenwert Verschmelzungsmehrwert Geleistete Anzahlungen auf immaterielle Anzahlungen auf Geschäfts- oder Firmenwert Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Technische Anlagen und Maschinen Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten nbebaute Grundstücke Grundstücksgleiche Rechte (Erbbaurecht, Dauerwohnrecht, unbebaute Grundstücke) Grundstücke mit Substanzverzehr Grundstücksanteil häusliches Arbeitszimmer Bauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Grundstückswerte eigener bebauter Grundstücke Geschäftsbauten Fabrikbauten Andere Bauten Garagen Außenanlagen für Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten Wohnbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Wohnbauten Gebäudeanteil häusliches Arbeitszimmer Bauten auf fremden Grundstücken Geschäftsbauten Fabrikbauten Wohnbauten Andere Bauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik-, Wohn- und andere Bauten Technische Anlagen und Maschinen Technische Anlagen Maschinen Transportanlagen und Ähnliches Maschinengebundene Werkzeuge Betriebsvorrichtungen Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Festwerte Hotel Festwerte Restaurant Andere Anlagen Pkw Lkw Transportmittel Werkzeuge Betriebsausstattung Geschäftsausstattung Ladeneinrichtung Büroeinrichtung Gerüst- und Schalungsmaterial Seite 1

2 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlagevermögen Anlagevermögen Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Anteile an verbundenen nternehmen Ausleihungen an verbundene nternehmen Beteiligungen Geringwertige Wirtschaftsgüter Wirtschaftsgüter größer 150 bis 1000 Euro (Sammelposten) Einbauten in fremde Grundstücke Betriebs- und Geschäftsausstattung Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Anzahlungen auf Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau auf eigenen Grundstücken Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Wohnbauten im Bau auf eigenen Grundstücken Anzahlungen auf Wohnbauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau auf fremden Grundstücken Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf fremden Grundstücken Wohnbauten im Bau auf fremden Grundstücken Anzahlungen auf Wohnbauten auf fremden Grundstücken Technische Anlagen und Maschinen im Bau Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung im Bau Anzahlungen auf andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Anteile an verbundenen nternehmen (Anlagevermögen) Anteile an verbundenen nternehmen, Personengesellschaften Anteile an verbundenen nternehmen, Kapitalgesellschaften Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, Personengesellschaften Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, Kapitalgesellschaften Anteile an herrschender oder mit Mehrheit beteiligter Gesellschaft Ausleihungen an verbundene nternehmen Ausleihungen an verbundene nternehmen, Personengesellschaften Ausleihungen an verbundene nternehmen, Kapitalgesellschaften Ausleihungen an verbundene nternehmen, Einzelunternehmen Beteiligungen Beteiligung einer GmbH & Co. KG an einer Komplementär GmbH Typisch stille Beteiligungen Atypisch stille Beteiligungen Beteiligungen Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Wertpapiere des Anlagevermögens sonstige Ausleihungen Ausleihungen an sonstige Ausleihungen Genossenschaftsanteile Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften Beteiligungen an Personengesellschaften Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Personengesellschaften Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Kapitalgesellschaften Wertpapiere des Anlagevermögens Wertpapiere mit Gewinnbeteiligungsansprüchen, die dem Teileinkünfteverfahren unterliegen Festverzinsliche Wertpapiere Ausleihungen Darlehen Ausleihungen an Ausleihungen an GmbH Ausleihungen an persönlich haftende Ausleihungen an Ausleihungen an stille Ausleihungen an nahe stehende Personen Genossenschaftsanteile zum langfristigen Verbleib Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen zum langfristigen Verbleib Seite 2

3 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) mlaufvermögen mlaufvermögen Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe nfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen In Ausführung befindliche Bauaufträge In Arbeit befindliche Aufträge Fertige Erzeugnisse und Waren Geleistete Anzahlungen (Vorräte) Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (von Vorräten offen abgesetzt) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe (Bestand) nfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen (Bestand) Hergestellte Halb- u. Fertigerzeugnisse nfertige Erzeugnisse (Bestand) nfertige Leistungen (Bestand) In Ausführung befindliche Bauaufträge In Arbeit befindliche Aufträge Fertige Erzeugnisse und Waren (Bestand) Fertige Erzeugnisse (Bestand) Waren (Bestand) Bestand Lebensmittel Bestand Kaffee, Tee, Kakao Bestand Getränke Bestand Bier Bestand alkoholfr. Getränke Bestand Wein, Sekt Bestand Spirituosen Bestand sonstige Waren Bestand Tabakwaren Bestand Süßwaren Bestand Eis Bestand Toilettenartikel Bestand sonst. Handelsware Geleistete Anzahlungen auf Vorräte AV R AV AV AV S R F F F Geleistete Anzahlungen 7 % Geleistete Anzahlungen 16 % Geleistete Anzahlungen 15 % Geleistete Anzahlungen 19 % Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (von Vorräten offen abgesetzt) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent Forderungsverrechnungskonto für die Schnittstelle der Hotelsoftware Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen msatzsteuersatz oder eines Kleinunternehmers (EÜR) F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten msatzsteuersatz (EÜR) F Forderungen aus steuerfreien oder nicht steuerbaren Lieferungen und Leistungen (EÜR) F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen nach Durchschnittssätzen gemäß 24 StG (EÜR) 13) 13) 13) 13) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Andere Forderungen gegen oder Andere n oder Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder Forderungen gegen verbundene nternehmen oder verbundenen nternehmen F Gegenkonto bei 13) Aufteilung der Forderungen nach Steuersätzen (EÜR) F Forderungen nach 11 Abs. 1 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent - F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Wechsel aus Lieferungen und Leistungen F Wechsel aus Lieferungen und Leistungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr F Wechsel aus Lieferungen und Leistungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Wechsel aus Lieferungen und Leistungen, bundesbankfähig F Zweifelhafte Forderungen F Zweifelhafte Forderungen - F Zweifelhafte Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Einzelwertberichtigungen auf Forderungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Einzelwertberichtigungen auf Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Pauschalwertberichtigung auf Forderungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Pauschalwertberichtigung auf Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen F F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen - Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Gegenkonto zu sonstigen n bei Buchungen über Debitorenkonto Gegenkonto , , , , bei Aufteilung Debitorenkonto Forderungen gegen verbundene nternehmen Forderungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Seite 3

4 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) mlaufvermögen mlaufvermögen Forderungen gegen verbundene nternehmen oder verbundenen nternehmen Forderungen gegen verbundene nternehmen Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen, bundesbankfähig F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigungen auf Forderungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Wertberichtigungen auf Forderungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, bundesbankfähig F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigungen auf Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Eingeforderte, noch ausstehende Kapitaleinlagen Eingeforderte Nachschüsse Andere Forderungen gegen Forderungen gegen oder persönlich haftenden n Forderungen gegen und atypisch stille oder Andere Forderungen gegen Wertberichtigungen auf Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital, eingefordert (Forderungen, nicht eingeforderte ausstehende Einlagen s. Konto 2910) Nachschüsse (Forderungen, Gegenkonto Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen GmbH Forderungen gegen GmbH- - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen GmbH- - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer Forderungen gegen Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen persönlich haftende Forderungen gegen persönlich haftende Forderungen gegen persönlich haftende - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Aufsichtsratsund Beiratsmitglieder Forderungen gegen Aufsichtsratsund Beiratsmitglieder Forderungen gegen Aufsichtsratsund Beiratsmitglieder - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen und atypisch stille Forderungen gegen und atypisch stille - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen und atypisch stille - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen sonstige Seite 4

5 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) mlaufvermögen mlaufvermögen Andere Forderungen gegen oder oder Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung oder Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung oder Rückstellungen Forderungen gegen sonstige - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen sonstige - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen typisch stille Forderungen gegen typisch stille - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen typisch stille - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung - Restlaufzeit größer 1 Jahr Kautionen Kautionen Kautionen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Darlehen Darlehen Darlehen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen Krankenkassen aus Aufwendungsausgleichsgesetz Durchlaufende Posten Fremdgeld Agenturwarenabrechnung F Nachträglich abziehbare, 15a Abs. 2 StG F Zurückzuzahlende, 15a Abs. 2 StG Ansprüche aus Rückdeckungsversicherungen zur Erfüllung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib zur Saldierung mit Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB zur Erfüllung von mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen zur Saldierung mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen nach 246 Abs. 2 HGB GmbH-Anteile zum kurzfristigen Verbleib oder oder oder Forderungen gegen Arbeitsgemeinschaften Genussrechte Einzahlungsansprüche zu Nebenleistungen oder Zuzahlungen Genossenschaftsanteile zum kurzfristigen Verbleib F Nachträglich abziehbare, 15a Abs. 1 StG, bewegliche Wirtschaftsgüter F Zurückzuzahlende, 15a Abs. 1 StG, bewegliche Wirtschaftsgüter F Nachträglich abziehbare gem. 15a Abs. 1 StG, unbewegliche Wirtschaftsgüter F Zurückzuzahlende gem. 15a Abs. 1 StG, unbewegliche Wirtschaftsgüter S Abziehbare S Abziehbare 7 % S Abziehbare aus R S Abziehbare aus 19 % R S Abziehbare 19 % S Abziehbare nach 13b StG 19 % S Abziehbare nach 13b StG R S Aufzuteilende S Aufzuteilende 7 % S Aufzuteilende aus S Aufzuteilende aus 19 % R S Aufzuteilende 19 % S Aufzuteilende nach 13a/13b StG R S Aufzuteilende nach 13a/13b StG 19 % msatzsteuerforderungen msatzsteuerforderungen laufendes Jahr msatzsteuerforderungen Vorjahr msatzsteuerforderungen frühere Jahre Forderungen aus entrichteten Verbrauchsteuern S Abziehbare aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem msatzsteuerlager Seite 5

6 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) mlaufvermögen mlaufvermögen oder oder oder oder oder oder Anteile an verbundenen nternehmen Eigene Anteile Wertpapiere S Abziehbare aus von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne msatzsteuer- Identifikationsnummer F Entstandene Einfuhrumsatzsteuer im Folgejahr abziehbar Forderungen aus Gewerbesteuerüberzahlungen S R aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts Steuererstattungsansprüche anderen Ländern Körperschaftsteuerrückforderung Körperschaftsteuerguthaben nach 37 KStG Körperschaftsteuerguthaben nach 37 KStG - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Forderungen an das Finanzamt aus abgeführtem Bauabzugsbetrag Forderungen Bundesagentur für Arbeit F Geldtransit Gegenkonto 4 Abs. 3 EStG Auflösung aus Vorjahr 4 Abs. 3 EStG aus Investitionen 4 Abs. 3 EStG Gegenkonto für nach 13) Durchschnittssätzen für 4 Abs. 3 EStG F nach allgemeinen Durchschnittssätzen StVA Kz. 63 F Verrechnungskonto Gewinnermittlung 4 Abs. 3 EStG, ergebniswirksam F Verrechnungskonto Gewinnermittlung 4 Abs. 3 EStG, nicht ergebniswirksam Wirtschaftsgüter des mlaufvermögens gemäß 4 Abs. 3 Satz 4 EStG F Verrechnungskonto Ist- Versteuerung F F Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen bei Buchung über Debitorenkonto Überleitungskonto Kostenstellen Anteile an verbundenen nternehmen (mlaufvermögen) Anteile an herrschender oder mit Mehrheit beteiligter Gesellschaft R Wertpapiere Wertpapiere Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks oder Kreditinstituten Kreditinstituten oder Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks Rechnungsabgrenzungsposten Aktive latente Steuern Finanzwechsel Andere Wertpapiere mit unwesentlichen Wertschwankungen Wertpapieranlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition F Schecks F Kasse F Nebenkasse 1 F Nebenkasse 2 F Bank (Postbank) F Bank (Postbank F Bank (Postbank 2) F Bank (Postbank 3) F LZB-Guthaben F Bundesbankguthaben F Bank F Bank 1 F Bank 2 F Bank 3 F Bank 4 F Bank 5 R Finanzmittelanlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition (nicht im Finanzmittelfonds enthalten) Kreditinstituten (nicht im Finanzmittelfonds enthalten) Aktive Rechnungsabgrenzung Als Aufwand berücksichtigte Zölle und Verbrauchsteuern auf Vorräte Als Aufwand berücksichtigte msatzsteuer auf Anzahlungen Damnum/Disagio Aktive latente Steuern Seite 6

7 2 Bilanz-/GuV- Progr.- 2 2) 2) Eigenkapitalkonten Eigenkapitalkonten persönlich haftenden n oder Forderungen gegen oder Forderungen gegen und atypisch stille F Festkapital VH F Variables Kapital VH F F Darlehen VH 12) Kommandit-Kapital TH F Verlustausgleichskonto TH F Darlehen TH 12) F Privatentnahmen allgemein VH F Privatentnahmen allgemein VH F Privatentnahmen allgemein VH F nentgeltliche Wertabgaben VH F nentgeltliche Wertabgaben VH F Privatsteuern VH F Privatsteuern VH F Privatsteuern VH F Privateinlagen VH F Privateinlagen VH F F F F F Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig VH Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig VH Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig VH Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig VH Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig VH F Zuwendungen, Spenden VH F Zuwendungen, Spenden VH F Zuwendungen, Spenden VH F F Außergewöhnliche Belastungen VH Außergewöhnliche Belastungen VH F Grundstücksaufwand VH F Grundstücksaufwand VH F Grundstücksaufwand VH F Grundstücksaufwand VH F Grundstücksaufwand VH Grundstücksaufwand VH (msatzsteuerschlüssel möglich) F Grundstücksertrag VH F Grundstücksertrag VH F Grundstücksertrag VH F Grundstücksertrag VH F Grundstücksertrag VH 10) oder Forderungen gegen und atypisch stille Gezeichnetes Kapital Geschäftsguthaben der verbleibenden Mitglieder Geschäftsguthaben der ausscheidenden Mitglieder Geschäftsguthaben aus gekündigten Geschäftsanteilen Geschäftsguthaben der verbleibenden Mitglieder Gezeichnetes Kapital Eigene Anteile F Grundstücksertrag VH (msatzsteuerschlüssel möglich) 10) Privatentnahmen allgemein TH F Privatentnahmen allgemein TH F Privatentnahmen allgemein TH F nentgeltliche Wertabgaben TH F nentgeltliche Wertabgaben TH F Privatsteuern TH F Privatsteuern TH F Privatsteuern TH F Privateinlagen TH F Privateinlagen TH F F F F F Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig TH Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig TH Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig TH Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig TH Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig TH F Zuwendungen, Spenden TH F Zuwendungen, Spenden TH F Zuwendungen, Spenden TH F F Außergewöhnliche Belastungen TH Außergewöhnliche Belastungen TH F Grundstücksaufwand TH F Grundstücksaufwand TH F Grundstücksaufwand TH F Grundstücksaufwand TH F Grundstücksaufwand TH F Grundstücksertrag TH F Grundstücksertrag TH F Grundstücksertrag TH F Grundstücksertrag TH F Grundstücksertrag TH K Gezeichnetes Kapital 17) K Geschäftsguthaben der verbleibenden Mitglieder K K K K K Geschäftsguthaben der ausscheidenden Mitglieder Geschäftsguthaben aus gekündigten Geschäftsanteilen Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile, vermerkt Gegenkonto Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile, vermerkt Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln Erworbene eigene Anteile Seite 7

8 2 Bilanz-/GuV- Progr.- 2 2) 2) Eigenkapitalkonten Eigenkapitalkonten Nicht eingeforderte ausstehende Einlagen Kapitalrücklage Gesetzliche Rücklage Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen Andere Ergebnisrücklagen Rücklage für eigene Anteile Satzungsmäßige Rücklagen Andere Gewinnrücklagen Kapitaländerung BilMoG Gewinn- / Verlustvortrag Vortrag auf neue Rechnung Sonderposten mit Rücklageanteil Ü Ü Ü Ü Ü Ü Ü Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital, nicht eingefordert (Passivausweis, vom gezeichneten Kapital offen abgesetzt; eingeforderte ausstehende Einlagen s. Konto 129 K Kapitalrücklage 17) K Kapitalrücklage durch Ausgabe 17) von Anteilen über Nennbetrag K Kapitalrücklage durch Ausgabe 17) von Schuldverschreibungen für Wandlungsrechte und Optionsrechte zum Erwerb von Anteilen K 17) Kapitalrücklage durch Zuzahlungen gegen Gewährung eines Vorzugs für Anteile K Kapitalrücklage durch 17) Zuzahlungen in das Eigenkapital K Nachschusskapital (Gegenkonto 17) 129 K Gesetzliche Rücklage 17) K Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen Andere Ergebnisrücklagen R K Satzungsmäßige Rücklagen 17) F Gesamthänderisch gebundene Rücklagen (mit Aufteilung für Kapitalkontenentwicklung) K Andere Gewinnrücklagen 17) K Andere Gewinnrücklagen aus dem Erwerb eigener Anteile K Eigenkapitalanteil von 17) Wertaufholungen K Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG K Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung Sachanlagevermögen) K Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung Finanzanlagevermögen) K Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Auflösung der Sonderposten mit Rücklageanteil) K Latente Steuern (Gewinnrücklage Haben) aus erfolgsneutralen Verrechnungen K Latente Steuern (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen K Rechnungsabgrenzungsposten (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen K Gewinnvortrag vor Verwendung 17) F F Gewinnvortrag vor Verwendung (mit Aufteilung für Kapitalkontenentwicklung) Verlustvortrag vor Verwendung (mit Aufteilung für Kapitalkontenentwicklung) K Verlustvortrag vor Verwendung 17) K Vortrag auf neue Rechnung 17) (Bilanz) Sonderposten mit Rücklageanteil, 6) steuerfreie Rücklagen Sonderposten mit Rücklageanteil Andere Sonderposten Sonderposten mit Rücklageanteil Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen Sonderposten mit Rücklageanteil nach 6b EStG Sonderposten mit Rücklageanteil nach EStR R Rücklage für Zuschüsse Sonderposten mit Rücklageanteil nach 52 Abs.16 EStG Sonderposten mit Rücklageanteil, Sonderabschreibungen Sonderposten mit Rücklageanteil nach 7g Abs. 2 EStG n. F Ausgleichsposten bei Entnahmen 4g EStG Sonderposten mit Rücklageanteil nach 7g Abs. 5 EStG Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen 6) Seite 8

9 3 Bilanz-/GuV- Progr.- 3 2) 2) Fremdkapitalkonten Fremdkapitalkonten Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen oder Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Steuerrückstellungen (allgemein) Rückstellungen für latente Steuern Passive latente Steuern Rückstellungen Rückstellungen oder Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung Rückstellungen Anleihen Ü Ü Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen n oder nahestehenden Personen (10% Beteiligung am Kapital) Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen zur Saldierung mit n zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB Rückstellungen für Direktzusagen Rückstellungen für Zuschussverpflichtungen für Pensionskassen und Lebensversicherungen Rückstellungen für pensionsähnliche Verpflichtungen Steuerrückstellungen Gewerbesteuerrückstellung Gewerbesteuerrückstellung, 4 Abs. 5b EStG Körperschaftsteuerrückstellung Steuerrückstellung für Steuerstundung (BStBK) Rückstellungen für latente Steuern Passive latente Steuern Rückstellungen Rückstellungen für Personalkosten Rückstellungen für unterlassene für Instandhaltung, Nachholung in den ersten drei Monaten Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zur Saldierung mit n zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB rlaubsrückstellungen R Rückstellungen für Abraum- und Abfallbeseitigung Rückstellungen für Gewährleistungen (Gegenkonto 6790) Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Rückstellungen für Abschlussund Prüfungskosten Rückstellungen zur Erfüllung der Aufbewahrungspflichten Aufwandsrückstellungen gemäß 249 Abs. 2 HGB a. F Rückstellungen für mweltschutz Anleihen, nicht konvertibel Anleihen, nicht konvertibel - Anleihen Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit größer 5 Jahre Anleihen, konvertibel Anleihen, konvertibel Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit größer 5 Jahre Kreditinstituten oder Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks Kreditinstituten Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen aus Lieferungen und Leistungen oder Kreditinstituten Kreditinstituten - Restlaufzeit bis 1 Jahr Kreditinstituten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Kreditinstituten - Restlaufzeit größer 5 Jahre Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit größer 5 Jahre AM R AM AM AM (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) Gegenkonto bei Aufteilung der Konten Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 7 % St () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 16 % St () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 15 % St () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % St () R Erhaltene Anzahlungen Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit größer 5 Jahre S aus Lieferungen und Leistungen R aus Lieferungen und Leistungen Seite 9

10 3 Bilanz-/GuV- Progr.- 3 2) 2) Fremdkapitalkonten Fremdkapitalkonten aus Lieferungen und Leistungen oder aus Lieferungen und Leistungen oder Andere n oder oder Andere Forderungen gegen aus Lieferungen und Leistungen oder aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel verbundenen nternehmen oder Forderungen gegen verbundene nternehmen F aus Lieferungen 13) und Leistungen zum allgemeinen msatzsteuersatz (EÜR) F aus Lieferungen 13) und Leistungen zum ermäßigten msatzsteuersatz (EÜR) F aus Lieferungen 13) und Leistungen ohne abzug (EÜR) F Gegenkonto bei Aufteilung der nach Steuersätzen (EÜR) 13) F F F F F F F F F F aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent aus Lieferungen und Leistungen für Investitionen 4 Abs. 3 EStG aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen n aus Lieferungen und Leistungen n - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Lieferungen und Leistungen n - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen n - Restlaufzeit größer 5 Jahre Gegenkonto , , bei Aufteilung Kreditorenkonto Wechselverbindlichkeiten F Wechselverbindlichkeiten - F Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit größer 5 Jahre verbundenen nternehmen verbundenen nternehmen - verbundenen nternehmen oder Forderungen gegen verbundene nternehmen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Andere n verbundenen nternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre verbundenen nternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre F aus Lieferungen und Leistungen verbundenen nternehmen F aus Lieferungen und Leistungen verbundenen nternehmen - F aus Lieferungen und Leistungen verbundenen nternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F aus Lieferungen und Leistungen verbundenen nternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 5 Jahre F aus Lieferungen und Leistungen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht F aus Lieferungen und Leistungen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - F aus Lieferungen und Leistungen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F aus Lieferungen und Leistungen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 5 Jahre Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre z. B. nach 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG n Seite 10

11 3 Bilanz-/GuV- Progr.- 3 2) 2) Fremdkapitalkonten Fremdkapitalkonten Andere n oder Andere n n - Restlaufzeit bis 1 Jahr n - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre n - Restlaufzeit größer 5 Jahre n für offene Ausschüttungen Darlehen typisch stiller Darlehen typisch stiller - Restlaufzeit bis 1 Jahr Darlehen typisch stiller - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Darlehen typisch stiller - Restlaufzeit größer 5 Jahre Darlehen atypisch stiller Darlehen atypisch stiller - Restlaufzeit bis 1 Jahr Darlehen atypisch stiller - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Darlehen atypisch stiller - Restlaufzeit größer 5 Jahre Partiarische Darlehen Partiarische Darlehen Partiarische Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Partiarische Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre Erhaltene Kautionen Erhaltene Kautionen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Erhaltene Kautionen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Erhaltene Kautionen - Restlaufzeit größer 5 Jahre Darlehen Darlehen Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) Gegenkonto und bei Aufteilung der Konten Agenturwarenabrechnung Kreditkartenabrechnung Arbeitsgemeinschaften Gewinnverfügungskonto stiller Verrechnungskonten (Interimskonto) aus genossenschaftlicher Rückvergütung GmbH-n Andere n persönlich haftenden n oder Forderungen gegen oder Forderungen gegen und atypisch stille Andere n GmbH-n GmbH-n - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre GmbH-n - Restlaufzeit größer 5 Jahre n n n n - Restlaufzeit bis 1 Jahr n n - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre n n - Restlaufzeit größer 5 Jahre Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre stillen n stillen n stillen n - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre stillen n - Restlaufzeit größer 5 Jahre Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über Kreditorenkonto aus Steuern und Abgaben aus Steuern und Abgaben aus Steuern und Abgaben - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Steuern und Abgaben - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lohn und Gehalt für Einbehaltungen von Arbeitnehmern an das Finanzamt aus abzuführendem Bauabzugsbetrag Seite 11

12 3 Bilanz-/GuV- Progr.- 3 2) 2) Fremdkapitalkonten Fremdkapitalkonten oder oder oder aus Lohn- und Kirchensteuer im Rahmen der sozialen Sicherheit im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit bis 1 Jahr im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit größer 5 Jahre Voraussichtliche Beitragsschuld den Sozialversicherungsträgern aus Einbehaltungen (KapESt und SolZ, KiSt auf KapESt) für offene Ausschüttungen für Verbrauchsteuern aus Vermögensbildung aus Vermögensbildung - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Vermögensbildung - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Vermögensbildung - Restlaufzeit größer 5 Jahre Ausgegebene Geschenkgutscheine Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto Lohn- und Gehaltsverrechnung 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG im Rahmen der sozialen Sicherheit für 4 Abs. 3 EStG S msatzsteuer aus im anderen E- Land steuerpflichtigen elektronischen Dienstleistungen Steuerzahlungen aus im anderen E-Land steuerpflichtigen elektronischen Dienstleistungen an kleine einzige Anlaufstelle (KEA/MOSS) S msatzsteuer S msatzsteuer 7 % S msatzsteuer aus R S msatzsteuer aus 19 % R S msatzsteuer 19 % S msatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen S msatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 19 % S msatzsteuer aus ohne abzug Steuerrückstellungen (allgemein) oder oder Rechnungsabgrenzungsposten S msatzsteuer nicht fällig S msatzsteuer nicht fällig 7 % S msatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen E- Lieferungen R S msatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen E- Lieferungen 19 % R S msatzsteuer nicht fällig 19 % S msatzsteuer aus im anderen E- Land steuerpflichtigen Lieferungen S msatzsteuer aus im anderen E- Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen/Werklieferungen S msatzsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts F msatzsteuer-vorauszahlungen F msatzsteuer-vorauszahlungen 1/11 R F Nachsteuer, StVA Kz. 65 R S S R S msatzsteuer aus von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne msatzsteuer- Identifikationsnummer msatzsteuer nach 13b StG msatzsteuer nach 13b StG 19 % R S msatzsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem msatzsteuerlager msatzsteuer laufendes Jahr msatzsteuer Vorjahr msatzsteuer frühere Jahre Einfuhrumsatzsteuer aufgeschoben bis F In Rechnung unrichtig oder unberechtigt ausgewiesene Steuerbeträge, StVA Kz Steuerzahlungen an andere Länder aus msatzsteuer Passive Rechnungsabgrenzung Abgrenzung unterjährig pauschal gebuchter Abschreibungen für BWA Seite 12

13 4 Bilanz-/GuV- Progr.- 4 2) 2) Betriebliche Erträge Betriebliche Erträge msatzerlöse msatzerlöse (Zur freien Verfügung) Beherbergungsumsatz (Logis) Beherbergung Dauermieter Speisenumsatz Getränkeumsatz Warenumsätze Handelswaren msatzerlöse AM AM AM AM AM AM AM AM msatzerlöse (Zur freien Verfügung) Steuerfreie msätze 4 Nr. 8 ff StG Steuerfreie msätze nach 4 Nr. 12 StG (Vermietung und Verpachtung) steuerfreie msätze Inland Steuerfreie msätze 4 Nr. 1a StG Steuerfreie Innergemeinschaftliche Lieferungen 4 Nr. 1b StG Lieferungen des ersten Abnehmers bei innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften 25b Abs. 2 StG Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen von Neufahrzeugen an Abnehmer ohne msatzsteuer- Identifikationsnummer msatzerlöse nach 25 und 25a StG 19% St R msatzerlöse nach 25 und 25a StG ohne St AM AM AM AM AM msatzerlöse aus Reiseleistungen 25 Abs. 2 StG, steuerfrei Steuerfreie msätze Offshore etc. steuerfreie msätze (z. B. 4 Nr. 2-7 StG) Steuerfreie msätze ohne abzug zum Gesamtumsatz gehörend, 4 StG Steuerfreie msätze ohne abzug zum Gesamtumsatz gehörend Erlöse, die mit den Durchschnittssätzen des 24 StG versteuert werden R Erlöse als Kleinunternehmer i. S. d. 19 Abs. 1 StG AM Erlöse aus Geldspielautomaten 19 % St R Erlöse Splitkonto Schnittstelle AM Erlöse 7 % St AM Beherbergungsumsatz 7 % St (Logis) AM Beherbergung Indiv.Reisende 7 % St AM AM AM Beherbergung Gruppenreisende 7 % St Erlöse NoShow 7% St Beherbergung Kultur- und Förderabgabe msatzerlöse AM AM AM AM AM AM Speisenumsatz 7% St Catering Speisen 7% St Erlöse 7 % St Erlöse sonstige Waren 7% St Süßwaren 7% St Eis 7% St AM Erlöse s 7% St AM Erlöse 7 % St AM Fitness und Wellness 7% St AM Schwimmbad 7% St AM Lebensmittel, Konserven 7% St AM Erlöse 7 % St AM AM AM AM AM Erlöse aus sonst. Automaten 7% St Erlöse 7 % St Erlöse aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 7 % St Erlöse aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 19 % St Erlöse aus im anderen E-Land steuerpflichtigen Lieferungen Erlöse aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 16 % St Erlöse aus im anderen E-Land 5) steuerpflichtigen elektronischen Dienstleistungen R AM Erlöse aus Lieferungen von Mobilfunkgeräten,Tablet- Computern, Spielekonsolen und integrierten Schaltkreisen, für die der Leistungsempfänger die msatzsteuer nach 13b StG schuldet AM Erlöse aus im anderen E-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger die msatzsteuer schuldet AM AM AM AM AM Erlöse aus Leistungen, für die der Leistungsempfänger die msatzsteuer nach 13b StG schuldet Erlöse aus im Drittland steuerbaren Leistungen, im Inland nicht steuerbare msätze Erlöse aus im anderen E-Land steuerbaren Leistungen, im Inland nicht steuerbare msätze Erlöse 16 % St Erlöse 19 % St AM Beherbergungsumsatz 19 % St (Logis) AM Beherbergung Indiv.Reisende 19 % St AM Beherbergung Gruppenreisende 19 % St AM Beherbergung Dauermieter 19 % St AM AM Erlöse NoShow 19 % St Beherbergung Speisenumsatz 19 % St 3) Seite 13

14 4 Bilanz-/GuV- Progr.- 4 2) 2) Betriebliche Erträge Betriebliche Erträge msatzerlöse AM AM AM AM AM AM Speisenanteil aus Beherbergung 19 % St Erlöse NoShow 19 % St Speisen Kaffee, Tee, Kakao 19 % St Catering Speisen 19 % St Getränkeumsatz 19 % St Bier 19 % St AM Alkoholfreie Getränke 19 % St AM Wein, Sekt 19 % St AM AM AM AM AM AM AM AM Spirituosen 19 % St Catering Getränke 19 % St Waren 19 % St Tabakwaren 19 % St Toilettenartikel 19 % St Erlöse 19 % St Raumvermietung und Erlaubnisse 19 % St Servicegebühren 19 % St AM Erlöse weiterer Abteilungen 19 % St AM Telekommunikation 19 % St AM Garagen und Parken 19 % St AM Catering s 19 % St AM AM AM AM Gästewäsche 19 % St Fitness und Wellness 19 % St Schwimmbad 19 % St Tennisplätze 19 % St AM SPA Eintritt/Arrangements 19 % St AM AM AM AM AM AM AM SPA Behandlungen/Kosmetik 19 % St SPA Wäsche/s/Extras 19 % St SPA Verkaufsprodukte 19 % St Erlöse 19 % St Bier 19 % St Alkoholfreie Getränke 19 % St Wein, Sekt 19 % St AM Spirituosen 19 % St AM Kaffee, Tee, Kakao 19 % St AM Erlöse Tagung/Bankett 19 % St AM Vermietung Tagungstechnik 19 % St AM Vermietung Tagungsräume 19 % St AM Erlöse 19 % St AM Erlöse Bankett 19 % St AM AM AM AM AM AM AM AM AM Erlöse Sonderveranstaltungen 19 % St Erlöse 19 % St Erlöse Dekoration und Blumen 19 % St Erlöse 19 % St operative Abteilungen 19 % St Erlöse 19 % St Golfplatz 19 % St Golf Shop 19 % St Tennis Shop 19 % St AM Erlöse aus sonst. Automaten 19 % St msatzerlöse betriebliche Erträge msatzerlöse AM Erlöse 19 % St AM Erlöse 19 % St R R R Erlöse Abfallverwertung Erlöse Leergut Provisionsumsätze R AM AM Provisionsumsätze, steuerfrei 4 Nr. 8 ff. StG Provisionsumsätze, steuerfrei 4 Nr. 5 StG AM Provisionsumsätze 7% St R AM Provisionsumsätze 19 % St Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten Erträge aus Lieferrechten R AM AM AM R AM AM Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten, steuerfrei 4 Nr. 8 ff. StG Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten, steuerfrei 4 Nr. 5 StG Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten 7% St Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten 19% St Erträge aus Lieferrechten 19 % St Statistisches Konto Erlöse zum 13) 15) allgemeinen msatzsteuersatz (EÜR) Statistisches Konto Erlöse zum 13) 15) ermäßigten msatzsteuersatz (EÜR) Statistisches Konto Erlöse 13) 15) steuerfrei und nicht steuerbar (EÜR) Gegenkonto bei 13) Aufteilung der Erlöse nach Steuersätzen (EÜR) nentgeltliche Wertabgaben Entnahme von Gegenständen ohne St R AM Entnahme durch den nternehmer für Zwecke außerhalb des nternehmens (Waren) 7 % St AM AM AM Entnahme nternehmer (Speisen) 7% St Entnahme nternehmer (Getränke) 7%St Entnahme durch den nternehmer für Zwecke außerhalb des nternehmens (Waren) 7 % St R Entnahme durch den nternehmer für Zwecke außerhalb des nternehmens (Waren) ohne St Seite 14

15 4 Bilanz-/GuV- Progr.- 4 2) 2) Betriebliche Erträge Betriebliche Erträge msatzerlöse betriebliche Erträge msatzerlöse AM AM AM Entnahme durch nternehmer für Zwecke außerhalb des nternehmens (Waren) 19 % St Entnahme nternehmer(speisen) 19 % St Entnahme nternehmer(getränke) 19 % St AM Entnahme durch nternehmer für Zwecke außerhalb des nternehmens (Waren) 19 % St R AM AM Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des nternehmens 7 % St Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des nternehmens 7 % St Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des nternehmens ohne St Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des nternehmens ohne St (Telefon- Nutzung) Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des nternehmens ohne St (Kfz- Nutzung) AM AM AM R AM AM Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des nternehmens 19 % St Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des nternehmens 19 % St (Kfz- Nutzung) Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des nternehmens 19 % St (Telefon- Nutzung) nentgeltliche Erbringung einer sonstigen Leistung 7 % St nentgeltliche Erbringung einer sonstigen Leistung 7 % St R nentgeltliche Erbringung einer sonstigen Leistung ohne St AM R AM AM AM AM nentgeltliche Erbringung einer sonstigen Leistung 19 % St nentgeltliche Zuwendung von Waren 7 % St nentgeltl. Zuwend. von Speisen 7% St nentgeltl. Zuwend. von Getränken 7% St AM nentgeltliche Zuwendung von Waren 7 % St nentgeltliche Zuwendung von Waren 7 % St R nentgeltliche Zuwendung von Waren ohne St AM AM AM AM nentgeltliche Zuwendung von Waren 19 % St nentgl. Zuwend. von Speisen 19 % St nentgl. Zuwend. von Getränken 19%St R nentgeltliche Zuwendung von Waren 19 % St betriebliche Erträge msatzerlöse AM nentgeltliche Zuwendung von Gegenständen 19 % St R nentgeltliche Zuwendung von Gegenständen ohne St Nicht steuerbare msätze (Innenumsätze) msatzsteuervergütungen, z.b. nach 24 StG Erlösschmälerungen AM AM R AM R AM AM AM AM Erlösschmälerungen aus steuerfreien msätzen 4 Nr. 1a StG Erlösschmälerungen 7 % St Erlösschmälerungen 19 % St Erlösschmälerungen 16 % St Erlösschmälerungen aus steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferungen Erlösschmälerungen aus im Inland steuerpflichtigen E- Lieferungen 7 % St Erlösschmälerungen aus im Inland steuerpflichtigen E- Lieferungen 19 % St Erlösschmälerungen aus im anderen E-Land steuerpflichtigen Lieferungen R AM Erlösschmälerungen aus im Inland steuerpflichtigen E- Lieferungen 16 % St S/AM Gewährte Skonti S/AM Gewährte Skonti 7 % St R S/AM Gewährte Skonti 19 % St R S/AM Gewährte Skonti aus Lieferungen S/AM S/AM S/AM R S/AM von Mobilfunkgeräten, Tablet- Computern, Spielkonsolen und intergrierten Schaltkreisen, für die der Leistungsempfänger die msatzsteuer nach 13b StG schuldet Gewährte Skonti aus Leistungen, für die der Leistungsempfänger die msatzsteuer nach 13b StG schuldet Gewährte Skonti aus Erlöse aus im anderen E-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger die msatzsteuer schuldet Gewährte Skonti aus steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferungen 4 Nr. 1b StG Gewährte Skonti aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 3) Seite 15

16 4 Bilanz-/GuV- Progr.- 4 2) 2) Betriebliche Erträge Betriebliche Erträge msatzerlöse Erhöhung oder Verminderung des Bestandes an fertigen und unfertigen Erzeugnissen Erhöhung oder Verminderung des Bestands in Ausführung befindlicher Bauaufträge Erhöhung oder Verminderung des Bestands in Arbeit befindlicher Aufträge Andere aktivierte Eigenleistungen betriebliche Erträge S/AM R S/AM Gewährte Skonti aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 7% St Gewährte Skonti aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 19% St R AM Gewährte Boni 7 % St R AM Gewährte Boni 19 % St R Gewährte Boni Gewährte Rabatte AM Gewährte Rabatte 7 % St R AM Gewährte Rabatte 19 % St R Bestandsveränderungen - fertige Erzeugnisse Bestandsveränderungen - unfertige Erzeugnisse Bestandsveränderungen - unfertige Leistungen Bestandsveränderungen in Ausführung befindlicher Bauaufträge Bestandsveränderungen in Arbeit befindlicher Aufträge Andere aktivierte Eigenleistungen Aktivierte Eigenleistungen zur Erstellung von selbst geschaffenen immateriellen n betriebliche Erträge betriebliche Erträge von verbundenen nternehmen Andere Nebenerlöse AM Erlöse betrieblich und regelmäßig 16 % St Erträge betrieblich und regelmäßig AM Erlöse betrieblich und regelmäßig 19 % St Erträge betriebsfremd und regelmäßig Erstattete anderer Länder Erträge unregelmäßig Bargeldüberschuss Verfallene Anzahlungen Erträge aus der Währungsumrechnung AM AM Erträge betrieblich und regelmäßig, steuerfrei 4 Nr. 8 ff. StG betriebliche Erträge, steuerfrei z. B. 4 Nr. 2-7 StG betriebliche Erträge betriebliche Erträge AM AM Erträge aus Bewertung Finanzmittelfonds Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen steuerfrei 4 Nr. 1a StG (bei Buchgewinn) Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % St (bei Buchgewinn) R Erträge aus der Währungsumrechnung (nicht 256a HGB) AM Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen steuerfrei 4 Nr. 1b StG (bei Buchgewinn) Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen (bei Buchgewinn) Erlöse aus Verkäufen immaterieller (bei Buchgewinn) Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen (bei Buchgewinn) Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 2 KStG (bei Buchgewinn) Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) Anlagenabgänge immaterielle (Restbuchwert bei Buchgewinn) Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) Anlagenabgänge Finanzanlagen 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 2 KStG (Restbuchwert bei Buchgewinn) Grundstückserträge AM Erlöse aus Vermietung und Verpachtung, umsatzsteuerfrei 4 Nr. 12 StG AM Erlöse aus Vermietung und Verpachtung 19% St R AM Erlöse aus Verkäufen von 13) Wirtschaftsgütern des mlaufvermögens 19 % St für 4 Abs. 3 Satz 4 EStG AM Erlöse aus Verkäufen von 13) Wirtschaftsgütern des mlaufvermögens, umsatzsteuerfrei 4 Nr. 8 ff. StG i. V. m. 4 Abs. 3 Satz 4 EStG AM Erlöse aus Verkäufen von Wirtschaftsgütern des 13) mlaufvermögens, umsatzsteuerfrei 4 Nr. 8 ff. StG i. V. m. 4 Abs. 3 Satz 4 EStG, 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 2 KStG Erlöse aus Verkäufen von 13) Wirtschaftsgütern des mlaufvermögens nach 4 Abs. 3 Satz 4 EStG Erträge aus dem Abgang von Gegenständen des Anlagevermögens Erträge aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (Finanzanlagevermögen) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 2 KStG Erträge aus dem Abgang von Gegenständen des mlaufvermögens außer Vorräte Erträge aus dem Abgang von Gegenständen des mlaufvermögens (außer Vorräte) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 2 KStG Seite 16

17 4 Bilanz-/GuV- Progr.- 4 2) 2) Betriebliche Erträge Betriebliche Erträge betriebliche Erträge Erträge aus Zuschreibungen des Sachanlagevermögens Erträge aus Zuschreibungen des immateriellen Anlagevermögens Erträge aus Zuschreibungen des Finanzanlagevermögens Erträge aus Zuschreibungen des Finanzanlagevermögens 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 Satz 8 KStG Erträge aus Zuschreibungen 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 2 KStG Erträge aus Zuschreibungen des mlaufvermögens außer Vorräte Erträge aus Zuschreibungen des mlaufvermögens 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 Satz 8 KStG Erträge aus der Herabsetzung der Pauschalwertberichtigung auf Forderungen Erträge aus der Herabsetzung der Einzelwertberichtigung auf Forderungen Erträge aus abgeschriebenen Forderungen Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach 6b Abs. 3 EStG Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach 6b Abs. 10 EStG Erträge aus der Auflösung der Rücklage für Ersatzbeschaffung R 6.6 EStR Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen Erträge aus der Herabsetzung von R R Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage Erträge aus der Auflösung von steuerlichen Rücklagen (Ansparabschreibungen nach 7g Abs. 2 EStG) Erträge aus der Auflösung steuerrechtlicher Sonderabschreibungen Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach 4g EStG Erträge aus der Auflösung von steuerlichen Rücklagen nach 52 Abs. 16 EStG Verrechnete sonstige Sachbezüge (keine Waren) AM Sachbezüge 7 % St (Waren) AM Sachbezüge 7% St (Speisen) AM Sachbezüge 7% St (Getränke) R AM Sachbezüge 19 % St (Waren) AM Sachbezüge 19 % St (Speisen) AM Sachbezüge 19 % St (Getränke) Verrechnete sonstige Sachbezüge AM Verrechnete sonstige Sachbezüge aus Kfz-Gestellung 19 % St betriebliche Erträge Verrechnete sonstige Sachbezüge ohne msatzsteuer Periodenfremde Erträge (soweit nicht außerordentlich) Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen Stornogebühren (ohne St) Erstattungen Aufwendungsausgleichsgesetz Investitionszuschüsse (steuerpflichtig) Investitionszulagen (steuerfrei) Steuerfreie Erträge aus der Auflösung von steuerlichen Rücklagen steuerfreie Betriebseinnahmen Erträge aus der Aktivierung unentgeltlich erworbener Kostenerstattungen, Rückvergütungen und Gutschriften für frühere Jahre Erträge aus Verwaltungskostenumlagen AM Verrechnete sonstige Sachbezüge 19 % St Seite 17

18 5 Bilanz-/GuV- Progr.- 5 2) 2) Betriebliche Betriebliche für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren für Roh-, Hilfsund Betriebsstoffe und für bezogene Waren Lebensmittel Kaffee, Tee, Kakao Getränke Bier Alkoholfreie Getränke Wein, Sekt Spirituosen Waren Tabakwaren Süßwaren Eis Toilettenartikel Handelsware Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe AV R AV R AV R AV R AV AV R AV AV R AV AV R AV Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % und 7 % msatzsteuer Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % und 19 % msatzsteuer Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb ohne und 7 % msatzsteuer Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb ohne und 19 % msatzsteuer Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 5,5% Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 10,7% Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus einem St- Lager 13a StG 7% und 7% msatzsteuer Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus einem St- Lager 13a StG 19% und 19% msatzsteuer Erwerb Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe als letzter Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 19% und 19% msatzsteuer Energiestoffe (Fertigung) AV AV Energiestoffe (Fertigung) 7% Energiestoffe (Fertigung) 19% für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren R Wareneingang Wareneingang Lebensmittel Wareneingang Kaffee, Tee, Kakao Wareneingang Getränke Wareneingang Bier Wareneingang alkoholfreie Getränke Wareneingang Wein, Sekt Wareneingang Spirituosen Wareneingang sonstige Waren Wareneingang Tabakwaren Wareneingang Süßwaren Wareneingang Eis Wareneingang Toilettenartikel Wareneingang sonstige Handelswaren AV Wareneingang 7 % AV AV AV AV AV AV AV R AV AV AV AV Lebensmittel 7% Kaffee, Tee, Kakao 7% Getränke 7% Waren 7% Süßwaren 7% Eis 7% Wareneingang 7 % Wareneingang 19 % Lebensmittel 19 % Getränke 19 % Bier 19 % AV Alkoholfreie Getränke 19 % AV Wein, Sekt 19 % AV Spirituosen 19 % AV Warenvorräte 19 % AV AV AV AV R AV AV AV AV AV AV Tabakwaren 19 % Toilettenartikel 19 % Handelswaren 19% Wareneingang 19 % Innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % und 7 % msatzsteuer E-Erwerb 7%VSt/7%St Lebensmittel Innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % und 7 % msatzsteuer Innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % und 19 % msatzsteuer E-Erwerb 19%VSt/19%St Lebensmittel E-Erwerb 19%VSt/19%St Getränke Seite 18

19 5 Bilanz-/GuV- Progr.- 5 2) 2) Betriebliche Betriebliche für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren AV AV R AV R AV R R AV R AV AV Innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % und 19 % msatzsteuer Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne und 7 % msatzsteuer Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne und 19 % msatzsteuer Innergemeinschaftlicher Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne msatzsteuer- Identifikationsnummer 19 % und 19 % msatzsteuer Wareneingang 5,5 % Wareneingang 10,7 % Steuerfreier innergemeinschaftlicher Erwerb Wareneingang im Drittland steuerbar Erwerb 1. Abnehmer innerhalb eines Dreieckgeschäftes AV Erwerb Waren als letzter Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 19% und 19% msatzsteuer R Wareneingang im anderen E- Land steuerbar Steuerfreie Einfuhren AV R AV Waren aus einem msatzsteuerlager, 13a StG 7 % und 7 % msatzsteuer Waren aus einem msatzsteuerlager, 13a StG 19 % und 19 % msatzsteuer R Nicht abziehbare Nicht abziehbare 7 % R Nicht abziehbare 19 % Nachlässe Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe AV Nachlässe 7 % R AV AV R Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren AV AV R AV AV AV AV AV AV AV R R R R R R Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 7% und 7% msatzsteuer Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 19% und 19% msatzsteuer Nachlässe 19 % Nachlässe 16 % Nachlässe 15 % Nachlässe aus 7 % und 7 % msatzsteuer Nachlässe aus 19 % und 19 % msatzsteuer Nachlässe aus 16 % und 16 % msatzsteuer Nachlässe aus 15 % und 15 % msatzsteuer Erhaltene Skonti Erhaltene Skonti 7 % Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Erhaltene Skonti 19 % Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem 19% und 19% msatzsteuer Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem 7% und 7% msatzsteuer Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem Seite 19

20 5 Bilanz-/GuV- Progr.- 5 2) 2) Betriebliche Betriebliche für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren R Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem 7% und 7% msatzsteuer Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem 19 % und 19 % msatzsteuer R AV Erhaltene Boni 7 % R Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe AV AV Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% R AV Erhaltene Boni 19 % R Erhaltene Boni Erhaltene Rabatte AV Erhaltene Rabatte 7 % R Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe AV AV R R AV AV AV R R Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 10,7% Erhaltene Rabatte 19 % Erhaltene Skonti aus Erwerb Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe als letzter Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 19% und 19% msatzsteuer Erhaltene Skonti aus Erwerb Waren als letzter Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 19% und 19% msatzsteuer Erhaltene Skonti 5,5% Erhaltene Skonti 10,7% für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren für bezogene Leistungen Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 5,5% R Bezugsnebenkosten Leergut Leergut Lebensmittel Leergut Getränke Zölle und Einfuhrabgaben Verrechnete Stoffkosten (Gegenkonto Bestandsveränderungen Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe sowie bezogene Waren Bestandsveränderungen Waren Bestandsveränderungen Lebensmittel Bestandsveränderungen Getränke Bestandsveränderungen sonstige Waren Bestandsveränderungen Waren Bestandsveränderungen Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Fremdleistungen Wareneinsatz Telekommunikation AV Fremdleistungen 19% R AV Fremdleistungen 7% Fremdleistungen ohne AV R AV R AV R AV R AV R AV R AV R Bauleistungen eines im Inland ansässigen nternehmers 7 % und 7 % msatzsteuer Leistungen eines im anderen E-Land ansässigen nternehmers 7 % und 7 % msatzsteuer Leistungen eines im Ausland ansässigen nternehmers 7 % und 7 % msatzsteuer Bauleistungen eines im Inland ansässigen nternehmers 19 % und 19 % msatzsteuer Leistungen eines im anderen E-Land ansässigen nternehmers 19 % und 19 % msatzsteuer Leistungen eines im Ausland ansässigen nternehmers 19 % und 19 % msatzsteuer Bauleistungen eines im Inland ansässigen nternehmers ohne und 7 % msatzsteuer Seite 20