Öffentliche Einnahmen: Theorie und Anwendung auf die Schweiz

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1 Masterkurs Öffentliche Einnahmen: Theorie und Anwendung auf die Schweiz Herbstsemester 2009 Prof. Bruno Jeitziner Mittwoch Uhr; Beginn ; Raum PER21 C130 Sprechstunde nach Vereinbarung: Pérolles 90, Büro G 409 Tel. +41 (0) ; Mobil +41 (0) ; Fax +41 (0) bruno.jeitziner@unifr.ch; bruno.jeitziner@estv.admin.ch Weitere Informationen: Inhalt und Ziel Die Steuerpolitik beherrscht wie kaum ein anderes Thema die wirtschaftspolitische Diskussion. Der Kurs konzentriert sich auf die wissenschaftliche Auseinandersetzung mit den wichtigsten steuerpolitischen Fragen. Bei konkreten Anwendungen wird auf die Schweiz Bezug genommen. Die Kursteilnehmer sollen sich eine fundierte eigene Meinung bilden und sich für steuerpolitische Diskussionen fit machen. Die Kursteilnehmer erarbeiten die theoretischen Grundlagen zur Beurteilung einzelner Steuerarten. An ausgewählten Beispielen studieren sie die konkrete Umsetzung von Steuern, die (laufende) Reform von Steuern sowie die Auseinandersetzung zwischen traditioneller und neuerer Finanzwissenschaft (Neue Politische Ökonomie). Sie konzentrieren sich auf Themenbereiche, bei denen sich die Anwendung der ökonomischen Theorie besonders gut zeigen lässt und die für Absolventen eines Wirtschaftsstudiums besonders relevant sind. Die Kursteilnehmer erlangen deshalb nicht nur solide Kenntnisse über steuerpolitische Fragestellungen, sondern vertiefen gleichzeitig die ökonomische Perspektive sowie die Anwendung der ökonomischen Instrumente. Das theoretische Instrumentarium wird mit dem Lehrbuch von Homburg Stefan (Allgemeine Steuerlehre, 5. erweiterte Auflage, 2007, Verlag Vahlen) erarbeitet. Für die Anwendung auf die Schweiz und die Vertiefung spezifischer Fragestellungen wird weiterführende Literatur angegeben. Vorkenntnisse Kenntnisse des schweizerischen Steuersystems sind von Nutzen, aber nicht Voraussetzung. Im Vordergrund steht die Erlangung methodischen Wissens

2 Prüfung Die Prüfung ist schriftlich und dauert eine Stunde. Es werden sowohl Kurzfragen als auch ein Aufsatzthema gestellt. Die Fragen können sich auf praktische Anwendungen von Erkenntnissen des Semesterkurses auf aktuelle Probleme beziehen. Programmübersicht Datum Thema Einführung und Überblick; Grundbegriffe und Geschichte o Homburg Kap. 1 und 2 Steuertechnik und Tariflehre o Homburg Kap. 3 Steuerüberwälzung o Homburg, Kap. 4 Effiziente Besteuerung o Homburg Kap. 5 Gerechte Besteuerung o Homburg Kap. 6 Unternehmensbesteuerung Theorie o Homburg Kap. 7 Unternehmensbesteuerung in der Schweiz Internationale Besteuerung o Homburg Kap. 8 Umsatzsteuern: Theorie o Homburg Kap. 8, 58 Schweizerische MWST: Funktionsweise, Reformbedarf, Reformvorschläge Einkommensbesteuerung o Homburg; weiterführende Literatur Steuerwettbewerb Für und Wider Zweckbindung von Steuern Für und Wider o Teja, Ranjit S., The Case for Earmarked Taxes, IMF Staff Papers, Vol. 35, 1988 (3), pp

3 Auswahl weiterführender Literatur Zur finanzwissenschaftlichen Steuerlehre: Blankart, Charles B., Öffentliche Finanzen in der Demokratie, 7. Auflage, Bohley, Peter, Die öffentliche Finanzierung. Steuern, Gebühren und öffentliche Kreditaufnahme, Brümmerhoff, Dieter, Finanzwissenschaft, 9. Auflage, Kaplow, Louis, The Theory of Taxation and Public Economics, Keuschnigg, Christian, Öffentliche Finanzen: Einnahmenpolitik, Rosen, Harvey S. and Ted Gayer, Public Finance, 8 th edition, Wellisch, Dietmar, Finanzwissenschaft Band II: Theorie der Besteuerung, Zur Unternehmensbesteuerung in der Schweiz: EFD, Botschaft zum Bundesgesetz über die Verbesserung der steuerlichen Rahmenbedingungen für unternehmerische Tätigkeiten und Investitionen (Unternehmenssteuerreformgesetz II) vom 22. Juni 2005 (05.058) Daepp, Martin und Bruno Jeitziner, Unternehmenssteuerreform zwischen ökonomischen Anforderungen und politischen Interessen, Die Volkswirtschaft, 10, 2004 O2Yuq2Z6gpJCDdYN7gmym162epYbg2c_JjKbNoKSn6A-- Keuschnigg, Christian und Martin D. Dietz, Volkswirtschaftliche Auswirkungen der Unternehmenssteuerreform II, O2Yuq2Z6gpJCDdYJ,fWym162epYbg2c_JjKbNoKSn6A-- (auch publiziert als: Unternehmenssteuerreform II: Quantitative Auswirkungen auf Wachstum und Verteilung, Schriftenreihe Finanzwirtschaft und Finanzrecht 96, Bern: Haupt Keuschnigg, Christian und Martin D. Dietz, Corporate income tax reform in Switzerland, in: Schweizerische Zeitschrift für Volkswirtschaft und Statistik, Bd. 140, 2004, 4, S Keuschnigg, Christian, Eine Steuerreform für mehr Wachstum in der Schweiz, Avenir Suisse, Zur schweizerischen Mehrwertsteuer: Bericht des Bundesrates über Verbesserungen der Mehrwertsteuer (10 Jahre Mehrwertsteuer), Bern, 2005, Kapitel 4, S O2Yuq2Z6gpJCDdYN6fmym162epYbg2c_JjKbNoKSn6A-- Bodmer, Frank, Die volkswirtschaftlichen Auswirkungen der MWST und einiger Reformszenarien, O2Yuq2Z6gpJCDdYJ9fWym162epYbg2c_JjKbNoKSn6A-- Daepp Martin, Zur Taxe Occulte in der Mehrwertsteuer, 2005 O2Yuq2Z6gpJCDdYN6e2ym162epYbg2c_JjKbNoKSn6A-- Ecoplan, Analyse der Effizienz-, Verteilungs- und Wachstumswirkungen einer Reform der indirekten Steuern in der Schweiz mit dem berechenbaren allgemeinen Gleichgewichtsmodell SWISSOLG, O2Yuq2Z6gpJCDdYJ9e2ym162epYbg2c_JjKbNoKSn6A-- EFD, Botschaft zur Vereinfachung der Mehrwertsteuer vom 25. Juni 2008, (08.053), Bundesblatt Nr. 34, 26. August

4 ESTV, Mehrwertsteuerstatistik, Resultate und Kommentare Zur Einkommensbesteuerung in der Schweiz: Daepp, Martin, Individualbesteuerung: Auswirkungen auf die Volkswirtschaft, Bern O2Yuq2Z6gpJCDdYN7hGym162epYbg2c_JjKbNoKSn6A-- EFD, Botschaft zum Bundesgesetz über die steuerliche Entlastung von Familien mit Kindern vom (09.045), Bundesblatt, Nr. 26, 30. Juni 2009, EFD, Steuerliche Entlastung von Familien mit Kindern. Bericht der Arbeitsgruppe "Entlastung für Familien", O2Yuq2Z6gpJCDdYJ,hGym162epYbg2c_JjKbNoKSn6A-- EFD, Botschaft zu den Sofortmassnahmen im Bereich der Ehepaarbesteuerung vom , (06.037), Bundesblatt Nr. 21, 30. Mai Zum Steuerwettbewerb allgemein und in der Schweiz: BAK Basel, BAK Taxation Index Effektive Steuerbelastung von Unternehmen und auf den Einsatz hoch qualifizierter Arbeitskräfte, Executive Summary, Bruchez, Pierre-Alain und Christoph A. Schaltegger, International Tax Competition and Trends in Tax Policy: Some Implications for Switzerland, 2005 (publiziert als Working Paper No.8, Eidgenössische Finanzverwaltung) O2Yuq2Z6gpJCDdYN5gGym162epYbg2c_JjKbNoKSn6A-- Bundesrat, Das Modell Zehnder zur Eindämmung des Steuerwettbewerbs bei den natürlichen Personen: Eine Darstellung und kritische Beurteilung. Bericht in Ergänzung der Stellungnahme vom 6. September 2006 zum Postulat Schelbert ( ) "Stopp den Auswüchsen des Steuerwettbewerbs", Juni 2007 O2Yuq2Z6gpJCDdYN3gmym162epYbg2c_JjKbNoKSn6A-- Botschaft zur Volksinitiative «Für faire Steuern. Stopp dem Missbrauch beim Steuerwettbewerb (Steuergerechtigkeits-Initiative)» vom 6. März 2009, , Bundesblatt Nr. 13, 31. März EFD, Internationale Standortattraktivität der Schweiz aus steuerlicher Sicht, 2006 O2Yuq2Z6gpJCDdYN4fWym162epYbg2c_JjKbNoKSn6A-- Feld, Lars P., Braucht die Schweiz eine materielle Steuerharmonisierung? Schmid, Hans, Materielle Steuerharmonisierung und Neuer Finanzausgleich. Möglichkeiten und Grenzen der Kombination der beiden Harmonisierungsinstrumente Regelungsvorschläge auf Verfassungsstufe. St.Gallen, Stalder, Kurt, und Ulrich Cavelti Das Bandbreitenmodell der materiellen Steuerharmonisierung, IFF Forum für Steuerrecht 2003, S Zee, Howell H., World Trends in Tax Policy: An Economic Perspective, Intertax, Vol. 32, Issue 8/9, 2004, Zehnder, Carl August, Steuertourismus eindämmen kantonale Fiskalhoheit achten. Für eine bessere Koordination im Steuersystem, NZZ,

5 Zum schweizerischen Steuersystem: Ausführliche Informationen zu den bestehenden Steuern in der Schweiz sind online verfügbar unter Die rechtlichen Regelungen zum schweizerischen Steuersystem sind online verfügbar unter Einschlägige ökonomische Arbeiten der Eidg. Steuerverwaltung sind abrufbar unter (Gutachten, Berichte und Arbeitspapiere). Auswahl nützlicher Webseiten: Arbeiten der OECD zu Fragen der Besteuerung (vgl. topic: tax) Webseite der National Tax Association (inkl. National Tax Journal) Webseite des Institute for Fiscal Studies Webseite des International Bureau of Fiscal Documentation Webseite der Europäischen Kommission Webseite mit Kurzeinführung in die ökonomische Analyse von Steuersystemen International Tax Dialog, Austausch über steuerpolitische Fragen zwischen nationalen Steuerbehörden und internationalen Organisationen Webseite des Internationalen Währungsfonds - 5 -