USA: Neuer Entwurf des Formblatts IRS Form 1042-S

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1 Announcement Tax A Januar 2011 USA: Neuer Entwurf des Formblatts IRS Form 1042-S Derzeit senden wir unseren Kunden, die über meldepflichtige Einkünfte gemäß der US- Kapitalertragssteuervorschriften für das Jahr 2010 verfügen, einen Entwurf des IRS-Formblatts 1042-S ( Foreign Persons U.S. Source Income Subject to Withholding ) zur Erfassung ihrer Geschäftstätigkeit bei Clearstream zu. Dieser von uns per Post verschickte US-Informationsbericht dient ausschließlich Informationszwecken und sollte von Ihnen nicht weiterversandt werden. Zweck des Entwurfs des IRS Formblatts 1042-S Sie können Ihren Entwurf des IRS Formblatts 1042-S dazu verwenden, Ihre Positionen intern abzugleichen, welche Sie in Ihren eigenen IRS-Formblättern 1042 oder 1042-S angeben möchten und etwaige Abweichungen zu identifizieren, bevor Sie Ihre endgültige Version einreichen. Dieser Formularentwurf dient ausschließlich zu Informationszwecken und gewährleistet nicht die Richtigkeit der darin enthaltenen Daten. Darüber hinaus stellen Informationen zur Steuererklärung keine Rechts- oder Steuerberatung dar. Hinweis: Für Rückfragen oder Änderungswünsche räumen wir Ihnen eine Frist bis zum 7. Februar 2011 ein. US-Steuererklärungen bei Clearstream Wir möchten Sie darauf hinweisen, dass umfassende Informationen zu Ihren zu versteuernden U.S.- Einkünften im US Withholding Tax Report, den Sie über CreationOnline anfordern können, verfügbar sind. Letzte Frist für die Steuererklärung Gemäß der gesetzlichen Frist zur Einreichung von Steuererklärungen bei der IRS wird die endgültige IRS Form 1042-S am 15. März 2011 veröffentlicht. Weitere Informationen Für weitere Informationen wenden Sie sich bitte an unser Tax Help Desk oder an unseren Clearstream Banking Customer Service oder Ihren Relationship Officer Allgemeine Informationen zu unseren Produkten und Leistungen finden Sie auf Registrierte Kunden können unseren kostenlosen -Benachrichtigungsdienst abonnieren. um jeweils sofort, täglich und/oder wöchentlich über neue Kundeninformationen auf unserer Website informiert zu werden. Die Abmeldung ist jederzeit möglich - wir respektieren Ihre Datenschutzrechte. 12. Januar 2011 A10005 (1)

2 Kundenmitteilung Tax A Januar 2011 USA: Wiederführung der bisherigen U.S. RIC-Ausschüttungsregeln Hintergrund Ergänzend zu unserer am 30. Dezember 2009 geänderten Kundenmitteilung A09170 und rückwirkend zum 1. Januar 2010 wird sich die Besteuerung von Ausschüttungserträgnissen für Regulated Investment Companies (RICs), deren Steuerjahr nach dem 31. Dezember 2009 beginnt, über RIC-Steuerjahre, die am/vor dem 31. Dezember 2011 beginnen, nicht ändern. Ende 2009 wurde angekündigt, dass die Ausschüttungsregeln geändert werden würden, aber gemäß dem Regulated Investment Company Modernisation Act of 2010 und dem Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorisation, and Jobs Creation Act of 2010 wurde die bevorzugte Behandlung für RIC-Ausschüttungen wieder in Kraft gesetzt und verlängert, insbesondere in Bezug auf zinsbezogene Dividenden und kurzfristige Kapitalertragsausschüttungen. Wäre diese Behandlung nicht wieder in Kraft gesetzt worden, wären solche RIC- Ausschüttungserträgnisse als normale Dividenden klassifiziert worden und würden daher den üblichen Quellensteuersätzen für Dividenden unterliegen. Auswirkung auf Kunden Mit der rückwirkenden Wiedereinführung der bisherigen RIC-Ausschüttungsregeln wird die Reklassifizierung von RIC-Erträgnissen in 2010 analog der für RIC-Erträgnisse in 2009 sein; entsprechend einer der folgenden Kategorien und der steuerlichen Behandlung. Erträgniskategorie Standard-Besteuerung Effektive Besteuerung Erträgnisscode Dividende Als gewöhnliche Dividende Besteuerung gemäß dem 06 besteuert mitgelieferten W-8-Zertifikat Zinsbezogene Dividende Besteuerung abhängig vom mitgelieferten US-Zertifikat Quellensteuerbefreit, wenn ein ordnungsgemäßes W-8-Zertifikat eingereicht wird Kapitalertrag Besteuert mit 35% Quellensteuerbefreit, wenn ein 36 ordnungsgemäßes W-8-Zertifikat eingereicht wird Kapitalrückzahlung Quellensteuerbefreit Keine Besteuerung 37 Sobald wir vom RIC über Einzelheiten zur Reklassifizierung der Ausschüttungserträgnisse informiert worden sind, wird dies in der RIC-Erträgnisausschüttung 2010 unserer Kunden angepasst. Nach dieser Reklassifizierung können zusätzliche Zertifikate angefordert werden, um eine Quellensteuerbefreiung von zinsbezogenen Dividenden zu erhalten. Infolgedessen kann eventuell eine Quellensteuerrückerstattung erforderlich werden, ebenso wie eine Anpassung des Berichts 1042-S Januar 2011 A11015 (1)

3 Weitere Informationen Für weitere Informationen setzen Sie sich bitte mit unserem Tax Help Desk in Kontakt: oder an unseren Clearstream Banking Customer Service bzw. Ihren Relationship Officer. Weitere allgemeine Informationen zu unseren Produkten und Dienstleistungen finden Sie unter Januar 2011 A11015 (2)

4 Kundenmitteilung Steuer A Februar 2011 USA: Jährliches Erinnerungsschreiben: Steuerbescheinigungsverfahren für "US Foreign Targeted"-Namensanleihen Wenn Sie US Foreign Targeted -Namensanleihen bei Clearstream Banking S.A. ( (CBL) oder Clearstream Banking AG, (CBF) halten, möchten wir Sie daran erinnern, dass das US Foreign Targeted Interest Certificate für 2011, durch das bescheinigt wird, dass der Endbegünstigte dieser Wertpapiere ein US-Steuerausländer ist, bei Clearstream Banking einzureichen ist. Die Liste der US Foreign Targeted -Anleihen ist unten aufgeführt und die entsprechende Bescheinigung finden Sie in Anhang 1 auf Seite 3. Wenn Sie US Foreign Targeted -Anleihen erwerben, sorgen Sie bitte dafür, dass das erste jährliche US Foreign Targeted Interest Certificate für 2011 frühestens 90 Tage vor der ersten Zinszahlung, für welche diese Bescheinigung gilt, jedoch nicht später als zwei Geschäftstage vor der entsprechenden Zinszahlung bei uns eingeht. Wenn Sie bereits zuvor eine Steuerbescheinigung eingereicht haben, aus der hervorgeht, dass der Endbegünstigte der US Foreign Targeted -Anleihen US-Steuerausländer ist, möchten wir Sie daran erinnern, dass spätestens 30 Kalendertage nach dem jeweiligen Zinstermin eine Mitteilung über den Endbegünstigten als US-Steuerinländer bei Clearstream Banking einzureichen ist, falls sich die Wertpapiere zu einem Zinstermin tatsächlich im Besitz eines US-Steuerinländers befinden. Diese Mitteilung muss eine Erklärung des Clearstream-Kunden enthalten, dass: der Endbegünstigte des Wertpapiers an einem oder mehreren Zinstermin(en) ein US- Steuerinländer war (anzugeben sind Wertpapier und Anzahl der im Besitz des Endbegünstigten befindlichen Wertpapiere sowie der jeweilige Zinstermin); der Endbegünstigte dem Kunden von Clearstream Banking einen Originalvordruck W-9 (oder ein gleichwertiges Formular) vorgelegt hat, von dem eine Kopie der Mitteilung über den Endbegünstigten als US-Steuerinländer beizufügen ist; der Kunde, die in Section 6049 des US Internal Revenue Code von 1986 (jeweils gültige Fassung) vorgeschriebenen Meldebestimmungen auch weiterhin erfüllen wird. Hinweis: Das Verfahren für US Foreign Targeted -Anleihen bleibt unverändert und die Vorschriften zur Quellensteuer in den USA mit Gültigkeit seit dem 1. Janaur 2001 haben auf dieses Verfahren bei Clearstream Banking keinen Einfluss. US Foreign Targeted -Anleihen akzeptiert bei Clearstream Banking 1 Common Code ISIN Wertpapierbezeichnung Fälligkeit GB CMO Trust 20. April US313400LV37 Federal Home Loan Mortgage 1. Mai Diese Liste kann unvollständig sein; wir gewährleisten nicht Richtigkeit oder Vollständigkeit. Diese Kundenmitteilung wird von Clearstream Banking, société anonyme publiziert. Eingetragen unter der Adresse 42, avenue John F. Kennedy, Luxembourg und im er Handelsregisterauszug B Februar 2011 A11018 (1)

5 Postanschrift Die ausgefüllten Originalvordrucke für US Foreign Targeted -Anleihen müssen an die folgende Adresse gesandt werden: Clearstream Banking S.A. Attn: OTL - Tax Services 42 avenue J.F. Kennedy L-1855 Luxembourg Luxembourg Weitere Informationen Weitere Informationen erhalten Sie vom Clearstream Banking Tax Help Desk unter: oder vom Clearstream Banking Customer Service oder von Ihrem Relationship Officer. Allgemeinere Informationen zu Produkten und Services von Clearstream Banking sind der Clearstream Banking-Website unter zu entnehmen. Haftungsausschluss Circular 230 Angaben zu US-Steuerfragen in diesem Dokument (einschließlich Anhänge) dienen nicht der Vermeidung von Steuerstrafen in den Vereinigten Staaten, sind nicht zu diesem Zweck verfasst und können nicht dementsprechend verwendet werden. 1. Februar 2011 A11018 (2)

6 Anhang 1. U.S. Foreign Targeted Interest Certificate This statement must be completed by Clearstream Banking's customer, signed by the requisite authorised signatories and returned (by mail) to Clearstream Banking for the attention of OTL - Tax Services. We hereby state that: A. With respect to all of the foreign-targeted obligations of United States issuers that are held by us (such obligations being identified below (the Securities )) and every other such obligation to be acquired and held by us during the period beginning on the date of this statement and ending on the date the next such statement is required to be provided: i) The beneficial owner of each Security will not be a United States person on each interest payment date while we hold such Security; and ii) We will provide within 30 days after such interest payment date a United States beneficial ownership notification to you in accordance with A-15 of Section 35a of the United States Treasury Regulations in the event this statement is or becomes untrue with respect to any of such Securities. B. If this is not the first statement that we have sent to you, with respect to each of the Securities that has been held by us at any time since the date on which the immediately preceding statement was sent to you, that either: i) The beneficial owner of each such Security has not been a United States person on each interest payment date; or ii) If we are holding or have held a Security on behalf of a beneficial owner and such beneficial owner has been a United States person on one or more of the following interest payment dates (insert applicable payment dates), we have forwarded or will forward a United States beneficial ownership notification to you in accordance with A-15 of Section 35a of the Treasury Regulations; and C. If we are a Clearing Organisation, i) We have received from each of our members on whose behalf we hold a Security, a certificate in this form; and ii) We will forward to you any United States beneficial ownership notification that we receive from our members in accordance with A-15 of Section 35a of the Treasury Regulations. This statement pertains to the following Securities and is valid for any coupons due in 2011: Nominal value Security description Due date Currently held Held since (date of last statement) 1. Februar 2011 A11018 (3)

7 For the purposes of the foregoing: Beneficial Owner of a security means the person who is ultimately entitled to control the income from the security. It does not include a nominee or any person acting in a similar capacity. Clearing Organisation means a securities clearing organisation that is in the business of holding securities for member organisations and transferring securities among such members by credit or debit to the account of a member without the necessity of physical delivery of the security. United States Person means an individual who is a citizen or resident of the United States, a corporation, partnership or other entity created or organised in or under the laws of the United States or an estate or trust that is subject to United States Federal income taxation without regard to the source of its income. United States means the United States of America, the Commonwealth of Puerto Rico and each territory and possession of the United States of America and all areas subject to its jurisdiction. Foreign-Targeted Obligation means an obligation that is in registered form and was sold or resold in connection with its original issuance in accordance with procedures reasonably designed to ensure that it would be sold only outside the United States to a person that is not a United States person (other than a foreign branch of a United States financial institution). Such obligation, if evidenced by a physical document other than a confirmation receipt, will contain on its face a legend indicating that it has been sold or resold in connection with its original issuance in accordance with such procedures. We understand that this statement is required in connection with certain tax laws and regulations of the United States. We irrevocably authorise you to produce this statement, or a copy hereof, to any interested party in any administrative or legal proceedings or official inquiries in connection with which this statement is or would be relevant, and to deliver any Forms W-9 (or substitutes delivered pursuant hereto) to the appropriate authorities in compliance with applicable laws and regulations. For and on behalf of: Name of Clearstream Banking customer: Full address: By (authorised signature/s):. Authorised Signature Authorised Signature Name Name Title Title Place Date 1. Februar 2011 A11018 (4)

8 Announcement Tax A Februar 2011 USA: IRS veröffentlicht neue Vorlage des Formulars W-9 Wie in unserem Taxflash T10038 vom 17. November 2010 bereits angekündigt, tritt mit sofortiger Wirkung eine vom U.S. Internal Revenue Service (IRS) im Januar 2011 veröffentlichte überarbeitete Vorlage des Formulars W-9 Antrag auf Steueridentifikationsnummer und Zertifizierung in Kraft, welche die vorherige Vorlage ersetzt. Hintergrund Wie erwartet ist die wesentlichste Änderung in der überarbeiteten Vorlage die Neuaufnahme von Identifikationsfeldern zur Vereinfachung der Klassifizierung von Begünstigten gemäß neuer grundlegender Berichtsanforderungen des Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA). Unter den neuen Kostenbasisregeln hat ein Qualified Intermediary (QI), der gemäß der aktuellen QI-Vereinbarung zur Vorlage des Formulars 1099-B Reporting verpflichtet ist, die Pflicht, dies gegenüber jeder Institution zu tun, bei der es sich um eine S Corporation handelt. Die neue Vorlage zu Formular W-9 ermöglicht dementsprechend einem Unternehmen, entweder als S Corporation (unterliegt der Mitteilungspflicht) oder als C Corporation (unterliegt nicht der Mitteilungspflicht) identifiziert zu werden. Zusätzliche Änderungen betreffen Begünstigte der Kategorien Trust/estate und Limited liability company (LLC). Auswirkung auf Kunden Von Clearstream Banking S.A. wird die Ausgabe des Formulars 1099-B Reporting (einschließlich Kostenbasis-Reporting) bei Verkäufen derzeit nicht gefordert. Daher müssen Kunden, die bereits ein gültiges Formular W-9 eingereicht haben, ihr Zertifikat nicht erneuern. Alle Begünstigten in den USA, die einen neuen Antrag auf Steuerbefreiung über Clearstream Banking einreichen, müssen das neue Formular W-9 verwenden. Unter Verwendung des alten W-9 Formulars gestellte Anträge werden zurückgewiesen. Weitere Informationen Für weitere Informationen wenden Sie sich bitte an den Clearstream Banking Tax Help Desk unter oder an unseren Clearstream Banking Customer Service bzw. Ihren Relationship Officer. Weitere allgemeine Informationen zu den Produkten und Dienstleistungen von Clearstream Banking finden Sie auf der Website von Clearstream Banking unter Diese Kundenmitteilung wird von Clearstream Banking, société anonyme publiziert. Eingetragen unter der Adresse 42, avenue John F. Kennedy, Luxembourg und im er Handelsregisterauszug B Februar 2011 A11026 (1)

9 Haftungsausschluss gemäß Rundschreiben 230 Die in dieser Mitteilung enthaltenen Erläuterungen zur US-amerikanischen Steuergesetzgebung (einschließlich der Anhänge) dienen nicht dem Zweck, US-Bundessteuerbußgelder zu hinterziehen. 16. Februar 2011 A11026 (2)

10 Announcement Tax A April 2011 USA: IRS veröffentlicht zweite FATCA-Mitteilung Am 8. April 2011 wurde die Mitteilung vom US-Finanzministerium und dem Internal Revenue Service (IRS) veröffentlicht; dieses Dokument ergänzt und ersetzt teilweise die Mitteilung vom 27. August Hintergrund Wie in unserer Kundenmitteilung A10050 vom 24. März 2010 mitgeteilt, wurde der Foreign Accounts Tax Compliance Act (FATCA) am 18. März 2010 ratifiziert und wird zum 1. Januar 2013 in Kraft treten. Die FATCA-Bestimmungen der Paragrafen des Gesetzbuches ( Kapitel 4 ) sehen die Erhebung von Kapitalertragssteuern unter bestimmten Umständen als Maßnahme zur Erlangung zusätzlicher Informationen bei Meldungen, und dies in Bezug auf ausländische Konten, die von US- Bürgern gehalten werden. Außerdem haben das Finanzministerium und der IRS, wie in unserer Kundenmitteilung A10159 vom 30. September 2010 bekannt gegeben, am 27. August 2010 die Mitteilung veröffentlicht. Diese Mitteilung enthält zusätzliche Informationen in Bezug auf die allgemeinen Rahmenbedingungen, gemäß derer der IRS und das Finanzministerium nach Einführung dieser neuen Einbehaltungsregelung beabsichtigen vorzugehen. Mit der Mitteilung geht der IRS unter anderem auf Themen wie der Steuerpflicht unterliegende Zahlungen, die Klassifizierung von juristischen Personen sowie die FFI-Vereinbarung (Foreign Financial Institution Agreement) mitsamt entsprechenden Erläuterungen ein. Mitteilung Mitteilung gibt neue Richtlinien in Bezug auf folgende Themen vor: Verfahren, die von teilnehmenden FFIs bei der Identifizierung von US-Konten unter bestehenden Einzelkonten zu befolgend sind; Erläuterung der Definition des Begriffs Durchlaufzahlung (passthru payment) und Richtlinien hinsichtlich der Verpflichtung von FFIs zur Einbehaltung bei Durchlaufzahlungen; Verschiedene FFI-Kategorien, die als regelkonform eingestuft werden, ohne mit dem IRS eine FFI-Vereinbarung geschlossen zu haben (Deemed Compliant FFIs); Offenlegungspflichten von FFIs in Bezug auf US-Konten; Koordination von FATCA-Offenlegungsanforderungen für Qualified Intermediaries; Behandlung von Beteiligungsgesellschaften in erweiterten zugehörigen FFI-Gruppen; Das Datum des Inkrafttretens von FFI-Vereinbarungen. Als Antwort auf zahlreiche Kommentare, die nach der Veröffentlichung der Mitteilung eingereicht wurden, soll mit der Mitteilung eine zusätzliche vorläufige Richtlinie vor Veröffentlichung der umfassenden vorgeschlagenen Regularien, die sämtliche FATCA-Aspekte abdecken und im Laufe dieses Jahres erscheinen sollen, zur Verfügung gestellt werden. Infolgedessen konzentriert sich Mitteilung auf die durch die Kommentatoren identifizierten wesentlichen Probleme und fordert weitere Kommentare im Zusammenhang mit diesen und anderen Problemen, die in zukünftigen Richtlinien angesprochen werden sollen. Ferner sollen laut der Mitteilung das US-Finanzministerium und der IRS beabsichtigen, Entwürfe für FFI- Vereinbarungen sowie Melde- und Zertifizierungsformulare zu veröffentlichen. Diese Kundenmitteilung wird von Clearstream Banking, société anonyme publiziert. Eingetragen unter der Adresse 42, avenue John F. Kennedy, und im er Handelsregisterauszug B April 2011 A11050 (1)

11 Die oben aufgeführten Informationen erheben keinerlei Anspruch auf Vollständigkeit. Wir werden die Veröffentlichungen des IRS und der Kommentatoren weiterhin beobachten und Sie umgehend informieren, sobald neue relevante Informationen zur Verfügung stehen. Die Mitteilung ist unter erhältlich. Weitere Informationen Für weitere Informationen wenden Sie sich bitte an den Clearstream Banking Tax Help Desk unter: oder an unseren Clearstream Banking Customer Service bzw. Ihren Relationship Officer. Weitere allgemeine Informationen zu den Produkten und Dienstleistungen von Clearstream Banking finden Sie auf der Website von Clearstream Banking unter Haftungsausschluss gemäß Rundschreiben 230 Die in dieser Kundenmitteilung enthaltenen Erläuterungen zur US-amerikanischen Steuergesetzgebung (einschließlich der Anhänge) dienen nicht dem Zweck, US-Bundessteuerbußgelder zu hinterziehen und können auch nicht in diesem Sinn verwendet werden. Als registrierter Kunde können Sie unseren kostenlosen Dienst für Benachrichtigungen per abonnieren, wenn Sie täglich oder wöchentlich über die aktuellen Kundenveröffentlichungen auf unserer Website informiert werden möchten. Die Abmeldung ist jederzeit möglich - wir respektieren Ihre Datenschutzrechte. 15. April 2011 A11050 (2)

12 Announcement Tax A Juni 2011 USA: Besteuerung von Publicly Traded Limited Partnerships (PTLPs) Kunden, die im Namen von ausländischen Partnern Rechte an US-amerikanischen Publicly Traded Limited Partnerships (PTLPs) halten, möchten wir daran erinnern, dass die von PTLPs gezahlten Erträgnisse nicht in den Geltungsbereich von Non-Resident Alien (NRA) Withholding (Kapitalertragssteuer für Nichtansässige) fallen und dass folglich: Die von den Kunden im Rahmen der Richtlinien für Qualified Intermediaries (QIs) eingereichten Unterlagen für diese Wertpapiere nicht anwendbar sind; Die Erträgnisse als Effectively Connected Income (ECI) gelten und somit einer Kapitalertragssteuer von 35 % unterliegen. Anleger sollten sich direkt an die PTLPs oder die von ihnen bestellte Gesellschaft wenden, um entsprechende Informationen zu den auszuweisenden Unterlagen zu erhalten. Hinweis: Wir übernehmen keine Haftung für das Versäumnis, den PTLPs Angaben zu den Endbegünstigten anzuzeigen. Für diese Zahlungen werden wir das Formular IRS Form 1042-S mit dem Erträgniscode 27 einreichen. Weitere Informationen Für weitere Informationen wenden Sie sich bitte an den Clearstream Banking Tax Help Desk unter: oder an unseren Clearstream Banking Customer Service bzw. Ihren Relationship Officer. Weitere allgemeine Informationen zu den Produkten und Dienstleistungen von Clearstream Banking finden Sie auf der Website von Clearstream Banking unter Haftungsausschluss gemäß Rundschreiben 230 Die in dieser Kundenmitteilung enthaltenen Erläuterungen zur US-amerikanischen Steuergesetzgebung (einschließlich der Anhänge) dienen nicht dem Zweck, US- Bundessteuerbußgelder zu hinterziehen und können auch nicht in diesem Sinn verwendet werden. Als registrierter Kunde können Sie unseren kostenlosen Dienst für Benachrichtigungen per bestellen, wenn Sie sofort, täglich und/oder wöchentlich über die aktuellen Kundenveröffentlichungen auf unserer Website informiert werden möchten. Die Abmeldung ist jederzeit möglich wir respektieren Ihre Datenschutzrechte. Die Veröffentlichung dieser Kundenmitteilung erfolgt durch Clearstream Banking, société anonyme, eingetragen unter der Adresse 42, avenue John F. Kennedy, und im er Handelsregisterauszug B Juni 2011 A11083 (1)

13 Announcement Tax A Juli 2011 USA: FATCA IRS veröffentlicht Zeitplan für Umsetzung Am 14. Juli 2011 haben das US-Finanzministerium (U.S. Treasury) und die US-Steuerbehörde (U.S. Internal Revenue Service; IRS) die FATCA-Mitteilung herausgegeben. Darin ist ein Zeitplan für die Einführung der Meldeformulare und der Regelungen für die Kapitalertragssteuer unter dem Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) angegeben. Hintergrund Das FATCA-Gesetz wurde am 18. März 2010 ratifiziert und sieht die Erhebung von Kapitalertragssteuern unter bestimmten Umständen als Maßnahme vor, um zusätzliche Informationen bei Meldungen bezüglich ausländischer Konten, die von US-Bürgern gehalten werden, zu erlangen. Die vom US-Finanzministerium und dem IRS veröffentlichten Mitteilungen und enthalten zusätzliche Informationen und Richtlinien zum geplanten Umsetzungsrahmen für die neuen Einbehaltungsregelungen. 1 Mitteilung In der Mitteilung ist ein Umsetzungsplan für die FATCA-Bestimmungen zu den Offenlegungspflichten und dem Einbehalt der Kapitalertragssteuer beschrieben. Zudem wird auf die folgenden Themen verwiesen, die in der Zukunft noch zu regeln sind: Registrierung und Vereinbarung von Foreign Financial Institutions (FFIs): - Die FFI-Registrierung soll spätestens am 1. Januar 2013 beginnen. - Bis zum 30. Juni 2013 müssen FFIs eine am 1. Juli 2013 in Kraft tretende Vereinbarung unterzeichnen, der zufolge sie von US-Steuerbeauftragten rechtzeitig als teilnehmende FFI und als ab dem 1. Januar 2014 von der Kapitalertragssteuer befreit identifiziert werden. Einbehalt der Kapitalertragssteuer - Der FATCA-Einbehalt beginnt für ab dem 1. Januar 2014 geleistete FDAP-Zahlungen (festgesetzte, bestimmbare, jährliche und periodische). - Die FATCA-Kapitalertragssteuer auf Bruttoerträge und Durchlaufzahlungen passthru payments wird ab dem 1. Januar 2015 erhoben. In Folge dessen ist die Berechnung der Prozentsätze von Durchlaufzahlungen erst im 1. Kalenderquartal 2014 verpflichtend. Reporting - Die Due-Diligence-Anforderungen bezüglich neuer und bereits vorhandener US-Konten werden per 2013 eingeführt. - Die Offenlegungspflichten werden ab 2014 gelten. Qualified-Intermediary-Vereinbarung (QI-Vereinbarung) - Sämtliche als FFI zugelassene QI-Vereinbarungen, die am 31. Dezember 2012 auslaufen, werden automatisch bis zum 31. Dezember 2013 verlängert. - Von FFIs bis zum 31. Dezember 2013 abgeschlossene FFI-Vereinbarungen, gelten als Erneuerung der entsprechenden QI-Vereinbarung. 1. Eine allgemeine Übersicht zum FATCA-Gesetz entnehmen Sie bitte unseren Kundenmitteilungen A10050 vom 24. März 2010, A10159 vom 30. September 2010 und A11050 vom 15. April Die Veröffentlichung dieser Kundenmitteilung erfolgt durch Clearstream Banking, société anonyme, eingetragen unter der Adresse 42, avenue John F. Kennedy, und im er Handelsregisterauszug B Juli 2011 A11103 (1)

14 Das US-Finanzministerium und der IRS planen, die vorgeschlagenen Bestimmungen zur Umsetzung der Richtlinien der Mitteilung in der durch die Mitteilungen und geänderten und ergänzten Fassung bis zum 31. Dezember 2011 zu veröffentlichen. Die endgültigen Bestimmungen sollen bis zum Sommer 2012 herausgegeben werden. Darüber hinaus ist die Herausgabe von Entwürfen für die FFI-Vereinbarung und FATCA-Meldeformulare in Verbindung mit den vorgeschlagenen Richtlinien und den endgültigen Formularen zur Verwendung im Sommer 2012 vorgesehen. Die oben aufgeführten Informationen erheben keinerlei Anspruch auf Vollständigkeit. Wir werden die Veröffentlichungen des IRS und der Kommentatoren weiterhin beobachten und Sie umgehend informieren, sobald neue relevante Informationen zur Verfügung stehen. Die Mitteilung ist unter erhältlich. Weitere Informationen Für weitere Informationen wenden Sie sich bitte an den Clearstream Banking Tax Help Desk unter: oder an unseren Clearstream Banking Customer Service bzw. Ihren Relationship Officer. Weitere allgemeine Informationen zu den Produkten und Dienstleistungen von Clearstream Banking finden Sie auf der Website von Clearstream Banking unter Haftungsausschluss gemäß Rundschreiben 230 Die in dieser Kundenmitteilung enthaltenen Erläuterungen zur US-amerikanischen Steuergesetzgebung (einschließlich der Anhänge) dienen nicht dem Zweck, US-Bundessteuerbußgelder zu hinterziehen und können auch nicht in diesem Sinn verwendet werden. Als registrierter Kunde können Sie unseren kostenlosen Dienst für Benachrichtigungen per bestellen, wenn Sie täglich und/oder wöchentlich über die aktuellen Kundenveröffentlichungen auf unserer Website informiert werden möchten. Die Abmeldung ist jederzeit möglich wir respektieren Ihre Datenschutzrechte. 19. Juli 2011 A11103 (2)

15 Announcement Tax A Juli 2011 USA: Klärung des Verfahrens für US-Zustimmungszahlungen Diese Kundenmitteilung ergänzt und ersetzt unsere Kundenmitteilung A08022 vom 23. Januar 2008 zur Besteuerung von Zustimmungszahlungen. Wir möchten für US-Steuerzwecke die Behandlung von Zustimmungszahlungen für Schuldverschreibungen klarstellen und die zur Befreiung verfügbaren Verfahren mit sofortiger Wirkung neu festlegen. Hintergrund Die US-Steuerbehörde (U.S. Internal Revenue Service; IRS) hat vor Kurzem ein Private Letter Ruling veröffentlicht. Darin ist für US-Steuerzwecke die Behandlung von Zustimmungszahlungen für Schuldverschreibungen durch den Emittenten geklärt. Zwar klärt diese Regelung nicht die steuerliche Behandlung des Besitzers der Schuldverschreibungen, der die Zustimmungsgebühr erhält, doch stellt sie eine angemessene Grundlage dar, von der sich die Behandlung solcher Erträgnisse ableiten lässt. Unsere Verwahrstelle hat bestätigt, dass sowohl die mögliche Besteuerung einer Zustimmungszahlung als auch der Erträgniscode (Income Code), unter dem sie auszuweisen ist, für jeden Einzelfall separat und auf der Grundlage der vom Emittenten bereitgestellten Informationen bestimmt wird. Im Allgemeinen beträgt der Steuersatz für Zustimmungszahlungen, die der US-Kapitalertragssteuer unterliegen, 30 % und die Zustimmungszahlung wird unter dem Income Code 50 (Other Income) ausgewiesen. Für Endbegünstigte, deren Wohnsitzland ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) mit den USA abgeschlossen hat, das eine Klausel zu anderen Erträgnissen (Other Income) enthält, ist eine Befreiung von der Steuer unter der Voraussetzung möglich, dass ein gültiges Formular W-8BEN mit einer US-Steueridentifikationsnummer (Tax Identification Number; TIN) 1 vorhanden ist. Unter besonderen Umständen können derartige Erträgnisse als Zinsen (Income Code 01) klassifiziert werden und gemäß Portfolio Exemption Rule ist Steuerbefreiung für nicht in den USA ansässige Endbegünstigte unter der Bedingung verfügbar, dass ein gültiges W-8BEN-Formular vorliegt. (In diesen Fällen muss das W-8BEN-Formular auch keine US-TIN enthalten.) Unterliegt die Zustimmungszahlung nicht der US-Kapitalertragssteuer, wird das Erträgnis brutto gezahlt und auf dem Formular 1042-S nicht ausgewiesen. Auswirkung auf Kunden Folgend auf die Mitteilung zu Kapitalmaßnahmen (Corporate Action Notification) mit Informationen zu Zustimmungsereignissen wird unsere Steuerabteilung eine zweite Mitteilung zur Kapitalertragssteuer und dem Befreiungsverfahren verschicken, sofern die Zustimmungszahlung einer US-Besteuerung unterliegt. Um die Zustimmungszahlung mit dem korrekten Satz zu erhalten, bitten wir Kunden, je nach ihrem Status die folgenden Dokumente bei uns einzureichen: Sofern die Zustimmungszahlung als Other Income (Income Code 50) klassifiziert ist: - Qualified Intermediaries (QI)-Kunden mit Primary NRA Withholding Responsibility erhalten Zustimmungszahlungen ohne Steuerabzug. Dafür sind keine weiteren Maßnahmen erforderlich. 1. In Veröffentlichungen des IRS wird festgestellt, dass eine US-TIN auf dem Formular W-8BEN obligatorisch ist, sofern der Endbegünstigte Vergünstigungen im Rahmen eines Steuerabkommens beantragt (mit der Ausnahme von Zins- und Dividendenerträgnissen). Die Veröffentlichung dieser Kundenmitteilung erfolgt durch Clearstream Banking, société anonyme, eingetragen unter der Adresse 42, avenue John F. Kennedy, und im er Handelsregisterauszug B Juli 2011 A11106 (1)

16 - QI-Kunden ohne Primary NRA Withholding Responsibility müssen uns bis spätestens 10:00 Uhr MEZ zwei Geschäftstage vor dem Termin für die Zustimmungszahlung eine Aufstellung mit Angaben zu ihren Beständen und den entsprechenden anzuwendenden Steuersätzen (0 % oder 30 % Other Income ) zukommen lassen. - Non-QI-Kunden, die im Auftrag von nicht in den USA ansässigen Endbegünstigten Konten halten, für die ein gültiges Formular W-8BEN 1 eingereicht wurde, müssen uns bis spätestens 10:00 Uhr MEZ zwei Geschäftstage vor dem Termin für die Zustimmungszahlung eine Aufstellung mit Namen, Wohnsitz, Beständen und anzuwendenden Steuersätzen (0 % oder 30 % Other Income ) der Endbegünstigten zukommen lassen. - Kunden, die im eigenen Namen handeln und für die ein gültiges Formular W-8BEN 1 vorliegt, erhalten die Zustimmungszahlungen netto oder brutto in Abhängigkeit von ihrem Wohnsitz. Keine weiteren Maßnahmen sind erforderlich, da wir uns auf die im Formular W-8BEN enthaltenen Angaben stützen. Bei Konten, für die keine Unterlagen vorliegen oder keine Aufstellung bereitgestellt wird, wird ein Standardsteuersatz von 30 % auf die Zustimmungszahlung erhoben. Sofern die Zustimmungszahlung als Zinsen (Income Code 01) klassifiziert ist: - Das Standardverfahren für eine Quellensteuervorabbefreiung von Zinsen ist, so wie im Clearstream Banking Customer Tax Guide (United States of America) beschrieben, anzuwenden. Weitere Informationen Für weitere Informationen wenden Sie sich bitte an den Clearstream Banking Tax Help Desk unter: oder an unseren Clearstream Banking Customer Service bzw. Ihren Relationship Officer. Weitere allgemeine Informationen zu den Produkten und Dienstleistungen von Clearstream Banking finden Sie auf der Website von Clearstream Banking unter Haftungsausschluss gemäß Rundschreiben 230 Die in dieser Kundenmitteilung enthaltenen Erläuterungen zur US-amerikanischen Steuergesetzgebung (einschließlich der Anhänge) dienen nicht dem Zweck, US-Bundessteuerbußgelder zu hinterziehen und können auch nicht in diesem Sinn verwendet werden. Als registrierter Kunde können Sie unseren kostenlosen Dienst für Benachrichtigungen per bestellen, wenn Sie täglich und/oder wöchentlich über die aktuellen Kundenveröffentlichungen auf unserer Website informiert werden möchten. Die Abmeldung ist jederzeit möglich wir respektieren Ihre Datenschutzrechte. 1. In Veröffentlichungen des IRS wird festgestellt, dass eine US-TIN auf dem Formular W-8BEN obligatorisch ist, sofern der Endbegünstigte Vergünstigungen im Rahmen von Steuerabkommen beantragt (mit der Ausnahme von Zins- und Dividendenerträgnissen). 22. Juli 2011 A11106 (2)

17 Announcement Tax A Juli 2011 U.S.A.: FATCA Geänderte Fassung der veröffentlichten Mitteilung Ergänzend zu unserer Kundenmitteilung A11103 vom 19. Juli 2011 informieren wir Sie hiermit darüber, dass das US-Finanzministerium und die US-Steuerbehörde (Internal Revenue Service; IRS) eine geänderte Fassung der Mitteilung veröffentlicht haben. Die geänderte Mitteilung legt unter anderem fest, dass die ab 1. Januar 2014 geltende Verpflichtung zur Einbehaltung von Steuern steuerpflichtige Zahlungen betrifft, die sowohl an ausländische Finanzinstitute (Foreign Financial Intermediaries; FFIs) als auch an ausländische Körperschaften geleistet werden, die keine Finanzinstitute (Non-financial foreign entities; NFFEs) sind. Die geänderte Mitteilung ist auf der IRS-Webseite unter verfügbar. Hinweis: Die oben aufgeführten Informationen erheben keinerlei Anspruch auf Vollständigkeit. Wir werden die Veröffentlichungen des IRS und der Kommentatoren weiterhin beobachten und Sie umgehend informieren, sobald neue relevante Informationen zur Verfügung stehen. Weitere Informationen Für weitere Informationen wenden Sie sich bitte an den Clearstream Banking Tax Help Desk unter: oder an unseren Clearstream Banking Customer Service bzw. Ihren Relationship Officer. Weitere allgemeine Informationen zu den Produkten und Dienstleistungen von Clearstream Banking finden Sie auf der Website von Clearstream Banking unter Haftungsausschluss gemäß Rundschreiben 230 Die in dieser Kundenmitteilung enthaltenen Erläuterungen zur US-amerikanischen Steuergesetzgebung (einschließlich der Anhänge) dienen nicht dem Zweck, US- Bundessteuerbußgelder zu hinterziehen und können auch nicht in diesem Sinn verwendet werden. Als registrierter Kunde können Sie unseren kostenlosen Dienst für Benachrichtigungen per bestellen, wenn Sie täglich und/oder wöchentlich über die aktuellen Kundenveröffentlichungen auf unserer Website informiert werden möchten. Die Abmeldung ist jederzeit möglich wir respektieren Ihre Datenschutzrechte. Die Veröffentlichung dieser Kundenmitteilung erfolgt durch Clearstream Banking, société anonyme, eingetragen unter der Adresse 42, avenue John F. Kennedy, und im er Handelsregisterauszug B Juli 2011 A11108 (1)