Die Riester-Vorsorge. So profitieren Sie von Riester Klassik und Wohn-Riester. Akademische Arbeitsgemeinschaft Verlag Mannheim

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1 Die Riester-Vorsorge So profitieren Sie von Riester Klassik und Wohn-Riester > So kommen Sie an die neue Förderung für Ihre Immobilie > Das ändert sich bei Riester-Renten und -Sparplänen > Betriebliche Altersvorsorge und Riester-Rente: Was der Staat fördert Akademische Arbeitsgemeinschaft Verlag Mannheim

2 2008 by Akademische Arbeitsgemeinschaft Verlag Eine Marke der Wolters Kluwer Deutschland GmbH Postfach Mannheim Telefon 0621/ Telefax 0621/ Internet: 1. Auflage Stand: Dezember 2008 Das Werk einschließlich aller seiner Teile ist urheberrechtlich geschützt. Jede Verwertung außerhalb der Grenzen des Urheberrechtsgesetzes ist ohne Zustimmung des Verlags unzulässig. Das gilt insbesondere für die Vervielfältigung, Übersetzung, Mikroverfilmung sowie Einspeicherung und Verarbeitung in elektronischen Systemen. Alle Angaben wurden nach genauen Recherchen sorgfältig verfasst; eine Haftung für die Richtigkeit und Vollständigkeit der Angaben ist jedoch ausgeschlossen. Redaktion: Ulrich Schneider-Fresenius Herstellung: Birgit Berkemeier Verlagsleitung: Peter Schmitz Satz und Druck: CPI Clausen & Bosse, Leck ISBN

3 Die Riester-Vorsorge Vorwort Seite I Liebe Leserin, lieber Leser, das Eigenheim gilt als beliebteste Altersvorsorge der Deutschen. Das hat auch der Gesetzgeber erkannt und die selbst genutzte Immobilie ruè ckwirkend seit in den Kreis der foè rderfaèhigen Vorsorgeprodukte aufgenommen. Der Vorteil fuè r Sie: FuÈ r Kauf, Bau oder Entschuldung einer selbst genutzten Wohnung oder eines Hauses sowie fuè r den Erwerb von Wohngenossenschaftsanteilen erhalten Sie ebenso Riester-FoÈ rderung wie fuè r die»klassischen«rentenversicherungen, Fonds- und BanksparplaÈne. Damit steht Wohn-Riester ± auch Eigenheim-Riester oder Eigenheimrente genannt ± gleichberechtigt neben den»klassischen«riester-vorsorgeprodukten (»Riester Klassik«). Der Gesetzgeber hat die bestehende Systematik von»riester Klassik«weitgehend auf die ImmobilienfoÈ rderung uè bertragen. Das funktioniert aber nicht zu 100 %. Denn es gibt Besonderheiten bei Haus oder Wohnung: Anders als bei»riester Klassik«erhalten Sie im Rentenalter aus Ihren eigenen vier WaÈnden keine Auszahlungen, die besteuert werden. Ihr Vorteil besteht vielmehr im mietfreien Wohnen. Um dieses Privileg im Rentenalter besteuern zu koè nnen, hat der Gesetzgeber das WohnfoÈ rderkonto»erfunden«. Die Systematik des neuen Wohn-Riester praèsentieren wir Ihnen umfassend und mit zahlreichen Beispielen in den Kapiteln A und B. Kapitel C stellt dar, wie»riester Klassik«funktioniert. Wichtig: Die AusfuÈhrungen gelten auch fuèr Wohn-Riester, soweit nicht die Kapitel A und B auf Besonderheiten hinweisen. In Kapitel D koènnen Sie sich uèber den neuen Berufseinsteiger-Bonus sowie den erweiterten Kreis der foè rderberechtigten Personen informieren. Hiervon profitieren alle privaten Riester-VertraÈge. Die Riester-FoÈrderung koènnen Sie nicht nur fuèr Ihre private, sondern auch fuèr Ihre betriebliche Altersvorsorge nutzen. Wer BeitraÈge in eine Direktversicherung, eine Pensionskasse oder einen Pensionsfonds einzahlt, kann dafuèr Zulage beantragen. In Kapitel E erfahren Sie alles Wichtige dazu. Fazit: Die vorliegende BroschuÈ re fasst alle Aspekte zusammen, die bei der Riester-Rente wichtig sind. Damit Sie Ihre individuelle Vorsorgestrategie optimal planen und umsetzen koè nnen. Wir wuè nschen Ihnen dabei viel Erfolg. Mit den besten GruÈûen Ihre»Steuertipps Spezial«-Redaktion

4 Die Riester-Vorsorge Inhalt Seite III Inhalt A. Wohn-Riester: Die neue FoÈ rderung fuè r Immobilien I. Das gilt seit II. Wie Sie Wohn-Riester nutzen koè nnen III. Ab wann gilt Wohn-Riester? IV. Wohn-Riester: FuÈ r wen rechnet sich die gefoè rderte Altersvorsorge in Stein? 4 B. Wohn-Riester im Detail I. BeguÈ nstigte Immobilien II. Darlehensaufnahme und -tilgung kuè nftig foè rderfaè hig III. Kapitalentnahme fuè r Immobilien verbessert Das neue Entnahmemodell seit WofuÈ r Sie den Entnahmebetrag verwenden duè rfen IV. Genossenschaftswohnungen sind auch foè rderfaè hig V. Wenn Sie die Selbstnutzung beenden: Steuer wird auf einen Schlag faè llig 18 VI. Die nachgelagerte Besteuerung der Riester-Rente im Alter So erhoè ht sich das WohnfoÈ rderkonto So reduziert sich das WohnfoÈ rderkonto So wird das WohnfoÈ rderkonto besteuert JaÈ hrliche und einmalige Steuer im Vergleich Was ist besser: jaè hrliche oder einmalige Steuer? VII. Verfahrensfragen zur Wohn-Riester-FoÈ rderung Antrag auf Wohn-Riester Antrag auf TilgungsfoÈ rderung Gesonderte Feststellung des WohnfoÈ rderkontos ErhoÈ hte Informationspflichten der Anbieter C. Die»klassischen«Riester-VertraÈ ge I. Wer wird gefoè rdert? II. So sieht Ihr Altersvorsorgevertrag aus Achten Sie auf die Zertifizierung JaÈ hrliche Informationspflichten des Anbieters III. So funktioniert die FoÈ rderung durch die Zulage Die Grundzulage Die Kinderzulage Keine Zulage ohne eigenen Beitrag So beantragen Sie Ihre Zulagen

5 Die Riester-Vorsorge Seite IV Inhalt IV. So funktioniert der Sonderausgabenabzug Beachten Sie die HoÈ chstbetraè ge So funktioniert die GuÈ nstigerpruè fung Besonderheiten bei Ehepartnern So funktioniert der Sonderausgabenabzug bei mehreren VertraÈ gen So fuè llen Sie die Anlage AV 2008 aus V. Rund um die Auszahlung Wann und wie Sie sich Ihr Geld auszahlen lassen koè nnen Steuer auf die Rente bei der Auszahlung D. Verbesserungen bei Riester-VertraÈ gen ab I. Berufseinsteiger-Bonus fuè r junge Menschen II. Riester-Rente auch bei voller Erwerbsminderung E. Betriebliche Altersvorsorge mit Riester-FoÈ rderung I. Vergleich der einzelnen Anlageformen Welche dieser Anlageformen ist fuè r wen geeignet? Entscheidungskriterien Steuern und Sozialabgaben II. Riester-FoÈ rderung bei betrieblicher Altersvorsorge III. Direktversicherung und Riester-Rente Folgen bei Steuer und Sozialversicherung Pauschalversteuerung oder Riester-Rente ± was ist guè nstiger? So werden die spaè teren Versorgungsleistungen besteuert IV. Pensionskasse und Riester-Rente So werden die BeitraÈ ge versteuert So werden die spaè teren Versorgungsleistungen besteuert V. Pensionsfonds und Riester-Rente So werden die BeitraÈ ge versteuert So werden die spaè teren Versorgungsleistungen besteuert Anhang: Auszug aus dem Einkommensteuergesetz Index

6 Wohn-Riester: Die neue Förderung für Immobilien A. Wohn-Riester: Die neue FoÈ rderung fuè r Immobilien Das gilt seit Seite 1 Wer im Alter in seinen eigenen vier WaÈnden miet- und schuldenfrei wohnen kann, hat auch etwas fuè r seine Altersvorsorge getan. Um dieses Ziel zu erreichen, wird die Bildung von Wohneigentum ab 2008 in die Riester-FoÈ rderung einbezogen und damit der Geldrente im Alter gleichgestellt. Grundlage hierfuè r ist das Eigenheimrentengesetz (EigRentG). I. Das gilt seit Der Staat foèrdert BeitraÈge zur privaten Altersvorsorge mit Altersvorsorgezulage und ggf. einem ergaènzenden Sonderausgabenabzug. Bisher profitieren davon Rentenversicherungen, Fondsanlagen und BanksparplaÈne. Seit werden zusaètzlich Riester-faÈhige BausparvertraÈge und DarlehensvertraÈge gefoè rdert. Damit sind beguè nstigt der Kauf, Bau oder die Entschuldung einer selbst genutzten Wohnung oder eines Hauses sowie der Erwerb von Wohngenossenschaftsanteilen. Voraussetzung: Die Wohnung wird selbst genutzt, ist Ihr Lebensmittelpunkt und liegt in Deutschland. Hier sind die wichtigsten Regelungen: FoÈ rderung: Wohn-Riester-VertraÈge werden genauso gefoè rdert wie»klassische«riester-vertraège: mit Altersvorsorgezulagen und einem ergaènzenden Sonderausgabenabzug. Die Grundzulage betraègt Q 154, -- und die Kinderzulage Q 185, -- pro Kind. FuÈr Kinder, die ab dem geboren werden, gibt es jeweils Q 300, -- jaèhrlich ( 85 Abs. 1 Satz 2 EStG)? Seite 38. Jugendliche unter 25 Jahren erhalten ab 2008 einen zusaètzlichen Bonus von einmalig Q 200, -- fuèr das erste Beitragsjahr ( 84 Satz 2 EStG)? Seite 65. Voraussetzung fuè r die volle FoÈ rderung: Sie haben 4 % des rentenversicherungspflichtigen Bruttogehalts des Vorjahres bis zur FoÈ rderhoè chstgrenze von Q 2 100, -- in einen Bauspar- oder Darlehensvertrag oder einen der drei Varianten von Riester-VertraÈgen eingezahlt, mindestens aber Q 60, -- (Mindesteigenbeitrag)? Seite 42. Reichen die Zulagen allein nicht aus, um den Eigenbeitrag steuerfrei zu stellen, erhaèlt der Sparer einen zusaètzlichen Sonderausgabenabzug und spart damit Einkommensteuer. Dazu muss er die Anlage AV der Einkommensteuer- ErklaÈrung ausfuè llen? Seite 57.

7 Seite 2 Wohn-Riester: Die neue Förderung für Immobilien Das gilt seit Kapitalentnahme: Wer bereits staatlich gefoè rdertes Kapital angespart hat, kann dieses zum Erwerb oder zur Herstellung einer Wohnimmobilie entnehmen. Eine solche Kapitalentnahme ist auch noch zu Beginn der Rentenphase moè glich (fruè hestens mit 60 Jahren), um damit die Wohnimmobilie zu entschulden? Seite 11. Darlehensaufnahme: GefoÈ rdert werden ebenfalls DarlehensvertraÈge sowie zertifizierte Riester-BausparvertraÈge zum Erwerb oder zur Herstellung der Wohnimmobilie. Dann gelten die laufenden TilgungsbeitraÈge als AltersvorsorgebeitraÈge und werden mit Zulage und Sonderausgabenabzug gefoè rdert. Die Zulagen koènnen Sie zu 100 % fuèr die Tilgung verwenden? Seite 8. Besteuerung: In der Ansparphase bleiben die BeitraÈge steuerfrei, dafuè r werden die Leistungen in der Rentenphase besteuert. Grundlage der nachgelagerten Besteuerung ist das WohnfoÈ rderkonto, in dem das gefoè rderte Kapital erfasst wird. Zu Beginn der Rentenphase kann der Sparer waèhlen, ob er das gefoèrderte Kapital jaèhrlich uèber einen Zeitraum von 17 bis 25 Jahren (je nach Renteneintrittsalter) versteuern oder die Steuerschuld auf einen Schlag begleichen will. Im letzten Fall muss er nur 70 % des gefoèrderten Kapitals mit dem individuellen Steuersatz versteuern? Seite 23. n Was Sie sonst noch wissen sollten Die bestehende Systematik der Riester-Rente wird fuè r Wohn-Riester uè bernommen. Deshalb gelten zum Altersvorsorgevertrag, zur ZulagenfoÈ rderung, zum Sonderausgabenabzug sowie zur Auszahlung grundsaètzlich die gleichen Regelungen wie bei den»klassischen«riester-vertraègen? Seite 32 bis Seite 64. Wichtige Punkte dabei sind: Sie muè ssen die FoÈ rderung beantragen, sie wird nicht automatisch gewaèhrt. VersaÈumen Sie den rechtzeitigen Antrag, geht die Riester-FoÈ rderung verloren? Seite 49. Altersvorsorgezulage gibt es nur fuè r maximal zwei AltersvorsorgevertraÈge? Seite 47. Dagegen kann die SteuerermaÈûigung mehr als zwei VertraÈgen zugerechnet werden? Seite 56. Ab 2008 wird die Riester-FoÈ rderung ausgedehnt auf Personen, die eine Rente wegen voller Erwerbsminderung oder ErwerbsunfaÈhigkeit oder VersorgungsbezuÈ ge wegen vollstaèndiger DienstunfaÈhigkeit beziehen? Seite 65.

8 Wohn-Riester: Die neue Förderung für Immobilien II. Wie Sie Wohn-Riester nutzen können n Welche Vertragsformen sind möglich? Wie Sie Wohn-Riester nutzen können Seite 3 Bauherren und Altersvorsorgesparer haben fuè nf MoÈ glichkeiten, die neue staatliche FoÈ rderung fuè r Immobilien zu nutzen: Den Abschluss eines Darlehensvertrags mit der Option zu Sondertilgungen durch die Riester-Zulagen. Den Abschluss eines Bausparvertrags, in den neben den Riester-Zulagen u. U. auch die WohnungsbaupraÈmien bzw. Arbeitnehmersparzulagen flieûen koè nnen. Die vollstaèndige Nutzung eines bestehenden Riester-Vertrags (Rentenversicherung, Fonds- oder Banksparplan) zur Finanzierung des Eigenheims. Die nachtraègliche Aufnahme der Riester-FoÈ rderung in einen bestehenden Darlehensvertrag. Die Umwandlung eines bestehenden Bausparvertrags in einen foè rderfaèhigen Riester-Vertrag. n Was sind die Vor- und Nachteile bei bestehenden Verträgen? Die Nutzung bestehender Riester-, Darlehens- und BausparvertraÈge haèngt von der FlexibilitaÈt und Kundenorientierung der jeweiligen Anbieter ab. Wer bereits einen Riester-Vertrag bespart und diesen auf Wohn-Riester umstellen moè chte, duè rfte noch die geringsten Schwierigkeiten bekommen. Er darf das angesparte Kapital nach Abschluss des Kaufvertrags aus dem bisherigen Riester-Vertrag entnehmen und kann es vollstaèndig zur Finanzierung des neuen Wohneigentums verwenden. Der Sparer kann also in diesem Fall schon weit vor Rentenbeginn das angesparte Riester-Guthaben zu 100 % nutzen. Bei bestehenden Immobilienfinanzierungen ist es sinnvoll, mit der Bank uè ber Sondertilgungsrechte durch Riester-Zulagen zu verhandeln. Dabei kann es sein, dass Kreditinstitute ausweichend reagieren und stattdessen die herkoèmmlichen Riester-Sparprodukte oder einen Riester-faÈhigen Bausparvertrag empfehlen. Das geschieht meist deshalb, weil Sondertilgungen die Zinseinnahmen verringern und eine Rentenversicherung, ein Fondssparplan oder ein Bausparvertrag zusaètzliche Provisionen einbringen. Wer einen bestehenden Bausparvertrag in einen Wohn-Riester-Vertrag umwandeln moè chte, muss zusaètzlich zu den praèmienbeguè nstigten Sparleistungen (maximal Q 512, -- bei Alleinstehenden und Q 1 024, -- bei Ehepartnern) noch

9 Seite 4 Wohn-Riester: Die neue Förderung für Immobilien Wohn-Riester: Für wen rechnet sich die geförderte Altersvorsorge in Stein? den Mindesteigenbeitrag von 4 % des Vorjahresbruttogehalts aufbringen, um die maximale Riester-Zulage zu erhalten. Allerdings ist das Besparen eines Bausparvertrags eher nachteilig, wenn die Immobilie bereits gekauft wurde und die Darlehenstilgung schon laèuft. Dann ist es besser, die Riester-FoÈ rderung direkt zur Darlehenstilgung zu verwenden. Grund: Wer die Riester-FoÈrderung uèber einen Bausparvertrag nutzt, verzichtet auf zwei Vorteile reiner BausparvertraÈge: die UÈ bertragbarkeit auf Verwandte und die Verwendung fuè r andere als wohnwirtschaftliche Zwecke, z. B. fuè r Autokauf oder Reise (wenn Sie Ihren Bausparvertrag vor dem abschlieûen). Auûerdem ist die Guthabenverzinsung fuè r den Bausparvertrag meist niedriger als der Darlehenszins. III. Ab wann gilt Wohn-Riester? Die AÈ nderungen bei den»klassischen«riester-vertraègen sowie der neue Wohn- Riester sind im Eigenheimrentengesetz geregelt. Dieses ist am in Kraft getreten und gilt ruèckwirkend ab Eine Zertifizierung neuer Muster von Darlehens-, Vorfinanzierungs- und BausparvertraÈgen sowie von VertraÈgen zum Erwerb weiterer Genossenschaftsanteile ist erst seit moèglich ( 14 Abs. 3 AltZertG). Deshalb sind AltersvorsorgevertraÈge, die Sie zwischen dem und dem abgeschlossen haben, nur dann foè rderfaèhig, wenn der Darlehensanbieter seinen Vertrag entsprechend dem zertifizierten Vertragsmuster umstellt. Der Anbieter ist dazu allerdings nicht verpflichtet. IV. Wohn-Riester: Für wen rechnet sich die geförderte Altersvorsorge in Stein? Bislang konnte noch kein Riester-Sparer von der MoÈ glichkeit der WohneigentumsfoÈrderung Gebrauch machen, denn von 2002 bis 2008 haben sich erst bis zu Q 6 300, -- auf einem Riester-Vertrag angesammelt. Nach der alten Regelung duèrfen Riester-Sparer aber erst dann Kapital von ihrem Riester-Konto zur Finanzierung eines Eigenheims abzweigen, wenn sie mindestens Q , -- angespart haben. Auûerdem muè ssen sie dieses Eigendarlehen vor der Verrentung wieder in vollem Umfang in den Riester-Vertrag einzahlen.

10 Wohn-Riester: Die neue Förderung für Immobilien Wohn-Riester: Für wen rechnet sich die geförderte Altersvorsorge in Stein? Seite 5 Durch das»eigenheimrentengesetz«ist es nun ruèckwirkend ab moèglich, ohne Begrenzung der Summe bis zu 100 % des angesparten Riester-Kapitals fuè r ein selbst genutztes Haus, eine Eigentumswohnung oder einen Genossenschaftsanteil zu verwenden. Auch BausparvertraÈge und DarlehensvertraÈge von Banken, Sparkassen und Versicherern kommen in den Genuss der staatlichen FoÈ rderung. Mehr zur Kapitalentnahme? Seite 11. Das Kapital muss auch nicht mehr zuruè ckgezahlt werden. Es wird auf einem WohnfoÈ rderkonto verbucht, mit 2 % p. a. aufgezinst und ab Renteneintritt besteuert. Dabei kann der Bauherr waèhlen, ob er die Summe abzuèglich 30 % Rabatt sofort»auf einen Schlag«versteuert oder ob er die gesamte Steuerlast auf einen Zeitraum von 17 bis 25 Jahren verteilt. Zum WohnfoÈ rderkonto? Seite 23. n Vorteile von Wohn-Riester KuÈ nftig gehoè ren mehr Anlageprodukte zur gefoè rderten Altersvorsorge: BausparvertraÈge, Anteile an Wohnungsgenossenschaften, DarlehensvertraÈge mit Banken und Versicherungsgesellschaften zur Finanzierung von selbst genutzten Immobilien und Genossenschaftsanteilen. Durch Wohn-Riester erweitert sich die bisherige Palette der Riester-Produkte, die bis begrenzt war, auf speziell zertifizierte Rentenversicherungen, Fonds- und BanksparplaÈne sowie ± unter engen Voraussetzungen ± Kapitalentnahmen fuèr selbst genutzte Immobilien. Daraus ergeben sich seit 2008 neue vertragliche GestaltungsmoÈ glichkeiten: Bei Abschluss eines Riester-Vertrages muè ssen Sie sich noch nicht auf die Verwendung fuè r eine steuerlich gefoè rderte Wohnimmobilie festlegen. Sie haben die Wahl, Ihren Riester-Vertrag jederzeit fuè r die Bildung von Wohneigentum einzusetzen oder sich das angesparte Kapital im Alter als Rente auszahlen zu lassen. Sie koènnen sich aber auch sofort fuèr die Bildung von Wohneigentum entscheiden und einen reinen Darlehensvertrag als zertifizierten Altersvorsorgevertrag abschlieûen. Auûerdem haben Sie die Option, das angesparte Kapital bis zum Beginn der Auszahlungsphase zu entnehmen und damit Ihre Wohnimmobilie zu entschulden. Achtung: Auch die neuen Riester-Produkte muèssen zertifiziert sein. Achten Sie beim Abschluss auf die Zulassung durch die Zentrale Zulagenstelle fuè r AltersvermoÈ gen (ZfA) bei der Deutschen Rentenversicherung Bund.

11 Seite 6 Wohn-Riester: Die neue Förderung für Immobilien Wohn-Riester: Für wen rechnet sich die geförderte Altersvorsorge in Stein? STEUERTIPP Wer die Finanzierung seines Eigenheims plant oder vor Kurzem abgeschlossen hat, kann seinen Darlehensvertrag bereits jetzt an die kuè nftige Riester- FoÈ rderung anpassen lassen. Dazu muss in neue oder bereits laufende BankvertraÈge eine entsprechende Option eingefuè gt werden, dass sich das Darlehen zu gegebener Zeit in ein Riester-Darlehen uè berfuè hren laèsst. In einem solchen Darlehensvertrag muè ssen Sondertilgungen durch die jaèhrlich flieûenden Riester-Zulagen moè glich sein. Die neue Regelung zur Nutzung der Riester-FoÈ rderung zu Wohnzwecken ist zwar flexibler als die fruè here und schont die Finanzen des Bauherren, weil das entnommene Kapital nicht sofort zuruè ckzuzahlen ist. Doch auch der neue Wohn-Riester lohnt sich lediglich fuè r Geringverdiener, die sich ohne diese FoÈ rderung sonst kein Wohneigentum leisten koè nnten. Ansonsten erscheint es besser, den Immobilienerwerb separat zu finanzieren und mit der Riester-FoÈ rderung die eigene Altersvorsorge auszubauen. Denn auch Wohn-Riester aèndert nichts daran, dass eine Immobilie keine sichere Geldanlage ist. Wohn-Riester kann aber dabei helfen, schneller wieder aus den Schulden herauszukommen und im Alter dank eingesparter Miete uè ber ein hoè heres freies Einkommen zu verfuè gen. Dabei muè ssen sich Sparer bewusst sein, dass Geld flexibler einsetzbar ist als eine Immobilie. Auf keinen Fall sollte die neue Riester-FoÈ rderung dazu fuè hren, geplante Bauvorhaben nur wegen der FoÈ rderung aufzustocken. n Nachteile von Wohn-Riester Wer die Riester-FoÈ rderung fuè r Wohneigentum nutzt, beeintraèchtigt seine Altersvorsorge auf dreifache Weise: Er verzichtet auf eine zusaètzliche gefoè rderte Rentenzahlung, er riskiert eine hoè here Steuerbelastung ab 62 Jahren durch die fiktive»eigenheimrente«ohne tatsaèchlichen Geldzufluss und er investiert sein Kapital in einen Bereich, der kuè nftig an Wert verlieren koè nnte, weil in schrumpfenden Gesellschaften die Immobilienpreise fallen. Auûerdem ist zu beachten: Stirbt der gefoè rderte HauseigentuÈ mer waèhrend der Besteuerungszeit, die bis zum 85. Lebensjahr dauern kann, muss der Erbe die Steuerschuld auf einen Schlag begleichen. Ausnahme: Der Ehepartner des Verstorbenen nutzt die Wohnung weiterhin selbst? Seite 22.