FINANZBUCHHALTUNG 1 + 2

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1 Zertifikatsprüfung Name/Vorname Sachbearbeiter/-in Rechnungswesen-Treuhand 24. Oktober 2012 FINANZBUCHHALTUNG LÖSUNG Dauer / Bewertung 90 Minuten / 90 Punkte Dieser Prüfungsteil umfasst 13 Seiten, inkl. Deckblatt. Prüfen Sie die Anzahl Seiten vor Beginn! Wir wünschen Ihnen viel Erfolg! Visum Experte 1 Visum Experte 2 Punkte Sachbearbeiter/-in Rechnungswesen-Treuhand Finanzbuchhaltung /13

2 LESEN SIE DIE NACHFOLGENDEN ALLGEMEINEN HINWEISE ZUR BEARBEITUNG: Achten Sie auf eine übersichtliche und saubere Darstellung. Die Mehrwertsteuer ist nur zu berücksichtigen, wenn diese ausdrücklich, z. B. mit dem Hinweis inkl. 8 % MWST, erwähnt wird und die Verbuchung notwendig ist. Die zur Verfügung stehenden Konten entnehmen Sie dem beigefügten Auszug aus dem Kontenrahmen KMU. Andere Konten dürfen grundsätzlich nicht verwendet werden. Ausnahme: Die in einer Aufgabe speziell erwähnten Konten dürfen auch für die Buchungen in der betreffenden Aufgabe verwendet werden. Für Kursumrechnungen ist, sofern bei der Aufgabenstellung keine Kurse angegeben sind, die Kurstabelle auf dem Auszug aus dem Kontenrahmen KMU zu verwenden. Buchungen sind mit den Kontenbezeichnungen in Worten vorzunehmen, z. B. Bank / Kasse, nicht in Ziffern. Die Anzahl Zeilen bei den Lösungsrastern muss nicht mit der Anzahl Zeilen übereinstimmen, die für die Lösung benötigt werden (z. B. bei den Buchungen). Sachbearbeiter/-in Rechnungswesen-Treuhand Finanzbuchhaltung /13

3 Aufgabe 1 Journalbuchungen während des Geschäftsjahres 28.0 Punkte Die Teile 1 und 2 können unabhängig voneinander gelöst werden. Teil 1: Warenverkehr mit laufender Inventur Verbuchen Sie die ausgewählten Geschäftsfälle des Warenhandelsunternehmens Gfeller AG, das den Warenverkehr mit laufender Inventur erfasst. Die folgenden Punkte sind zu beachten: Die Mehrwertsteuer ist mit der Nettomethode zu verbuchen. Alle Beträge in CHF sind auf 5 Rappen zu runden. 1. Krediteinkauf von Waren für CHF (inkl. 8 % MWST) beim Lieferanten Berger AG. Warenbestand Verb LL (Kreditoren) Vorsteuer Verb LL (Kreditoren) Kreditverkauf von Waren an den Kunden Waber: - Verkaufspreis CHF (inkl. 8 % MWST) - Einstandspreis CHF Punkte Ford LL (Debitoren) Warenertrag Ford LL (Debitoren) Umsatzsteuer Warenaufwand Warenbestand Punkte 3. Die noch offene Rechnung des Lieferanten Berger AG (siehe 1) wird nach Abzug von 2 % Skonto mittels Banküberweisung beglichen. Verb LL (Kreditoren) Warenbestand (oder Warenaufwand) Verb LL (Kreditoren) Vorsteuer Verb LL (Kreditoren) Bank Punkte Sachbearbeiter/-in Rechnungswesen-Treuhand Finanzbuchhaltung /13

4 4. Kunde Waber (siehe 2) schickt Waren zurück: - Verkaufspreis CHF (inkl. 8 % MWST) - Einstandspreis CHF /3 dieser Waren werden wieder ans Lager genommen, der Rest muss entsorgt werden. Warenertrag Ford LL (Debitoren) Umsatzsteuer Ford LL (Debitoren) Warenbestand Warenaufwand Punkte Teil 2: Warenverkehr ohne laufende Inventur Verbuchen Sie die ausgewählten Geschäftsfälle des Warenhandelsunternehmens Bröhler, das den Warenverkehr ohne laufende Inventur und die Kunden- und Lieferantenrechnungen mit Offenpostenmethode erfasst. Die Mehrwertsteuer wird mit dem Saldosteuersatz abgerechnet und mittels der Bruttomethode verbucht. Alle Beträge in CHF sind auf 5 Rappen zu runden. Falls keine Buchung notwendig ist, kennzeichnen Sie dies mit dem Hinweis Keine Buchung. 1. Kreditverkauf von Waren für CHF (inkl. 8 % MWST) an Kunde Bucher. Keine Buchung 2. Zahlung der Rechnung des Warenlieferanten Seeliger per Banküberweisung. Vom Rechnungsbetrag von CHF (inkl. 8 % MWST) werden 2 % Skonto abgezogen. Warenaufwand Bank Kunde Bucher (siehe 1) sendet Waren zurück, die defekt sind. Wir verrechnen den Betrag von CHF (inkl. 8 % MWST) mit seiner Schuld bei uns. Keine Buchung Sachbearbeiter/-in Rechnungswesen-Treuhand Finanzbuchhaltung /13

5 4. Kunde Bucher (siehe 1 und 3) zahlt den offenen Betrag nach Abzug von 2 % Skonto. Der Betrag wird dem Postkonto des Unternehmens Bröhler gutgeschrieben. Post Warenertrag Dem Warenlieferanten Coltorti, Mailand, zahlt das Unternehmen Bröhler den Rechnungsbetrag von EUR nach Abzug von 2 % Skonto per Banküberweisung. Warenaufwand Bank Ende Semester beträgt der Verkaufsumsatz des Unternehmens Bröhler CHF (inkl. 8 % MWST). Nennen Sie die Buchung(en) Ende des Semesters für den Übertrag der Mehrwertsteuer und für die Abrechnung mit der Steuerverwaltung. Der Saldosteuersatz beträgt 2.1 %. Die Überweisung der Mehrwertsteuerschuld erfolgt per Bank. Warenertrag Umsatzsteuer Umsatzsteuer Bank oder: Warenertrag / Bank ; 4.0 Punkte Sachbearbeiter/-in Rechnungswesen-Treuhand Finanzbuchhaltung /13

6 Aufgabe 2 Journalbuchungen am Ende einer Rechnungsperiode 24.0 Punkte Vom Produktionsunternehmen Moser AG sind die folgenden Buchungen vor dem Abschluss per zu nennen: 1. Die Bank schreibt der Moser AG für das Kontokorrentkonto einen Nettozins (d. h. nach Abzug der Verrechnungssteuer) von CHF gut. Die Kontospesen betragen CHF Verbuchen Sie den Zins, die Verrechnungssteuer und die Kontospesen. Bank Zinsertrag (Finanzertrag) Guthaben VST Bank Zinsaufwand (Finanzaufwand) Bank Punkte 2. Der Anfangsbestand des Kontos Maschinen beträgt am CHF Die Anschaffung sämtlicher Maschinen erfolgte anfangs Bis jetzt sind die Maschinen mit einem konstanten Satz von 30 % degressiv abgeschrieben worden. a. Ende 2011 wird auf die indirekte Buchungsmethode umgestellt. Nennen Sie die dazu notwendige Buchung, wenn im Jahr 2011 weder Maschinen gekauft noch verkauft worden sind. Maschinen WB Maschinen Punkte b. Nennen Sie die Abschreibungsbuchung Ende 2011, wenn der im Merkblatt A der ESTV (siehe Beilage) aufgeführte, steuerlich maximal zulässige Steuersatz angewendet wird und erstmals linear abgeschrieben wird (Maschinen zu Produktionszwecken). Abschreibungen WB Maschinen c. Nennen Sie den Grundsatz ordnungsmässiger Rechnungslegung, der durch die bei b. vorgenommene Handlung verletzt wird (Wechsel vom degressiven zum linearen Abschreibungsverfahren). (materielle) Stetigkeit Sachbearbeiter/-in Rechnungswesen-Treuhand Finanzbuchhaltung /13

7 3. Für die Reparatur einer Maschine im Dezember 2011 ist die Rechnung von CHF 670. Ende Jahr noch ausstehend. URE PRA Für das am einem Mitarbeiter gewährte Darlehen von CHF , Zinssatz 4 %, wird der Zins halbjährlich am und bezahlt. Verbuchen Sie den Marchzins. ARA Zinsertrag (Finanzertrag) Im Jahr 2013 muss die Produktionsanlage einer Grossrevision unterzogen werden. Es wird mit Kosten von CHF gerechnet. 33 1/3 % werden dem Jahr 2011 belastet. URE Rückstellungen Am ist die Rechnung für erstellte Werbeprospekte von CHF bezahlt worden. 3/4 davon sind dem Jahr 2012 zu belasten. ARA Werbeaufwand Für bevorstehende Garantiearbeiten sind 2 % des Umsatzes von CHF 7.5 Mio. zu berücksichtigen. Ertragsminderung für GL Rückstellungen Wegen Spekulationen mit Finanzanlagen droht der Moser AG im kommenden Jahr ein Verlust von bis zu CHF Finanzaufwand (BeteiligungsAu) Rückstellungen Sachbearbeiter/-in Rechnungswesen-Treuhand Finanzbuchhaltung /13

8 9. Das Konto Forderungen aus LL weist Anfang und Ende 2011 folgende Beträge (in CHF) auf: Forderungen aus LL Das Konto Wertberichtigung Forderungen weist vor der Korrekturbuchung einen Bestand von CHF auf. Die Wertberichtigung auf den Forderungen soll Ende 2011 prozentual gleich hoch sein wie im Vorjahr. WB Forderungen Verluste aus Forderungen Nennen Sie die Korrekturbuchungen für die mit ruhenden Konten geführten Bestandeskonten Ende 2011 (Beträge in CHF) Rohmaterial Halb- und Fertigfabrikate (Roh)Materialbestand (Roh)Materialaufwand Bestandesänderungen HF/FF Halb- und Fertigfabrikatebestand Punkte Sachbearbeiter/-in Rechnungswesen-Treuhand Finanzbuchhaltung /13

9 Aufgabe 3 Diverse Aufgaben 2 Die Teile 1 bis 3 können unabhängig voneinander gelöst werden. Teil 1: Fremde Währungen Die Belgrom AG hat für die Empfangsräumlichkeiten spezielles Mobiliar aus Holz von einem schwedischen Produzenten gekauft. 1. Die Rechnung des schwedischen Lieferanten über SEK ist bereits verbucht worden und wird nun unter Abzug von 2 % Skonto per Banküberweisung bezahlt. Berechnen Sie den Rechnungsbetrag in Schweizer Franken, den die Belgrom AG bereits verbucht hat, und verbuchen Sie den Skonto, die Zahlung und die Kursdifferenz. Verbuchter Rechnungsbetrag in CHF: Verb LL Mobiliar Verb LL Bank Mobiliar (Finanzaufwand) Verb LL Punkte 2. Die Rechnung des Zolls für die Mehrwertsteuer von CHF für den bei 1. verbuchten Import trifft ein. Vorsteuer Verb LL Sachbearbeiter/-in Rechnungswesen-Treuhand Finanzbuchhaltung /13

10 Teil 2: Abschluss des Kontos Wertschriftenbestand bei der Walther AG Am beträgt der Bestand des Kontos Wertschriften vor der Bestandeskorrektur CHF (Betrag bereits im Konto eingetragen). Das Unternehmen verfügt einzig noch über Obligationen im Nennwert von gesamthaft CHF , Zinssatz 2 %, Zinstermin , die zum Kurs von 101 bewertet werden. Berechnen Sie den Inventarwert, verbuchen Sie den Marchzins sowie die Bestandeskorrektur und schliessen Sie das Konto Wertschriftenbestand ab. Berechnung Inventarwert: 101 % von = CHF Wertschriftenaufwand Wertschriftenbestand ARA Wertschriftenertrag Punkte Wertschriftenbestand Saldo Sachbearbeiter/-in Rechnungswesen-Treuhand Finanzbuchhaltung /13

11 Teil 3: Gewinnverwendung der Kummer AG Der Schlussbilanz der Kummer AG per (vor Gewinnverwendung) können folgende Kontenstände entnommen werden: - Aktienkapital CHF (davon 70 % liberiert) - Allgemeine gesetzliche Reserven CHF Gewinnvortrag (Bilanzgewinn) CHF (inkl. alter Gewinnvortrag von CHF ) Sie unterstützen den Verwaltungsrat der Kummer AG bei der Erstellung eines Gewinnverwendungsplans. 1. Berechnen Sie den Mindestbetrag in CHF für die erste Reservezuweisung gemäss OR 671, Absatz 1. CHF Punkte 2. Berechnen Sie die Grunddividende der Kummer AG in CHF. CHF (5 % von ) 3. Nach Abzug der ersten Reservezuweisung, der Grunddividende und weiterer Gewinnzuweisungen (statutarische Reserven, Tantiemen, 2. Reservezuweisung für Tantiemen) verbleibt ein Restgewinn von CHF Berechnen Sie die maximale Anzahl ganze Prozente Zusatzdividende (Superdividende), die unter Berücksichtigung von OR 671, Absatz 2, Ziffer 3 noch zugewiesen werden kann. 6 % 4.0 Punkte Sachbearbeiter/-in Rechnungswesen-Treuhand Finanzbuchhaltung /13

12 Aufgabe 4 Bewertung und stille Reserven 16.0 Punkte Die Teile 1 und 2 können unabhängig voneinander gelöst werden. Teil 1: Bewertung Damit das gesunde Unternehmen Wohlfahrt AG den Jahresabschluss per Ende Dezember 2011 korrekt erstellen kann, müssen die Bewertungsvorschriften des Aktienrechts beachtet werden. 1. Anschaffungswert Maschinen Anfang 2007 CHF Voraussichtliche Nutzungsdauer 12 Jahre Liquidationswert nach 12 Jahren CHF 0. Buchwert Maschinen am (vor Abschreibung) CHF Occasionspreis gleicher Maschinen am CHF Seit Anfang 2007 hat die Wohlfahrt AG weder Maschinen gekauft noch verkauft. a. Berechnen Sie den gemäss OR maximal bilanzierbaren Wert der Maschinen per / 12 = Abschr. pro Jahr x = (max.) =, = ; total 3.0 Punkte b. Nennen Sie die Abschreibungsbuchung (indirekte Abschreibung) Ende 2011, wenn der bei a. berechnete Wert am bilanziert werden soll. Abschreibungen WB Maschinen Die Wohlfahrt AG verfügt Ende 2011 über kotierte Aktien der Kübli AG (Aktienkapital CHF ; Nennwert je Aktie CHF 50. ). Der Kaufkurs betrug CHF 138., der durchschnittliche Kurs im November 2011 CHF 123., der durchschnittliche Kurs im Dezember 2011 CHF 124., der Tageskurs am CHF Berechnen Sie den gemäss OR maximal bilanzierbaren Wert der Aktien bei der Wohlfahrt AG x 122 = CHF (Beteiligung -> OR 665) Sachbearbeiter/-in Rechnungswesen-Treuhand Finanzbuchhaltung /13

13 3. Die Wohlfahrt AG hat Ende 2011 ein Guthaben von EUR gegenüber einem italienischen Kunden. Berechnen Sie den gemäss OR maximal bilanzierbaren Betrag (auf 5 Rappen runden) x = CHF Teil 2: Stille Reserven Ausgangslage Von der Becker AG, die im Jahr 2011 einen externen Gewinn von CHF ausweist, sind die in der unten aufgeführten Tabelle bereits eingesetzten Werte bekannt. Andere stille Reserven bestehen nicht. a. Tragen Sie die fehlenden Werte in die Tabelle ein. Konto 01. Januar Dezember 2011 Veränderung sr Extern Intern sr Extern Intern sr Warenbestand Rückstellungen sr = stille Reserven 4.0 Punkte b. Diese Teilaufgabe kann auch gelöst werden, wenn Sie bei a. keine Werte eingesetzt haben. Entscheiden Sie unter Berücksichtigung der Ausgangslage und der bei a. aufgeführten Tabelle, ob die folgenden Aussagen richtig oder falsch sind. Richtig Falsch Aussage Die Becker AG muss im Anhang aufführen, um welchen Betrag sich die stillen Reserven im Jahr 2011 verändert haben. Der interne Gewinn der Becker AG beträgt im Jahr 2011 CHF Anfang 2011 ist das interne Eigenkapital der Becker AG tiefer als das extern ausgewiesene Eigenkapital, Ende 2011 ist es umgekehrt. 3.0 Punkte Sachbearbeiter/-in Rechnungswesen-Treuhand Finanzbuchhaltung /13