Die wichtigsten Gesetzesänderungen für natürliche Personen sind:

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1 Newsletter US Steuer Sonderpublikation im Januar 2014 INTERNATIONAL EXECUTIVE SERVICES Sonderpublikation im Januar 2014 Wichtige Informationen für US steuererklärungen 2013 In 2013 sind zahlreiche Änderungen im US-amerikanischen Steuerrecht in Kraft getreten, die in früheren Jahren verabschiedet worden waren. In diesem Newsletter werden wir daher einige Punkte näher beleuchten, die für die Erstellung von US steuererklärungen für das Veranlagungsjahr 2013 wichtig sind. Die wichtigsten Gesetzesänderungen für natürliche Personen sind: Inhalt Es gilt ein neuer Höchststeuersatz von 39,6 Prozent für Steuerpflichtige mit einem zu versteuernden über USD (zusammenveranlagte Ehegatten), USD (getrennt veranlagte Ehegatten) und USD (unverheiratete Personen). Wichtige Informationen für US steuererklärungen 2013 Für bestimmte Dividenden (qualified dividends) und langfristige Veräußerungsgewinne (long-term capital gains) gilt ein Steuersatz von 20 Prozent, soweit das zu versteuernde die vorstehend genannten sgrenzen überschreitet. Steuerpflichtige mit einem Bruttoeinkommen von über USD (zusammenveranlagte Ehegatten), USD (getrennt veranlagte Ehegatten) und USD (unverheiratete Personen) können nicht den vollen Betrag ihrer Werbungskosten und persönlichen Freibeträge in Abzug bringen. Grund ist die Wiedereinführung des stufenweisen Abbaus dieser Abzüge. Dies bedeutet, dass sich die Abzüge mit steigendem vermindern. Kosten für Krankheit, Aufwendungen im Zusammenhang mit Kapitalanlagen, durch Unfälle oder Diebstahl entstandene Kosten sowie der Pauschalabzugsbetrag sind hiervon allerdings nicht betroffen. Spitzenverdiener müssen mit einer Steuererhöhung rechnen Wie bereits in früheren Newslettern berichtet, verlängerte der im Januar 2013 verabschiedete American Taxpayer Relief Act of 2012 dauerhaft die niedrigen Steuersätze für die meisten natürlichen Personen. Zudem wurden auch zahlreiche Steueranrechnungsmöglichkeiten und Abzüge verabschiedet. Allerdings haben sich durch die Gesetzesänderung die Steuersätze für diejenigen erhöht, deren über USD liegt. Zudem wurden bestimmte Steuervergünstigungen und persönliche Freibeträge für viele Steuerpflichtige mit einem über USD verringert.

2 2 / IES Newsletter / Tax / Sonderpublikation im Januar 2014 Die US steuererklärungen für 2013, die in 2014 einzureichen sind, fallen in das erste Jahr, in dem diese Änderungen in Kraft sind. Liegen die Einkünfte über den genannten sgrenzen, wird sich für den Steuerpflichtigen als Ergebnis der Steuererklärung 2013 eine Steuererhöhung bemerkbar machen. Neue Steuern des Affordable Care Act treten in Kraft Zwei neue Steuern, die zusammen mit dem 2010 verabschiedeten Affordable Care Act beschlossen worden waren, sind ebenfalls in 2013 in Kraft getreten. Zusätzliche Medicare-Abgabe für Spitzenverdiener Die erste neue Steuer ist eine erhöhte Medicare-Abgabe für Spitzenverdiener. Vor 2013 betrug die Federal Insurance Contributions Act (FICA) Medicare Steuer 1,45% für die gesamte Vergütung ohne Obergrenze. Seit 2013 werden zusätzlich 0,9% für Gehälter fällig, die eine bestimmte Grenze überschreiten. Unverheiratete Steuerpflichtige müssen diesen erhöhten Satz zahlen, wenn ihr Gehalt mehr als USD beträgt. Bei verheirateten Steuerpflichtigen, die zusammen veranlagt werden, wird diese zusätzliche Abgabe erhoben, wenn ihre beiden Gehälter zusammen USD übersteigen. Verheiratete Steuerpflichtige, die getrennt veranlagt werden, betrifft diese Abgabenerhöhung, wenn ihr Gehalt über USD liegt. Die Gehaltsgrenzen werden nicht inflationsbereinigt. Die Arbeitgeber sind verpflichtet, die neue Medicare-Abgabe im Rahmen der Lohnsteuer einzubehalten, wenn das Jahresgehalt eines Arbeitnehmers USD übersteigt. Der Familienstand ist dabei unerheblich. Das bedeutet, dass von verheirateten Steuerpflichtigen unter Umständen ein zu niedriger oder zu hoher Steuerbetrag einbehalten wird. Bei Einbehaltung eines zu niedrigen Steuerbetrags ist die Differenz in der steuererklärung anzugeben. In diesem Fall können Strafzahlungen wegen zu wenig entrichteter Steuern anfallen. Wurde ein zu hoher Steuerbetrag einbehalten, wird die Differenz als Steuerzahlung behandelt und im Rahmen der steuererklärung erstattet. Die zusätzliche Medicare-Abgabe betrifft nur den Arbeitnehmer. Eine entsprechende Abgabe für den Arbeitgeber gibt es nicht. Bei ausländischen Arbeitnehmern, die aufgrund eines Sozialversicherungsabkommens weiterhin in ihrem Heimatland der Sozialversicherung unterliegen und somit von der Zahlung der FICA befreit sind, bezieht sich diese Befreiung auch auf die neue Medicare- Abgabe. Medicare-Abgabe für Einkünfte aus Kapitalanlagen Eine weitere Steuer, die durch den Affordable Care Act eingeführt wurde, ist die sogenannte Net Investment Income Tax (NIIT). Sie wird nicht vom Arbeitgeber einbehalten und auch nicht auf der Grundlage des Gehalts des Arbeitnehmers festgesetzt. Stattdessen werden 3,8% auf das net investment income, also auf die Nettoeinkünfte aus Kapitalvermögen erhoben, wenn das Bruttoeinkommen (modified adjusted gross income, MAGI) eines unverheirateten Steuerpflichtigen mehr als USD oder eines verheirateten Paares, das zusammen veranlagt wird, mehr als USD (bei Getrenntveranlagung USD ) beträgt. Wie die Grenzen für die neue Medicare-Abgabe werden auch diese sgrenzen nicht inflationsbereinigt. Das bedeutet, dass im Laufe der Zeit immer mehr Steuerzahler diese Steuer zahlen müssen. Das MAGI ist definiert als Bruttoeinkommen, zuzüglich von der US- Besteuerung freigestellter Einkünfte. Die Nettoeinkünfte aus Kapitalanlagen sind definiert als Einkünfte aus Kapitalanlagen (einschließlich Dividenden, Zinsen, Jahreszinsen, Mietzinsen und Lizenzgebühren sowie Gewinne aus Kapitalveräußerungen), abzüglich der Werbungskosten zu diesen Einkünften. Die Steuer in Höhe von 3,8 Prozent wird auf den niedrigeren von zwei Beträgen erhoben: - entweder auf die Nettoeinkünfte aus Kapitalanlagen, oder - den Betrag, um den das MAGI die vorstehend beschriebenen Grenzen übersteigt Die NIIT wird nur für US Staatsbürger und für unbeschränkt steuerpflichtige Personen erhoben, nicht jedoch für beschränkt Steuerpflichtige. Trotz der Bezeichnung Medicare tax handelt es sich nicht um einen Sozialversicherungsbeitrag im Rahmen der FICA. Das bedeutet, dass ausländische Steuerpflichtige, die aufgrund eines Sozialversicherungsabkommens von der Zahlung der FICA befreit sind, dennoch zur NIIT veranlagt werden. Meldepflicht für ausländische Bankkonten und Wertpapierdepots Ausländische Bankkonten, Wertpapierdepots und Kapitalanlagen müssen auch weiterhin in der steuererklärung 2013 angegeben werden. Foreign Bank Account Reporting (FBAR) Das Formular Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR), TD F , ist von Personen in den USA auszufüllen, wenn der Gesamtwert aller Konten zu einem beliebigen Zeitpunkt während des Kalenderjahres USD übersteigt. Der Begriff Konten umfasst hier eine finanzielle Beteiligung, Zeichnungsberechtigung oder andere Handlungsvollmacht in Bezug auf geschäftliche sowie private ausländische Bankkonten, Wertpapierdepots oder andere Finanzkonten. Das FBAR ist ein separates Formular, das unabhängig von der steuererklärung abzugeben ist. Das FBAR muss m 30. Juni 2014 bei den zuständigen Behörden eingegangen sein. Eine Fristverlängerung ist nicht möglich. Neu ist, dass das FBAR-Formular nur noch elektronisch

3 3 / IES Newsletter / Tax / Sonderpublikation im Januar tmleingereicht werden kann. Form 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets Mit der Steuererklärung 2013 gehen wir bereits in das dritte Jahr, in dem ausländische Vermögenswerte im Formular 8938 (Statement of Specified Foreign Financial Assets) offengelegt werden müssen. Das Formular 8938 muss eingereicht werden, wenn der Gesamtwert der specified foreign financial assets eines Steuerpflichtigen bestimmte Anzeigegrenzen überschreitet, die von USD bis USD reichen. Diese Grenzen hängen vom steuerrechtlichen Status sowie vom Wohnort des Steuerpflichtigen ab. Die Definition des Begriffs specified foreign financial assets ist weit gefasst und somit auch die Bandbreite, an Vermögenswerten, die darunter fallen. Anlageinstrumente wie Investmentfonds, Hedge-Fonds und Private- Equity-Fonds, die bei einem ausländischen Finanzinstitut gehalten werden, sind typische Beispiele für Vermögenswerte, die im Formular 8938 angegeben werden müssen. Allerdings sind auch Beteiligungen an ausländischen Trusts sowie im Ausland bestehende betriebliche Versorgungszusagen und Rentenpläne offenlegungspflichtig. Da ausländische Rentenpläne und betriebliche Versorgungszusagen in die specified foreign financial assets einbezogen werden, ist es durchaus möglich, dass die Anzeigegrenzen überstiegen werden. In diesem Fall sind der Marktwert der ausländischen Rentenpläne sowie der Wert des erworbenen betrieblichen Versorgungsanspruchs anzugeben. Wichtig zu wissen ist, dass das Formular 8938 nicht das FBAR ersetzt. Wenn die steuerrechtlichen Voraussetzungen für beide Formulare erfüllt sind, müssen auch beide Formulare eingereicht werden, selbst wenn dadurch einige Informationen doppelt angegeben werden. Form 8621, Passive Foreign Investment Companies Die Anzeigepflichten für so genannte passive foreign investment companies (PFIC) haben sich ebenfalls geändert. PFICs sind bestimmte ausländische Kapitalgesellschaften mit passiven Einkünften (z. B. Zinsen, Dividenden und Veräußerungsgewinne). Die weit reichende Definition einer PFIC umfasst zahlreiche Arten von ausländischen Gesellschaften, deren primäres Ziel Kapitalanlagen sind, z. B. ausländische Investmentfonds und Unit Trusts. Früher wurde die Anzeigepflicht für Anteilseigner von PFICs durch bestimmte steuerpflichtige Vorgänge begründet. Gemäß der neuen Gesetzgebung muss ein Steuerpflichtiger jährlich sämtliche Besitzanteile an einer PFIC angeben, auch ohne dass ein steuerpflichtiger Vorgang (z.b. eine Veräußerung) vorausgegangen ist. Die Anzeigepflicht besteht zudem unabhängig vom Umfang der Beteiligung. Einige Steuerpflichtige sind sich vielleicht nicht bewusst, dass sie Anteilseigner einer PFIC sind. Wenn Steuerpflichtige Anteile an einem ausländischen (d.h. nicht-us-amerikanischen) Investmentfonds besitzen, handelt es sich höchstwahrscheinlich um eine PFIC. In diesem Fall müssen, um die US Steuererklärung vollständig und richtig einzureichen, die Angaben zu dieser Beteiligung gemacht werden. Änderungen im ITIN- Antragsverfahren In 2012 hat die US-Steuerbehörde (Internal Revenue Service, IRS) wesentliche Änderungen bei den Dokumentationsanforderungen für ITIN- Anträge bekannt gegeben. Im Jahr 2013 wurden weitere Anpassungen vorgenommen. Eine Steuernummer (Individual Taxpayer Identification Number, ITIN) ist notwendig, wenn: - der Steuerpflichtige keine US- Sozialversicherungsnummer besitzt, - zur Einreichung einer US- Steuererklärung verpflichtet ist, - Steuervergünstigungen im Rahmen eines steuerabkommens in Anspruch nehmen möchte, oder - in einer US-Steuererklärung als Ehegatte oder unterhaltsberechtigte Person eines US- Steuerpflichtigen steuerlich geltend gemacht werden kann. Im Gegensatz zu einer US- Sozialversicherungsnummer ist eine ITIN nur fünf Jahre gültig, kann aber verlängert werden. Steuerpflichtige und Ehegatten (nicht jedoch unterhaltsberechtigte Kinder) können von einem Certifying Acceptance Agent (CAA) eine Legitimationsprüfung für die Originale ihrer Pässe oder Geburtsurkunden vornehmen lassen, in deren Rahmen die Echtheit dieser Dokumente bestätigt wird. Der IRS akzeptiert auch Kopien von Originaldokumenten für alle Antragsteller, sofern die Kopien von der Regierungsbehörde, die die Dokumente ausgestellt hat, oder von Mitarbeitern des US-Außenministeriums in US- Botschaften und US-Konsulaten im Ausland ordnungsgemäß beglaubigt wurden. CAAs können zwar unterhaltsberechtigte Kinder beim Ausfüllen und Einreichen des ITIN-Antrags unterstützen, jedoch nicht die Echtheit ihrer Nachweisdokumente bestätigen. Daher müssen den ITIN-Anträgen von Kindern entweder Originalnachweise beigefügt werden oder Kopien, die von der Regierungsbehörde, die die Dokumente ausgestellt hat, oder von Mitarbeitern des US-Außenministeriums in US- Botschaften und US Konsulaten im Ausland beglaubigt wurden. Für Kinder unter sechs Jahren kann als Nachweisdokument das Original der Krankenakte einer US-amerikanischen Einrichtung dienen, während für Kinder im schulpflichtigen Alter Originalschulunterlagen des aktuellen Schuljahrs wie Zeugnisse von einer US-Einrichtung herangezogen werden können. Eine vollständige Liste der Dokumente, die akzeptiert werden, finden sich auf der ITIN-Seite auf

4 4 / IES Newsletter / Tax / Sonderpublikation im Januar 2014 Gerichtsbeschluss über gleichgeschlechtliche Ehen vereinfacht die Situation für viele Paare In 2013 hat der U.S. Supreme Court, der oberste Gerichtshof der Vereinigten Staaten, über gleichgeschlechtliche Ehen entschieden. Eine der beiden Entscheidungen bezog sich auf die Anerkennung gleichgeschlechtlicher Ehen im Bundesstaat Kalifornien. Die andere Entscheidung erklärte einen Teil des US-Bundesgesetzes Defense of Marriage Act (DOMA) für verfassungswidrig, der die Anerkennung legal geschlossener Ehen zwischen gleichgeschlechtlichen Partnern durch die US-Bundesregierung untersagte. Die Auswirkungen dieser Entscheidungen sind weitreichend. Bei Drucklegung dieses Newsletters hatten 16 Staaten 1 sowie der District of Columbia die gleichgeschlechtliche Ehe legalisiert. Das bedeutet, dass mehr als ein Drittel der US-Bevölkerung in Bundesstaaten lebt, die gleichgeschlechtliche Ehen anerkennen. Früher war die Anerkennung dieses Ehestands auf Bundesstaatenebene beschränkt. Seit die Entscheidung des Supreme Court Ende Juni bekannt gegeben wurde, haben jedoch verschiedene Bundesbehörden schnell reagiert und entsprechende Regelungen für gleichgeschlechtliche Ehen in ihre Vorschriften und Bestimmungen aufgenommen. Besonders interessant ist die Frage der steuerlichen Situation von gleichgeschlechtlichen Paaren, die in Bundesstaaten leben, die ihre Ehe nicht anerkennen. Zieht beispielsweise ein gleichgeschlechtliches Paar, das in New York geheiratet hat, nach Pennsylvania, d. h. in einen Bundesstaat, der diese Ehe nicht anerkennt, wird das Paar auf US Bundesebene als verheiratet betrachtet. Dies gilt zumindest für Steuer-, Zoll- und Einwanderungszwecke. Für die zuständigen Behörden gilt ein Paar als verheiratet, wenn die 1 Kalifornien, Connecticut, Delaware, Hawaii, Illinois (ab Juli 2014), Iowa, Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, New Hampshire, New Jersey, New York, Rhode Island, Vermont und Washington. Partner in einem Land getraut wurden, in dem gleichgeschlechtliche Verbindungen legal sind, auch wenn sie aktuell nicht in dem betreffenden Land leben. Beispiel Irland erlaubt keine gleichgeschlechtlichen Eheschließungen. Wenn jedoch ein irisches Paar nach Spanien reist, wo es legal heiraten kann und dort getraut wird, kann dieses Paar in der US-Botschaft in Dublin Visa für die USA als verheiratetes Paar beantragen. Wenn sie in einen US-Bundesstaat ziehen, der gleichgeschlechtliche Ehen nicht anerkennt, erkennt die US- Steuerbehörde nach wie vor die legale Heirat in Spanien an. Daher kann das Paar seine Bundeseinkommensteuererklärung als verheiratetes Paar einreichen, auch wenn auf Bundesstaatenebene getrennte Erklärungen eingereicht werden müssen. Daher lässt sich zusammenfassen, dass gleichgeschlechtliche Paare, die in Bundesstaaten leben, die gleichgeschlechtliche Ehen anerkennen, sowohl auf Bundes- als auch auf Bundesstaatenebene den steuerlichen Status eines verheirateten Paares haben. Paare, die in anderen Bundesstaaten leben, gelten für ihre Bundessteuererklärung als verheiratet, aber möglicherweise nicht für ihre Steuererklärungen auf Bundesstaatenebene. Einige Bundesstaaten erlauben unter Umständen bereits die gemeinsame Veranlagung, auch wenn in diesen Staaten gleichgeschlechtliche Ehen nicht erlaubt sind, da sich der steuerrechtliche Status für die einzelstaatliche Steuererklärung nach der Bundessteuererklärung richtet. Da sich diese Situation derzeit schnell ändern kann, sollte der Steuerpflichtige seine steuerliche Situation mit seinem Steuerberater besprechen. Ein weiterer wichtiger Punkt ist, dass Paare, die in eingetragenen Partnerschaften ( civil unions und registered domestic partnerships ) leben, sich in der umgekehrten Situation befinden können. Das bedeutet, sie werden für Bundesstaatensteuerzwecke als verheiratet angesehen, während sie auf Bundesebene steuerlich wie Unverheiratete behandelt werden. Weitere interessante Punkte für die US Steuersaison 2013 Nach der Rückgabe Ihrer Green Card ist schnelles Handeln gefragt Für Steuerpflichtige, die Inhaber einer Green Card sind, also für ausländische Staatsbürger mit unbefristeter Aufenthaltsgenehmigung, ist es wichtig zu wissen, welche steuerlichen Folgen die Rückgabe der Green Card nach sich zieht. Personen, die innerhalb der letzten 15 Jahre mindestens acht Jahre lang Inhaber einer Green Card waren und diese nun zurückgeben, können einer Wegzugsteuer, der so genannten exit tax, unterliegen. Für die Berechnung der Wegzugsteuer wird unterstellt, dass das Vermögen des Steuerpflichtigen am letzten Tag vor der Rückgabe der Green Card veräußert wurde. Die Steuer wird auf den daraus resultierenden Veräußerungsgewinn erhoben. Für 2013 fällt diese Steuer jedoch nur an, wenn dieser Gewinn USD übersteigt. Die Wegzugsteuer gilt auch für US-Bürger, die ihre Staatsbürgerschaft aufgeben. Informieren Sie Ihren Steuerberater, bevor Sie Ihre Green Card zurückgeben, um unangenehme Steuerüberraschungen zu vermeiden. Mögliche Fälligkeit für die Rückzahlung des First-Time Homebuyer Credit Der First-Time Homebuyer Credit (FTHBC) war eine beliebte Komponente des Wirtschaftsaufschwungpakets, das vor einigen Jahren im Nachlauf der Finanzkrise verabschiedet wurde. Der Kongress verlängerte den FTHBC mehrmals und änderte dabei jedes Mal die Bestimmungen. Eine Komponente des FTHBC ist jedoch gleich geblieben: wenn Steuerzahler den FTHBC in Anspruch genommen haben, müssen sie ihn möglicherweise zurückzahlen. Wurde der FTHBC für ein 2008 erworbenes Eigenheim in Anspruch genommen, war der FTHBC ein zinsfreies Darlehen, das ab 2010 in 15 Jahresraten zurückgezahlt werden musste. Bei Verkauf des Eigenheims,

5 5 / IES Newsletter / Tax / Sonderpublikation im Januar 2014 muss der Restbetrag des FTHBC im Jahr des Verkaufs zurückgezahlt werden. Die Zahlung wird in der Steuererklärung der steuer hinzugerechnet. Ist hingegen der FTHBC für ein 2010 erworbenes Eigenheim in Anspruch genommen worden, muss der FTHBC zurückgezahlt werden, wenn das Eigenheim innerhalb von 36 Monaten nach Erwerb verkauft wird. Die Vermietung des Eigenheims könnte ebenfalls eine Rückzahlung begründen. Wurde also in 2013 ein Eigenheim verkauft oder vermietet und der FTHBC in der Steuererklärung 2010 geltend gemacht, muss dies in der US Steuererklärung angegeben werden. Steuertabellen und wichtige Kennzahlen für 2013 und 2014 Steuersätze 2013 Verheiratet, Verheiratet, Alleinerziehend Steuerlicher Status Unverheiratet zusammen veranlagt getrennt veranlagt 10 % auf das steuerpflichtige 15 % auf das steuerpflichtige 25 % auf das steuerpflichtige 28 % auf das steuerpflichtige 33 % auf das steuerpflichtige 35 % auf das steuerpflichtige USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD ,6 % auf das steuerpflichtige Steuersatz für langfristige Veräußerungsgewinne: Der Steuersatz für langfristige Veräußerungsgewinne beträgt 15 %. Bei einem Höchststeuersatz von 10 % oder 15 % beträgt der Steuersatz für langfristige Veräußerungsgewinne 0 Prozent. Bei einem Höchststeuersatz von 39,6 % beträgt der Steuersatz für langfristige Veräußerungsgewinne 20 %.

6 6 / IES Newsletter / Tax / Sonderpublikation im Januar 2014 Steuersätze 2014 Verheiratet, Verheiratet, Alleinerziehend Steuerlicher Status Unverheiratet zusammen veranlagt getrennt veranlagt 10 % auf das steuerpflichtige 15 % auf das steuerpflichtige 25 % auf das steuerpflichtige 28 % auf das steuerpflichtige 33 % auf das steuerpflichtige 35 % auf das steuerpflichtige USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD ,6 % auf das steuerpflichtige Steuersatz für langfristige Veräußerungsgewinne: Der Steuersatz für langfristige Veräußerungsgewinne beträgt 15 %. Bei einem Höchststeuersatz von 10 % oder 15 % beträgt der Steuersatz für langfristige Veräußerungsgewinne 0 Prozent. Bei einem Höchststeuersatz von 39,6 % beträgt der Steuersatz für langfristige Veräußerungsgewinne 20 %. Persönliche Freibeträge und Abzüge Persönlicher Freibetrag USD USD Pauschalabzug: Verheiratet, zusammen veranlagt USD USD Verheiratet, getrennt veranlagt USD USD Unverheiratet USD USD Haushaltsvorstand USD USD 9.100

7 7 / IES Newsletter / Tax / Sonderpublikation im Januar 2014 Bruttoeinkommen für den Abbau der persönlichen Freibeträge und Abzüge Verheiratet, zusammen veranlagt USD USD Verheiratet, getrennt veranlagt USD USD Unverheiratet USD USD Alleinerziehend USD USD Arbeitnehmerbeiträge zur Sozialversicherung FICA Sozialversicherung (OASDI) max. Gehalt USD USD Sozialversicherungssatz 6,2 % 6,2 % Medicare-Satz Satz für Gehälter über dem Schwellenbetrag 2 1,45 % 2,35 % 1,45 % 2,35 % FICA-Abgaben für Selbstständige Sozialversicherungssatz 12,4 % 12,4 % Medicare-Satz Satz für Einkünfte aus selbstständiger Arbeit über dem Schwellenbetrag 3 2,9 % 3,8 % 2,9 % 3,8 % Beitragsgrenzen für Rentenpläne Max. Beitrag 401(k) USD USD Max. Zusatz-Beitrag 401(k) (über 49 Jahre) USD USD Max. Beitrag IRA USD USD Max. Zusatz-Beitrag IRA (über 49 Jahre) USD USD Siehe Beitrag Zusätzliche Medicare-Abgabe für Spitzenverdiener oben 3 Siehe Beitrag Zusätzliche Medicare-Abgabe für Spitzenverdiener oben

8 8 / IES Newsletter / Tax / Sonderpublikation im Januar 2014 Wichtige Termine für die Steuersaison Januar 2014 Die Formulare W-2, 1098 und 1099 werden durch die zahlende Stelle verschickt. 15. April 2014 Abgabetermin für die Bundeseinkommensteuererklärung 2013 und Fälligkeit der Zahlung offener Steuerbeträge für Juni 2014 Abgabetermin für die Bundeseinkommensteuererklärung 2013 für Steuerpflichtige, die außerhalb der Vereinigten Staaten und Puerto Rico leben (bei offenen Steuerzahlungen werden ab dem 15. April Zinsen berechnet). 30. Juni 2014 Abgabetermin für das FBAR Das Formular muss spätestens an diesem Tag beim Treasury Department eingehen. 15. Oktober 2014 Abgabetermin für die Bundeseinkommensteuererklärung 2013 nach Fristverlängerung. 15. Dezember 2014 Abgabetermin für die Bundeseinkommensteuererklärung 2013 nach Fristverlängerung für Steuerpflichtige, die außerhalb der Vereinigten Staaten und Puerto Rico leben. 30. Januar 2015 Abgabetermin für die Bundeseinkommensteuererklärung 2013 für bestimmte US- Steuerpflichtige, die im Ausland leben und für die 2013 das erste Auslandsentsendungsjahr war.

9 Ansprechpartner KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuern Frank Seidel T fseidel@kpmg.com Berlin Mathias Schubert T mschubert@kpmg.com Frankfurt am Main Hauke Poethkow T hpoethkow@kpmg.com Hamburg Frank Röhrs T froehrs@kpmg.com Köln/Düsseldorf Ute Otto T uteotto@kpmg.com München Uwe Nowotnick T unowotnick@kpmg.com IT Lösungen Berlin Christian Baumgart T cbaumgart@kpmg.com US Tax Frankfurt am Main Britta Rücker T brittaruecker@kpmg.com Sozialversicherung Düsseldorf Matthias Henne T mhenne@kpmg.com GMAS Global Mobility Advisory Services Frankfurt am Main Monika Kumetat T mkumetat@kpmg.com Impressum Herausgeber KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Klingelhöferstraße Berlin Redaktion Uwe Nowotnick (V. i. S. d. P.) T unowotnick@kpmg.com Die enthaltenen Informationen sind allgemeiner Natur und nicht auf die spezielle Situation einer Einzelperson oder einer juristischen Person ausgerichtet. Obwohl wir uns bemühen, zuverlässige und aktuelle Informationen zu liefern, können wir nicht garantieren, dass diese Informationen so zutreffend sind wie zum Zeitpunkt ihres Eingangs oder dass sie auch in Zukunft so zutreffend sein werden. Niemand sollte aufgrund dieser Informationen handeln ohne geeigneten fachlichen Rat und ohne gründliche Analyse der betreffenden Situation. Unsere Leistungen erbringen wir vorbehaltlich der berufsrechtlichen Prüfung der Zulässigkeit in jedem Einzelfall KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, eine Konzerngesellschaft der KPMG Europe LLP und Mitglied des KPMG-Netzwerks unabhängiger Mitgliedsfirmen, die KPMG International Cooperative ( KPMG International"), einer juristischen Person schweizerischen Rechts, angeschlossen sind. Der Name KPMG, das Logo und cutting through complexity sind eingetragene Markenzeichen von KPMG International.