3000 Löhne, Tag und Sitzungsgelder Löhne, Zulagen und Sitzungsgelder an Kirchenpfleger, Aktuare, Kommissionen,

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1 Erfolgsrechnung Generelle Verbuchungshinweise Stand: 15. April AUFWAND 30 Personalaufwand 300 Behörden und Kommissionen Aufwand, der für das eigene Personal und die Behördenmitglieder geleistet wird sowie Leistungen an das inaktive Personal und für temporäre Anstellungen Löhne, Tag und Sitzungsgelder Löhne, Zulagen und Sitzungsgelder an Kirchenpfleger, Aktuare, Kommissionen, an Behörden und Kommissionen Stimmenzähler, Wahlbüro 301 Löhne des Verwaltungs und Im Anstellungsverhältnis beschäftigtes Personal, welches dem Personalrecht Betriebspersonals des Gemeinwesens unterstellt ist Löhne des Verwaltungs und Löhne inkl. Ueberstundenzuschläge an das Verwaltungs und Betriebspersonal. Betriebspersonals Nur Löhne und Lohnbestandteile bzw. Lohnzuschläge, Lohnfortzahlungen, AHV pflichtige Prämien, Dienstaltersgeschenke (sofern AHV pflichtig) Erstattung von Lohn des Aufwandverminderungskonto, Taggelder von Kranken und Unfallversicherungen Verwaltungs und Betriebspersonals Erwerbsersatz, Mutterschaftsentschädigung der Ausgleichskasse. 302 Löhne der Lehrkräfte Im Anstellungsverhältnise stehende Lehrkräfte, die dem Personalrecht des Gemeinwesens unterstehen Löhne der Lehrkräfte Löhne der Lehrkräfte, ReligionslehrerInnen, JugendarbeiterInnen. Nur Löhne und Lohnbestandteile bzw. Lohnzuschläge, Lohnfortzahlungen.

2 Erstattung von Lohn der Lehrkräfte Aufwandverminderungskonto, Taggelder von Kranken und Unfallversicherungen Erwerbsersatz, Mutterschaftsentschädigung der Ausgleichskasse. 303 Temporäre Arbeitskräfte Von Arbeitsvermittlern zur Verfügung gestellte Arbeitskräfte Temporäre Arbeitskräfte Entschädigungen an Arbeitsvermittler (Dritte) und an Private im Auftragsverhältnis (SE), für welche AHV abzurechnen ist. Zeitlich befristete Anstellungsverhältnisse unter Sachgruppe 301 Löhne des Verwaltungs und Betriebspersonals oder 302 Löhne der Lehrkräfte. 304 Zulagen Zulagen auf gesetzlicher Basis oder für zusätzliche Verrichtungen, besondere Arbeitserschwernisse oder ähnliches. Zulagen können unter Umständen AHVpflichtig sein Kinder und Ausbildungszulagen Nur für Kinder und Ausbildungszulagen zu Lasten des Gemeinwesens (zusätzliche bzw. freiwillige Zulagen) Wohnungszulagen Vom Arbeitgeber vergütete Zulagen für Wohnzwecke, Dienstwohnungen, Hauswartswohnungen, Umzugskosten Übrige Zulagen Andere Zulagen für dienstliche Verrichtungen. 305 Arbeitgeberbeiträge Arbeitgeberbeiträge an Sozial und Personalversicherungen AG Beiträge AHV,IV,EL,ALV, Arbeitgerbebeiträge an die öffentlichen Sozialversicherungen inkl. Verwaltungs Verwaltungskosten kostenanteil. Rückerstattungen durch beispielsweise Taggelder der Unfallversicherung oder ähnliches in separatem Detailkonto als Aufwandminderung führen AG Beiträge an Pensionskassen Arbeitgeberbeiträge abn Pensionskassen.

3 3053 AG Beiträge an Unfallversicherungen Arbeitgeberbeiträge an die obligatorische Unfallversicherungen (SUVA oder Privatversicherer) sowie an Nichtbetriebsunfallversicherungen, wenn der Arbeitgeber sich an der Prämie beteiligt. Personal Haftpflichtversicherungen AG Beiträge an Familienausgleichskasse Arbeitgeberbeiträge an Familienausgleichskasse AG Beiträge an Krankentaggeld Arbeitgeberbeiträge an Krankentaggeldversicherungen. Versicherungen 3056 AG Beiträge an Krankenkassenprämien Arbeitgeberbeiträge an Krankenkassenprämien Übrige AG Beiträge Arbeitgeberbeiträge an übrige Sozial und Vorsorgeversicherungen. 306 Arbeitgeberleistungen Leistungen an inaktives Personal (Ruhegehälter, Renten, TZ auf Renten) 3060 Ruheghälter Vom Gemeinwesen getragene Altersleistungen inkl. Teuerungszulagen Renten oder Rentenanteile Vom Gemeinwesen getragene Altersleistung inkl. Teuerungszulagen. Pensionen, freiwillige Renten an ehemaliges eigenes Personal Teuerungszulagen auf Renten und Vom Gemeinwesen getragene Teuerungszulagen. Rentenanteilen 3063 Unfallrenten und Rentenablösungen Vom Gemeinwesen getragene Renten und Rentenablösungen Überbrückungsrenten Ueberbrückungsrenten für fehlende AHV bei vorzeitig Pensionsierten bis zum Erreichen des Pensionsalters. 309 Übriger Personalaufwand 3090 Aus und Weiterbildung des Personals Schulungs Ausbildungs Instruktions, Fortbildungs und Weiterbildungskurse für die Personalschulung. Kostenbeiträge an Studienaufenthalte und Studienreisen des Personals, Honorare an externe Referenten und Kursleiter, Taggeld.

4 3091 Personalwerbung Kosten der Personalrekrutierung, wie Inserate, Reisespesen der Bewerber, Stellenvermittler, Assessments, grafologische und andere Gutachten Uebriger Personalaufwand Personalanlässe, Personalausflüge, Beiträge an Personalvereinigungen, Geschenke an das Personal, vertrauensärztliche Untersuchungen, Todesanzeigen 31 Sach und übriger Betriebsaufwand 310 Material und Warenaufwand Aufwand für die Beschaffung von Konsumgütern, die vom Gemeinwesen in der betreffenden Rechnungsperiode verbraucht werden. Für Liegenschaften des Finanzvermögens siehe Sachgruppen 3439 Uebriger Liegenschaftsaufwand FV und 3431 Nicht baulicher Unterhalt Liegenschaften FV Büromaterial Verbrauchsmaterial (CDs, Couverts, Papier, Schreibutensilien, Stempel) für das Büro und die Verwaltungsaufgaben, einschliesslich Verbrauchsmaterial für Büroinformatik Betriebs und Verbrauchsmaterial Betriebs, Verbrauchs und Produktionsmaterialien; Materialien für den baulichen und betrieblichen Unterhalt von Liegenschaften des Verwaltungsvermögens, die das eigene Personal verarbeitet. Baumaterialien, Benzin, Dünger, Lampen, Reinigungsmittel und Geräte, Streusalz, Treibstoffe Drucksachen, Publikationen Druck und Kopierkosten für Publikationen oder zum internen Gebrauch, Abstimmungsmaterialien und andere Anzeiger des Gemeinwesens, Buchbinder, Fachpublikationen, Inserate (ausser Personalwerbung), Reglemente, Repros, Broschüren 3103 Fachliteratur, Zeitschriften Fachbücher, Fachzeitschriften (gedruckt oder elektronisch), Zeitungen, Newsletter, Adressbücher, Bücher, Hefte, Zeitschriften für Bibliotheken Lehrmittel Verbrauchsmaterial für Unterricht und Forschung Lebensmittel Lebensmittel und Zutaten, Getränke und Essensauslagen für Schulanlässe.

5 3106 Medizinisches Material Arzneien, Medikamente, medizinisches Verbrauchsmaterial Übriger Material und Warenaufwand Verbrauchsmaterial, das nicht den Konti 3100 Büromaterial bis 3106 Medizinisches Material zugeordnet werden kann. 311 Nicht aktivierbare Anlagen Anschaffung von Mobilien, Geräten, Fahrzeugen, Informatik Geräten Büromöbel und geräte, Schulmobiliar Anschaffung von Büromöbeln, Bürogeräten, Büromaschinen (ohne Computer, Drucker etc.), Kopiergeräten, Reprogeräten, Schulmobiliar Maschinen, Geräte und Fahrzeuge Anschaffung von Apparaten, Fahrzeugen aller Art, Maschinen, Gerätschaften, Werkzeugen, Instrumente Kleider, Wäsche, Vorhänge Anschaffung von Dienstkleidern, Vorhänge, Tischwäsche Hardware Anschaffung von IT Geräten und Apparate, Peripheriegeräten, Drucker, Netzwerk Komponenten, Ersatzteile Immaterielle Anlagen Entwicklung und Anschaffung von Software. 312 Ver und Entsorgung Liegenschaften VV Für Liegenschaften des Verwaltungsvermögens (eigene oder gemietete). Für Liegenschaften FV siehe Sachgruppe 3439 Übriger Liegenschaftsaufwand FV Ver und Entsorgung Liegenschaften VV Abwasser, Brennholz, Energie, Gas, gesetzliche Förderabgabe (KEV), Heizmaterial, Kehrichtgebühren, Meteorwasser, Platzentwässerung, Strom, Wasser 313 Dienstleistungen und Honorare Für Liegenschaften des Finanzvermögens siehe Sachgruppe 3439 Übriger Liegenschaftsaufwand FV Dienstleistungen Dritter Sämtliche Dienstleistungen, die nicht durch eigenes Personal erbracht werden u.a. Telefon und Kommunikation (Billag), Kabelnetzgebühren, Post und Bankspesen, Beitrag E Government, Gebühren für Amtshandlungen, Hardware und Softwaregebühren.

6 3132 Honorare externe Berater, Gutachter, Externe Berater und Fachexperten, Gutachter, Spezialisten von Drittfirmen oder Fachexperten, etc. Selbständigerwerbende (nicht temporäre Arbeitskräfte). Anwaltshonorare, Finanzplaner, Notariatskosten, Uebersetzer Informatik Nutzungsaufwand Nutzung von externen Rechenzentren (Outsourcing), Server Hosting, Nutzung Web Server in fremden Rechenzentren, u.a Sachversicherungsprämien Gebäudeversicherungsprämien für Liegenschaften des Verwaltungsvermögens, Elementarversicherung, Kaskoversicherungsprämien für Dienstfahrten mit dem Privatfahrzeug, Diebstahl und Einbruchversicherung, Haftpflichtversicherung für Dienstfahrzeuge, Sachversicherungen allgemeiner Art, Schülerunfallversicherung, Vermögensschadenhaftpflichtversicherung Steuern und Abgaben Verkehrsabgaben für Dienstfahrzeuge, Suisa Aufführungsrechte, Urheberrechtsgebühren. 314 Baulicher und betrieblicher Aufwand für den nicht aktivierbaren Unterhalt von Liegenschaften und Unterhalt Einrichtungen des Verwaltungsvermögens, wie Hauswartung, Reinigung, Umgebungspflege, Rasen und Gartenpflege, Schneeräumung, Unterhalt der Heizung, Liftanlagen, Gebäudetechnik, Geräte für den Unterhalt, etc. Für Liegenschaften des Finanzvermögens siehe Sachgruppen 3439 Übriger Liegenschaftsaufwand FV und 3431 Nicht baulicher Unterhalt Liegenschaften FV Unterhalt Grundstücke Baulicher und betrieblicher Unterhalt von Grundstücken, die in Sachgruppe 1400 Grundstücke VV unüberbaut bilanziert sind Unterhalt Hochbauten Baulicher und betrieblicher Unterhalt von Hochbauten (inkl. Einrichtungen, die mit dem Gebäude verbunden bzw. fix installiert sind), die in Sachgruppe 1404 Hochbauten bilanziert sind Unterhalt übrige Sachanlagen Baulicher und betrieblicher Unterhalt der Sachanlagen, die in Sachgruppe 1409 Übrige Sachanlagen bilanziert sind.

7 315 Unterhalt Mobilien und Nur Sachanlagen des VV. immaterielle Anlagen Für Liegenschaften des Finanzvermögens siehe Sachgruppen 3439 Übriger Liegenschaftsaufwand FV und 3431 Nicht baulicher Unterhalt Liegenschaften FV Unterhalt Büromöbel und geräte, Unterhalt von Büromöbeln, Bürogeräten, Büromaschinen (ohne Computer, Schulmobiliar Drucker etc.), Kopiergeräten, Reprogeräten Unterhalt Apparate, Maschinen, Geräte, Unterhalt von Apparaten, Fahrzeugen aller Art, Maschinen, Gerätschaften, Fahrzeuge, Werkzeuge Werkzeuge, Instrumente Informatik Unterhalt (Hardware) Unterhalt von IT Geräten und Apparaten, Peripheriegeräten, Druckern, Netzwerk Komponenten, Ersatzteilen Unterhalt immaterielle Anlagen Unterhalt von Software (Service Verträge, Service Packs, Up Grades etc.). Release Wechsel gelten als Anschaffung Unterhalt übrige mobile Anlagen Unterhalt von Mobilien, die keiner anderen Sachgruppe zugeordnet werden können. 316 Mieten, Leasing, Pachten, Nur für Verwaltungszwecke genutzte Güter und Sachanlagen. Benützungsgebühren Für Liegenschaften des Finanzvermögens siehe Sachgruppen 3439 Übriger Liegenschaftsaufwand FV und 3431 Nicht baulicher Unterhalt Liegenschaften FV Miete und Pacht Liegenschaften Miete und Pacht von Räumlichkeiten, Grundstücken, Baurechtszinsen Mieten, Benützungskosten Anlagen Mieten und Benützungskosten für Fahrzeuge, Geräte, Mobilien, übrige Sachanlagen.

8 317 Spesenentschädigungen Entschädigungen und Ersatz von Auslagen an Behörden, Kommissionsmitglieder, Personal, Lehrkräfte Reisekosten und Spesen Ersatz von Reisekosten, Uebernachtung, Verpflegung, Benützung privater Motorfahrzeuge, Benützung privater Räume und Geräte für dienstliche Verrichtungen, Vergünstigungen des Arbeitgebers für Bahnabonnemente. Auslagen für Anlässe Exkursionen, Reisen und Lager Aufwendungen für Anlässe, Ausflüge, Exkursionen, Lager und Klassenreisen. 318 Wertberichtigungen auf Für Liegenschaften des Finanzvermögens siehe Sachgruppe 3439 Übriger Forderungen Liegenschaftsaufwand FV Tatsächliche Forderungsverluste Abschreibungen nicht einbringlicher Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, diverse Debitorenverluste, Steuererlasse, Steuerverluste. 319 Verschiedener Betriebsaufwand Für Liegenschaften des Finanzvermögens siehe Sachgruppe 3439 Übriger Liegenschaftsaufwand FV Schadenersatzleistungen Haftpflichtschadenvergütungen an Dritte, Schadenersatzleistungen an Dritte, Unfallentschädigungen an Dritte, Vergütung für beschädigte Sachen von Dritten, Vergütung für abhanden gekommene Sachen von Dritten Abgeltung von Rechten Abgeltung von Nutzunsrechten an Dritte, Verwaltungsgebühr der Sprechfunkanlage 3199 Übriger Betriebsaufwand Betriebsaufwand, der keiner anderen Sachgruppe zugeordnet werden kann. Prozess und Anwaltskosten, kleine Differenzen beim SL Steuerbezug.

9 33 Abschreibungen Planmässige Abschreibungen, Wertberichtigung des Verwaltungsvermögens. Verwaltungsvermögen 330 Abschreibungen Sachanlagen VV Abschreibungen und Wertberichtigungen der Sachgruppe 140 Sachanlagen Vorgeschriebene Abschreibungen Planmässige Abschreibungen von Sachanlagen Zusätzliche Abschreibungen Zusätzliche Abschreibungen von Sachanlagen. 339 Abtragung Bilanzfehlbetrag Budgetierung des abzutragenden Anteils am Bilanzfehlbetrag (negatives Eigenkapital) 3390 Abtragung Bilanzfehlbetrag Die jährliche Tranche der Abtragung des Bilanzfehlbetrages muss budgetiert werden, damit dieser Aufwand in den Saldo der Erfolgsrechnung eingerechnet wird. Nur auf diese Weise kann der mittelfristige Ausgleich der Erfolgsrechnung im Budget geplant werden. 34 Finanzaufwand Der Aufwand für die Verwaltung, Beschaffung und das Halten von Vermögen zu Anlagezwecken einschliesslich der flüssigen Mittel sowie der Schulden und Verbindlichkeiten. 340 Zinsaufwand Passiv und Schuldzinsen aller Art für die Inanspruchnahme fremder Mittel Verzinsungen Passivzinsen der Sachgruppe 201 Kurzfristige Finanzverbindlichkeiten und der Sachgruppe 206 Langfristige Finanzverbindlichkeiten.

10 341 Realisierte Kursverluste 3410 Realisierte Kursverluste auf Tatsächlich eingetretene Wertverminderungen von Finanzanlagen (Sachgruppe Finanzanlagen FV 107 Finanzanlagen) bei Veräusserung. Je Sachgruppe der Bilanz wird ein Detailkonto geführt Realisierte Verluste auf Sachanlagen FV Tatsächlich eingetretene Wertverminderungen von Finanzanlagen (Sachgruppe 108 Sachanlagen FV) bei Veräusserung. Je Sachgruppe der Bilanz wird ein Detailkonto geführt. 342 Kapitalbeschaffungs und Verwaltungskosten 3420 Kapitalbeschaffung und verwaltung Kommissionen und Gebühren bei der Emmission von Kassascheinen, Anleihen, Obligationen etc. sowie beim Einlösen von Coupons sowie Fälligkeit von Anleihen; Depotverwaltungsgebühren, Zeichnungsscheine. 343 Liegenschaftsaufwand Baulicher Unterhalt, Betriebskosten für Strom, Kehricht, Heizung. Die Sachgruppe Finanzvermögen 343 Liegenshaftsaufwand Finanzvermögen wird nur in der Funktion 9630 Liegenschaften des Finanzvermögens verwendet Baulicher Unterhalt Liegenschaften FV Nicht aktivierbarer baulicher Unterhalt der Liegenschaften des Finanzvermögens Baulicher Unterhalt Grundstücke FV Baulicher Unterhalt der Grundstücke des Finanzvermögens, die in Sachgruppe 1080 Grundstücke FV bilanziert sind Baulicher Unterhalt Gebäude FV Baulicher Unterhalt der Gebäude des Finanzvermögens, die in Sachgruppe 1084 Gebäude FV bilanziert sind.

11 3431 Nicht baulicher Unterhalt Liegenschaften FV Aufwand für den nicht aktivierbaren Unterhalt der Liegenschaften und Einrichtungen des Finanzvermögens. Eine Aufteilung der Aufwände kann im Falle einer detaillierten Nebenkostenrechnung zweckmässig sein Nicht baulicher Liegenschaftenunterhalt Hauswartung, Reinigung, Unterhalts Reparatur und Wartungsarbeiten, durch Dritte Schneeräumung, Umgebungspflege usw. durch Dritte Betriebs und Verbrauchsmaterial Reinigungs, Desinfektions und Betriebsmaterial, Treibstoffe Anschaffungen Mobilien Anschaffung von Mobiliar, Apparaten, Fahrzeugen, Maschinen, Gerätschaften, Werkzeugen Unterhalt Mobilien Unterhalt von Mobiliar, Apparaten, Fahrzeugen aller Art, Maschinen, Gerätschaften, Werkzeugen Mieten und Benützungskosten Mieten und Benützungskosten für Fahrzeuge, Geräte, Mobilien Spesenentschädigungen Spesenentschädigungen, Ersatz von Auslagen Übriger nicht baulicher Liegenschaften U. Aufwand, der keiner anderen Sachgruppe zugeordnet werden kann Übriger Liegenschaftsaufwand FV Gebäudeversicherungsprämien, Gebäudehaftpflichtversicherungsprämien, Wasserversorgung, Strom, Abwasser und Klärgebühren, Kehrichtgebühren Büromaterial, Drucksachen, Publikationen, Büromaterial, Drucksachen, Inserate (ohne Personalwerbung) Fachliteratur, Fachliteratur Zeitschriften Ver und Entsorgung Abwasser, Brennholz, Energie, Gas, Heizmaterial, Kehrichtgebühren, Meteorwasser, Strom, Wasser Steuern und Abgaben Amtliche Gebühren, Verkehrsabgaben.

12 Sachversicherungsprämien Gebäudeversicherungsprämien für Liegenschaften FV, Elementarversicherung, Diebstahl und Einbruchversicherung, Gebäudeeigentümerhaftpflichtversicherung Sachversicherungen allgemeiner Art Dienstleistungen Dritter Kosten für die Liegenschaftsverwaltung durch Dritte, Telefon und Kommunikation, Kabelnetzgebühren Honorare externe Berater, Gutachter, Externe Berater und Fachexperten, Gutachter, Spezialisten von Drittfirmen oder Fachexperten, etc. Selbständigerwerbende, Anwaltshonorare, Geometer, Notariatskosten, Treuhandbüros Übriger Liegenschaftsaufwand FV Forderungsverluste, Schadenersatzleistungen. 344 Wertberichtigungen Anlagen FV Die Sachgruppe 344 Wertberichtigungen Anlagen FV wird nur in der Funktion 9630 Liegenschaften des Finanzvermögens verwendet Wertberichtigungen Anlagen FV Negative Wertberichtigungen (Abwertung) von Finanzanlagen des FV durch Bewertung nach den Bewertungsvorschriften Wertberichtigungen Sachanlagen FV Negative Wertberichtigungen (Abwertung) von Sachanlagen des FV durch Bewertung nach den Bewertungsvorschriften. 349 Verschiedener Finanzaufwand 3499 Übriger Finanzaufwand Skontoabzug, wenn Brutto fakturiert wird; Steuerskonto; Zinsvergütungen auf Steuerrückvergütungen, Kassadifferenzen, Bargeldverlust durch Diebstahl.

13 35 Einlagen in Fonds und Fonds und Spezialfinanzierungen müssen am Ende der Rechnungsperiode ausge Spezialfinanzierungen glichen werden, indem die Ertragsüberschüsse in das Bilanzkonto übertragen werden. 350 Einlagen in Fonds und Spezial Finanzierungen im Fremdkapital 3501 Einlagen in Fonds des Fremdkapitals Einlagen in die Sachgruppe 2091 Verbindlichkeiten gegenüber Fonds im FK. 351 Einlagen in Fonds und Spezial Der Abschluss von Spezialfinanzierungen und Fonds im Eigenkapital erfolgt über Finanzierungen im Eigenkapital die Konten 9010 Abschluss Spezialfinanzierungen und Fonds im EK, Ertragsüberschuss resp Abschluss Spezialfinanzierungen und Fonds im EK, Aufwandüberschuss Einlagen in Spezialfinanzierungen EK Einlagen in die Sachgruppe 2900 Spezialfinanzierungen im EK Einlagen in Fonds des EK Einlagen in die Sachgruppe 2910 Fonds im EK. 36 Transferaufwand 361 Entschädigungen an Gemeinwesen Entschädigung an ein Gemeinwesen, das für ein anderes ganz oder teilweise eine Aufgabe erfüllt, die einem öffentlichen Zweck dient und nach der gegebenen Aufgabenteilung Sache des eigenen Gemeinwesens ist. Die Entschädigung bezieht sich in der Regel auf eine direkte Gegenleistung. Beiträge an Gemeinwesen und Dritte siehe Sachgruppe Entschädigungen an Gemeinden und Entschädigungen an Gemeinden und Gemeindeverbände für Aufgaben im Gemeindeverbände Zuständigkeitsbereich der Gemeinden und Gemeindeverbände. Jugend und Familienberatung, Regionale Organisationen, Schulgelder (bzw. Betriebskosten) an andere Gemeinden.

14 362 Finanz und Lastenausgleich 3621 Finanz und Lastenausgleich an die Landeskirche Zahlungen der Kirchgemeinden an die Landeskirche Beitrag an Zentralkasse Landeskirche Zentralkassenbeitrag, Horizontaler Finanzausgleich 363 Beiträge an Gemeinwesen und Dritte Anders als bei Entschädigungen an Gemeinwesen (Sachgruppe 361) stehen den Beiträgen in der Regel keine direkten Leistungen gegenüber Beiträge an private Organisationen Aarg. Kulturstiftung Pro Argovia, Aidshilfe, Altmaterial Aufpreis an private ohne Erwerbszwecke Organisationen, Blaues Kreuz, Blindenbund, Dargebotene Hand, Dorfvereine, Fachstelle für Schuldenfragen, Flüchtlingshilfe, Frauenhaus, Haus und Krankenpflegeverein, Pro Senectute, Rotes Kreuz, Samariterverein, Spitex Beiträge an private Haushalte Laufende Beiträge an private Haushalte, Materielle Hilfe, Stipendien. 364 Wertberichtigungen Darlehen VV 3640 Wertberichtigungen Darlehen VV Für Wertberichtigungen sind Detailkonten gemäss der Struktur der Sachgruppe 144 Darlehen zu führen. 365 Wertberichtigungen Beteiligungen VV 3650 Wertberichtigungen Beteiligungen VV Für Wertberichtigungen sind Detailkonten gemäss der Struktur der Sachgruppe 145 Beteiligungen, Grundkapitalien zu führen.

15 37 Durchlaufende Beiträge Durchlaufende Beiträge gibt das Gemeinwesen an Dritte weiter. Das Gemeinwesen hat diese Mittel von einem andern Gemeinwesen erhalten. Die Zugänge werden in Sachgruppe 47 und die Auszahlungen in Sachgruppe 37 erfasst. Die Sachgruppen 37 und 47 müssen am Ende der Rechnungsperiode übereinstimmen, dazu sind Rechnungsabgrenzungen vorzunehmen. 370 Durchlaufende Beiträge 3701 Durchlaufende Beiträge an Landeskirche Durchlaufende Beiträge von anderen Gemeinwesen oder Dritten, welche an die Landeskirche weitergeleitet werden Durchlaufende Beiträge an Gemeinden und Durchlaufende Beiträge von anderen Gemeinwesen oder Dritten, welche an Gemeindeverbände Gemeinden oder Gemeindeverbände weitergeleitet werden Durchlaufende Beiträge an Private Durchlaufende Beiträge von anderen Gemeinwesen oder Dritten, welche an Organisationen ohne Erwerbszweck private Organisationen ohne Erwerbszweck weitergeleitet werden. 39 Interne Verrechnungen Interne Verrechnungen können zwischen Dienststellen des eigenen Gemeinwesens vorgenommen werden. Am Ende der Rechnungsperiode müssen die Sachgruppen 39 und 49 übereinstimmen. 390 Interne Verrechnung von Material und Vergütung für Bezüge von Waren, Geräten, Maschinen, Mobilien, Büroartikel Warenbezüge aller Art Interne Verrechnung von Material und Vergütung für Bezüge von Waren, Geräten, Maschinen, Mobilien, Büroartikel Warenbezüge aller Art.

16 391 Interne Verrechnung von Vergütungen für intern bezogene Dienstleistungen. Dienstleistungen 3910 Interne Verrechnung von Dienstleistungen Vergütungen für intern bezogene Dienstleistungen. Am Ende der Rechnungsperiode müssen die einzelnen Aufwandkonti mit den Ertragkonti übereinstimmen. Ebene Laufnummer (z.b muss dem Konto entsprechen) Interne Verrechnung von Dienstleistungen Interne Verrechnung Löhne Soziallasten 392 Interne Verrechnung von Pacht, Mieten, Vergütung für die Miete von Liegenschaften, Räumen, Parkplätzen sowie Benützungskosten Sachanlagen, Geräten, Mobilien, Fahrzeugen etc Interne Verrechnung von Pacht, Mieten, Vergütung für die Miete von Liegenschaften, Räumen, Parkplätzen sowie Benützungskosten Sachanlagen, Geräten, Mobilien, Fahrzeugen etc. 393 Interne Verrechnung von Betriebs und Vergütung für Betriebs und Verwaltungskosten von gemeinsam oder in Verwaltungskosten Untermiete genutzte Liegenschaften, Einrichtungen und Mobilien Interne Verrechnung von Betriebs und Vergütung für Betriebs und Verwaltungskosten von gemeinsam oder in Verwaltungskosten Untermiete genutzte Liegenschaften, Einrichtungen und Mobilien.

17 394 Interne Verrechnung von kalk. Zinsen Vergütungen für kalkulatorische Zinsen auf dem Verwaltungs und und Finanzaufwand Finanzvermögen sowie auf den Verpflichtungskonten von Spezialfinanzierungen und Fonds Interne Verrechnung von kalk. Zinsen Vergütungen für kalkulatorische Zinsen auf dem Verwaltungs und und Finanzaufwand Finanzvermögen sowie auf den Verpflichtungskonten von Spezialfinanzierungen und Fonds. 399 Übrige interne Verrechnungen Nicht anders zugeordnete Vergütungen an andere Dienststellen Übrige interne Verrechnungen Nicht anders zugeordnete Vergütungen an andere Dienststellen. 4 ERTRAG 40 Fiskalertrag 400 Direkte Steuern natürliche Personen 4000 Einkommens und Vermögenssteuern Direkte Kirchensteuern auf dem Einkommen/Vermögen natürlicher Personen. natürliche Personen Einkommens und Vermögenssteuernsteuern natürliche Personen Rechnungsjahr Einkommens und Vermögenssteuern natürliche Personen früherer Jahre

18 Nachsteuern und Bussen natürliche Personen 4002 Quellensteuern natürliche Personen 4009 Übrige Direkte Steuern Nicht anderswo zugeordnete direkte Steuern von natürlichen Personen Erbschafts und Schenkungssteuern Kantonale Rechtsübertragungssteuern auf Erbschaften, Vermächtnissen, Schenkungen. 42 Entgelte 423 Schul und Kursgelder 4231 Kursgelder Freiwilligenkurse, welche einer breiten Oeffentlichkeit offen stehen. 424 Benützungsgebühren und Dienstleistungen 4240 Benützungsgebühren und Dienstleistungen Erträge aus der Benützung öffentlicher Einrichtungen, Geräten und Mobilien sowie beanspruchte Dienstleistungen, welche keine Amtshandlungen darstellen. Beratungsdienst, IT Dienstleistung, Raumnutzungsgebühr, Platzgebühr, Schadenvergütungen von Dritten, Schulraumbenützungsgebühr. 425 Erlös aus Verkäufen 4250 Verkäufe Verkäufe aller Art. Büromaterial, Drucksachen, Lehrmittel, Mobilien.

19 426 Rückerstattungen 4260 Rückerstattungen Dritter Rückerstattungen von Dritten für Ausgaben des Gemeinwesens. Betreibungskosten, Heizkosten (Nebenkosten), Porti, etc. Sind Rückerstattungen den entsprechenden Personalaufwendungen zuordenbar, können sie als Aufwandminderung (netto oder mit Detailkonto separiert) erfasst werden. 429 Übrige Entgelte 4290 Übrige Entgelte Eingang abgeschriebener Forderungen und nicht anderswo zugeordnete. Kleine Differenzen bei SL Steuerbezug, Prämieneingänge von Versicherungen. 43 Verschiedene Erträge 431 Aktivierung Eigenleistungen 4310 Aktivierbare Eigenleistungen auf Sachanlagen Leistungen des eigenen Personals und eigener Waren und Materiallieferungen aus dem finanzvermögen (z.b. Vorräte) an die Schaffung oder Erstellung von Sachanlagen. Die Belastung erfolgt in der Sachgruppe 50 Sachanlagen der Investitionsrechnung. 439 Übriger Ertrag 4390 Übriger Ertrag Gaben, Nachlässe, Schenkungen, übrige Zuwendungen.

20 44 Finanzertrag 440 Zinsertrag 4407 Zinsen Zinsen von Finanzanlagen der Sachgruppen 102 und Realisierte Gewinne Finanzvermögen 4410 Gewinne aus Verkäufen von Finanzanlagen FV Realisierte Kursgewinne aus der Veräusserung von Finanzanlagen (Sachgruppen 102 und 107). Je Sachgruppe der Bilanz wird ein Detailkonto geführt Gewinne aus Verkäufen von Sachanlagen FV Realisierte Buchgewinne aus der Veräusserung von Sachanlagen des FV (Sachgruppe 108). Je Sachgruppe der Bilanz wird ein Detailkonto geführt. 442 Beteiligungsertrag Finanzvermögen 4420 Dividenden Dividenden und andere Ausschüttungen von Gewinnanteilen von Anlagen im FV Übriger Beteiligungsertrag Bezugsrechte, Nennwertrückzahlungen u.a. 443 Liegenschaftenertrag Finanzvermögen 4430 Pacht und Mietzinse Liegenschaften FV Mietzinse, Pacht und Baurechtszinsen aus Liegenschaften und Grundstücken FV Vergütung für Dienstwohnungen FV Vergütungen des eigenen Personals für Dienstwohnungen Vergütung für Benützung Liegenschaften FV Vergütung für kurzfristige Vermietung und Benützung von Räumen in Liegenschaften des FV (z.b. Saalmieten) Übriger Liegenschaftenertrag FV Nicht anderswo zugeordnete Erträge von Liegenschaften des FV. Raumnebenkosten, Versicherungsleistungen.

21 444 Wertberichtigungen Anlagen FV Folgebewertungen erfolgen grundsätzlich nach dem Einzelbewertungsprinzip. Positive und negative Bewertungsänderungen können in der Sachgruppe 444 Wertberichtigungen Anlagen FV netto erfasst werden. Resultiert ein negativer Saldo (Wertminderung des Gesamtbestandes), muss der Saldo auf die Sachgruppe 344 Wertbrichtigungen Anlagen FV umgebucht werden Wertberichtigungen Finanzanlagen FV Positive Wertberichtigungen (Aufwertung) von Finanzanlagen des FV durch Bewertung nach den Bewertungsvorschriften Marktwertanpassungen Liegenschaften Positive Wertberichtigungen (Aufwertung) von Liegenschaften und Grundstücken des FV durch Bewertung nach den Bewertungsvorschriften Marktwertanpassungen übrige Sachanlagen Positive Wertberichtigungen (Aufwertung) von Sachanlagen des FV durch Bewertung nach den Bewertungsvorschriften. 445 Finanzertrag aus Darlehen und Beteiligungen des VV 4450 Erträge aus Darlehen VV Zinsen von Darlehen des VV (Sachgruppe 144 Darlehen) Erträge aus Beteiligungen VV Dividenden und andere Ausschüttungen von Gewinnanteilen von Beteiligungen, Grundkapitalien im VV (Sachgruppe 145 Beteiligungen, Grundkapitalien). 447 Liegenschaftenertrag VV 4470 Pacht und Mietzinse Liegenschaften VV Mietzinse, Pacht und Baurechtszinsen von Liegenschaften des VV Vergütung Dienstwohnungen VV Vergütungen des eigenen Personals für Dienstwohnungen des VV Vergütung für Benützung Liegenschaften VV Vergütung für kurzfristige Vermietung und Benützung von Räumen in Liegenschaften des VV (z.b. Saalmieten) Übrige Erträge Liegenschaften VV Nicht anderswo genannte Erträge aus Liegenchaften des VV.

22 448 Erträge von gemieteten Liegenschaften Erträge aus Untermiete oder Weitervermietung an Dritte von gemieteten Liegenschaften Mietzinse von gemieteten Liegenschaften Miet und Pachtzinse für Untermiete oder aus Weitervermietung von für Verwaltungszwecke gemietete Liegenschaften. 45 Entnahmen aus Fonds und Spezialfinanzierungen 450 Entnahmen aus Fonds und Fonds und Spezialfinanzierungen müssen am Ende der Rechnungsperiode Spezialfinanzierungen im Fremdkapital ausgeglichen werden, indem die Aufwandüberschüsse (Defizite) in das Bilanzkonto übertragen werden Entnahmen aus Spezialfinanzierungen des FK Entnahmen werden der Sachgruppe 2090 Verbindlichkeiten gegenüber Spezialfinanzierungen im FK belastet. 451 Entnahmen aus Fonds und Der Abschluss von Spezialfinanzierungen und Fonds im Eigenkapital erfolgt über Spezialfinanzierungen im EK die Konto 9010 Abschluss Spezialfinanzierungen und Fonds im EK, Ertragsüberschuss resp Abschluss Spezialfinanzierungen und Fonds im EK, Aufwandüberschuss Entnahmen aus Spezialfinanzierungen im EK Entnahmen werden der Sachgruppe 2900 Spezialfinanzierungen im EK belastet Entnahmen aus Fonds EK Entnahmen werden der Sachgruppe 2910 Fonds im EK belastet.

23 46 Transferertrag 461 Entschädigung von Gemeinwesen Entschädigung von einem Gemeinwesen, für welches das eigene Gemeinwesen ganz oder teilweise eine Aufgabe erfüllt, die einem öffentlichen Zweck dient und nach der gegebenen Aufgabenteilung Sache des anderen Gemeinwesens ist. Die Entschädigung bezieht sich in der Regel auf eine direkte Gegenleistung. Beiträge von Gemeinden und Dritten siehe Sachgruppe Entschädigungen von Gemeinden und Entschädigungen von Gemeinden und Gemeindeverbände für Aufgaben im Gemeindeverbänden Zuständigkeitsbereich der Gemeinden oder Gemeindeverbände. 462 Finanz und Lastenausgleich 4621 Finanz und Lastenausgleich der Landeskirche Zahlungen der Landeskirche an die Gemeinden Innerkantonaler Finanzausgleich der Innerkantonaler Finanzausgleich der Landeskirche an die Gemeinden. Landeskirche an die Kirchgemeinden 463 Beiträge von Gemeinwesen und Dritten Anders als bei Entschädidungen von Gemeinwesen (Sachgruppe 461) stehen den Beiträgen in der Regel keine direkten Leistungen gegenüber Beiträge vom Bund Laufende Betriebsbeiträge vom Bund. Mineralölsteuer, Zollrückerstattung Beiträge der Landeskirche Laufende Betriebsbeiträge der Landeskirche Beiträge von Gemeinden und Laufende Betriebsbeiträge von Gemeinden und Gemeindeverbänden, Gemeindeverbänden Besoldungsanteile Beiträge von privaten Organisationen Laufende Betriebsbeiträge von privaten Organisationen ohne Erwerbszweck. ohne Erwerbszweck

24 466 Auflösung passivierte Investitionsbeiträge Die Sachgruppe 466 Auflösung passivierte Investitionsbeiträge wird nur geführt, wenn eingehende Investitionsbeiträge passiviert werden. Investitionsbeiträge für die Mit Finanzierung eigener Investitionsausgaben werden im entsprechenden Anlagekonto in Abzug gebracht (Nettomethode). 469 Verschiedener Transferertrag 4690 Übriger Transferertrag Rückzahlung abgeschriebener Investitionsbeiträge. Nicht anderswo zugeordneter Transferertrag Rückverteilungen Einnahmen aus Rückverteilungen (inkl. eigene); z.b. CO2 Abgabe. 47 Durchlaufende Beiträge Durchlaufende Beiträge gibt das Gemeinwesen an Dritte weiter. Das Gemeinwesen hat diese Mittel von einem anderen Gemeinwesen erhalten. Die Zugänge werden in Sachgruppe 47 und die Auszahlungen in Sachgruppe 37 erfasst. Die Sachgruppen 37 und 47 müssen am Ende der Rechnungsperiode übereinstimmen, dazu sind Rechnungsabgrenzungen vorzunehmen. 470 Durchlaufende Beiträge 4701 Durchlaufende Beiträge von der Landeskirche Durchlaufende Beiträge der Landeskirche, welche an andere Gemeinwesen oder Dritte weitergeleitet werden Durchlaufende Beiträge von Gemeinden und Durchlaufende Beiträge von Gemeinden und Gemeindeverbänden, welche an Gemeindeverbände andere Gemeinwesen oder Dritte weitergeleitet werden Durchlaufende Beiträge von Privaten Durchlaufende Beiträge von privaten Organisationen ohne Erwerbszweck, welche Organisationen ohne Erwerbszweck an andere Gemeinwesen oder Dritte weitergeleitet werden Durchlaufende Beiträge von privaten Haushalten Durchlaufende Beiträge von privaten Haushalten, welche an andere Gemeinwesen oder Dritte weitergeleitet werden.

25 49 Interne Verrechnungen Interne Verrechnungen können zwischen Dienststellen des eigenen Gemeinwesens vorgenommen werden. Am Ende der Rechnungsperiode müssen die Sachgruppen 39 und 49 übereinstimmen. Aufwand und Ertrag dürfen nicht unterschiedlich abgegrenzt werden. 490 Interne Verrechnung von Material und Vergütung für Bezüge von Waren, Geräten, Maschinen, Mobilien, Büroartikel. Warenbezüge 4900 Interne Verrechnung von Material und Vergütung für Bezüge von Waren, Geräten, Maschinen, Mobilien, Büroartikel. Warenbezüge 491 Interne Verrechnung von Vergütungen für intern bezogene Dienstleistungen. Dienstleistungen 4910 Interne Verrechnung von Dienstleistungen Vergütungen für intern bezogene Dienstleistungen. Am Ende der Rechnungsperiode müssen die einzelnen Ertragkonti mit den Aufwandkonti übereinstimmen. Ebene Laufnummer (z.b mus dem Konto entsprechen) Interne Verrechnung von Dienstleistungen Interne Verrechnung Löhne Soziallasten 492 Interne Verrechnung von Pacht, Mieten, Vergütung für die Miete von Liegenschaften, Räumen, Sachanlagen, Geräten, Benützungskosten Mobilien, Fahrzeugen etc Interne Verrechnung von Pacht, Mieten, Vergütung für die Miete von Liegenschaften, Räumen, Sachanlagen, Geräten, Benützungskosten Mobilien, Fahrzeugen etc.

26 493 Interne Verrechnung von Betriebs und Vergütung für Betriebs und Verwaltungskosten von gemeinsam oder in Verwaltungskosten Untermiete genutzten Liegenschaften, Einrichtungen und Mobilien Interne Verrechnung von Betriebs und Vergütung für Betriebs und Verwaltungskosten von gemeinsam oder in Verwaltungskosten Untermiete genutzten Liegenschaften, Einrichtungen und Mobilien. 494 Interne Verrechnung von kalk. Zinsen Vergütung für kalkulatorische Zinsen auf dem Verwaltungs und Finanzvermögen und Finanzaufwand sowie auf den Verpflichtungskonten von Spezialfinanzierungen und Fonds Interne Verrechnung von kalk. Zinsen Vergütung für kalkulatorische Zinsen auf dem Verwaltungs und Finanzvermögen und Finanzaufwand sowie auf den Verpflichtungskonten von Spezialfinanzierungen und Fonds. 495 Interne Verrechnung von planmässigen Planmässige und ausserplanmässige Abschreibungen auf dem Verwaltungsund ausserplanmässigen Abschreibungen vermögen, sofern diese nicht direkt den Dienststellen belastet werden Interne Verrechnung von planmässigen Planmässige und ausserplanmässige Abschreibungen auf dem Verwaltungsund ausserplanmässigen Abschreibungen vermögen, sofern diese nicht direkt den Dienststellen belastet werden. 498 Interne Uebertragungen Buchmässige Vorgänge zwischen Dienststellen, ohne dass eine Leistung besteht, z.b. Uebertragung eines Betrages vom Amt in die Erfolgsrechnung einer Spezialfinanzierung oder eines Fonds oder umgekehrt Interne Uebertragungen Buchmässige Vorgänge zwischen Dienststellen, ohne dass eine Leistung besteht, z.b. Uebertragung eines Betrages vom Amt in die Erfolgsrechnung einer Spezialfinanzierung oder eines Fonds oder umgekehrt. 499 Uebrige interne Verrechnungen Nicht anders zugeordnete Vergütungen an andere Dienststellen oder konsolidierte Einheiten Uebrige interne Verrechnungen Nicht anders zugeordnete Vergütungen an andere Dienststellen oder konsolidierte Einheiten.

27 9 ABSCHLUSSKONTEN 90 Abschluss Erfolgsrechnung Der Saldo der Erfolgsrechnung wird beim Abschluss der Rechnungsperiode in die Bilanz auf die Sachgruppe 2990 Jahresergebnis, 2910 Fonds im Eigenkapital und 2911 Legate und Siftungen ohne eigene Rechtspersönlichkeiten im EK übertragen Ertragsüberschuss Erfolgsrechnung Abschlussbuchung, um den Ertragsüberschuss an die Bilanz, Konto 2990 Jahresergebnis, zu buchen Ertragsüberschuss Erfolgsrechnung Abschlussbuchung, um den Ertragsüberschuss an die Bilanz, Konto 2990 Jahresergebnis, zu buchen Aufwandüberschuss Erfolgsrechnung Abschlussbuchung, um den Aufwandüberschuss an die Bilanz, Konto 2990 Jahresergebnis, zu buchen Aufwandüberschuss Erfolgsrechnung Abschlussbuchung, um den Aufwandüberschuss an die Bilanz, Konto 2990 Jahresergebnis, zu buchen Abschluss Spezialfinanzierungen und Fonds Abschlussbuchung, um den Ertragsüberschuss der Spezialfinanzierung resp. des im EK, Ertragsüberschuss Fonds im EK an die Bilanz, Konto 2900 Spezialfinanzierungen im EK resp. Konto 2910 Fonds im EK, zu buchen Abschluss Spezialfinanzierungen und Fonds Abschlussbuchung, um den Ertragsüberschuss der Spezialfinanzierung resp. des im EK, Ertragsüberschuss Fonds im EK an die Bilanz, Konto 2900 Spezialfinanzierungen im EK resp. Konto 2910 Fonds im EK, zu buchen Abschluss Spezialfinanzierungen und Fonds Abschlussbuchung, um den Aufwandüberschuss der Spezialfinanzierung resp. des im EK, Aufwandüberschuss Fonds im EK an die Bilanz, Konto 2900 Spezialfinanzierungen im EK resp. Konto 2910 Fonds im EK, zu buchen Abschluss Spezialfinanzierungen und Fonds Abschlussbuchung, um den Aufwandüberschuss der Spezialfinanzierung resp. des im EK, Aufwandüberschuss Fonds im EK an die Bilanz, Konto 2900 Spezialfinanzierungen im EK resp. Konto 2910 Fonds im EK, zu buchen.

28 9020 Abschluss Legate und Stiftungen ohne eigene Abschlussbuchung, um den Ertragsüberschuss von Legaten und Stiftungen im EK Rechtspersönlichkeit im EK, Ertragsüberschuss an die Bilanz, Konto 2911 Legate und Stiftungen ohne eigene Rechtspersönlichkeit im EK, zu buchen Abschluss Legate und Stiftungen ohne eigene Abschlussbuchung, um den Ertragsüberschuss von Legaten und Stiftungen im EK Rechtspersönlichkeit im EK, Ertragsüberschuss an die Bilanz, Konto 2911 Legate und Stiftungen ohne eigene Rechtspersönlichkeit im EK, zu buchen Abschluss Legate und Stiftungen ohne eigene Abschlussbuchung, um den Aufwandüberschuss von Legaten und Stiftungen im EK Rechtspersönlichkeit im EK, Aufwandüberschuss an die Bilanz, Konto 2911 Legate und Stiftungen ohne eigene Rechtspersönlichkeit im EK, zu buchen Abschluss Legate und Stiftungen ohne eigene Abschlussbuchung, um den Aufwandüberschuss von Legaten und Stiftungen im EK Rechtspersönlichkeit im EK, Aufwandüberschuss an die Bilanz, Konto 2911 Legate und Stiftungen ohne eigene Rechtspersönlichkeit im EK, zu buchen.