Musterklausur: Kosten- und Leistungsrechnung mittlerer Dienst

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1 Seite 1 Musterklausur: Kosten- und Leistungsrechnung mittlerer Dienst Gesamtpunktzahl: Note(npunkte): - Dauer der Bearbeitung: (!) Minuten - - Nicht mit Bleistift schreiben - - Links 5 cm Korrekturrand lassen - - Alle Zahlenwerte müssen mit detaillierten Berechnungen belegt werden, auch wenn nicht ausdrücklich angegeben! - - Zwischenergebnisse mit 2 Nachkommastellen, Endergebnisse ohne Nachkommastellen angeben - 1) Gemischte Fragen a) Definieren Sie die Begriffe Auszahlungen und Kosten! Auszahlung: Verringerung der liquiden Mittel, d.h. vom Bankkonto (Girokonto) und in Bar. Kosten: Begriff der Betriebswirtschaftslehre Bewerteter sachzielbezogener Güterverbrauch in einer Periode: bzw. Betriebstypischer Werteverzehr in einer Periode (in der Kommune: Haushaltsjahr) bzw. Aufwand (=Minderung des Eigenkapitals) - Neutraler Aufwand (= betriebsfremd, periodenfremd, außer ordentlich) + Zusatzkosten (= Eigenkapital-Verzinsung, kalk. Wagnisse ) b) Ein LKW wird für gekauft. Welche Kosten, außer den Betriebskosten, tauchen durch diesen Kauf in den nächsten Haushaltsjahren in der Kostenrechnung auf? Nennen Sie die Kosten und erläutern Sie diese auch mit Hilfe von konkreten Zahlenwerten! Nehmen Sie bei fehlenden Angaben sinnvolle Annahmen an! Der Kaufpreis (genauer Anschaffungswert) wird in der Nutzungsdauer zu kalkulatorischen Abschreibungen und damit in kleineren Beträgen zu Kostenbestandteilen in den nächsten Haushaltsjahren. Zusätzlich muss der LKW finanziert werden. Dafür fallen kalkulatorische Zinsen an. Beispiel: Kauf eines LKWs für am und Nutzung des LKWs für 10 Jahre. In 2014 findet eine Auszahlung von statt. In den Jahren 2014 bis 2023 werden jeweils / 10 Jahre = als kalk. Abschreibungen zu Kosten des jeweiligen Jahres. Bei einem angenommenen Zinssatz von 5% und einer Anschaffung Anfang Januar entstehen folgende Zinskosten im Anschaffungsjahr 2014: RBW ( ) = AW 1 Jahresabschreibung = = Kalk. Zinsbetrag im Anschaffungsjahr: x 5% = c) Alle Kostenarten können 4 Oberbegriffen zugeordnet werden. Wie lauten diese? Personalkosten, Sach (- und Dienstleistungs)kosten, kalkulatorische Kosten, Verwaltungskostenbeiträge (- verrechnungen, -erstattungen, Interne Leistungsbeziehung) d) Erläutern Sie kurz, wie Grundstücke bei kalk. Kosten berücksichtigt werden! Normalerweise keine kalkulatorischen Abschreibung, da ein Grundstück keinem Werteverbrauch unterliegt. Ausnahmsweise werden kalkulatorische Abschreibungen bei Deponien und Kiesgruben angesetzt, da diese einem Werteverzehr unterliegen. Aber immer kalkulatorische Zinsen, da immer Zinskosten anfallen: reale Kreditzinsen (durch FK- Finanzierung) und entgangene EK-Zins- und dividendenerträge (durch EK-Finanzierung). e) Erläutern Sie kurz: Falls für einen möglichen Schadensfall keine Versicherung besteht, wie muß dies dann in der Kostenrechnung berücksichtigt werden? Durch kalk. Wagnisse, die Höhe wird durch die wahrscheinliche durchschnittliche Schadenshöhe bestimmt. f) Nennen Sie die 3 Stufen einer Kostenrechnung in der Gebührenkalkulation! Kostenartenrechnung, Kostenstellenrechnung, Kostenträgerrechnung

2 Seite 2 g) Falls die Kostenstellen nach dem Verrechnungsgesichtpunkt gebildet werden, so werden Allgemeine Kostenstellen und Hilfskostenstellen unter welchem Oberbegriff zusammengefaßt? Vorkostenstellen (Anmerkung: Hier reicht ein Wort für die Lösung aus) h) Erläutern Sie 3 Gründe, warum kalk. Abschreibungen angesetzt werden! Falls Sie mehr als 3 Gründe erläutern, werden nur die ersten 3 gewertet! Verteilung der einmaligen Auszahlung auf mehrere Jahre, u.a. damit die Gebühren im Anschaffungsjahr nicht einmalig sehr hoch werden.../ realer Verbrauch nicht bekannt, deswegen fiktiver Ansatz.../ gesetzliche Vorgabe: 6 II KAG/ Vergleichbarkeit zwischen verschiedenen Organisationen und zw. Fremdvergabe zu Eigenregie (Miete im Vergleich zu Eigentum/ Reinigen in Eigenregie oder Vergabe an Fremdfirmen) 2) Primärkostenverrechnung Führen Sie eine primäre Kostenverrechnung der Reinigungskosten über mit Berücksichtigung der Reinigungsintensität mit folgenden Angaben durch! Kostenstelle Fläche Reinigungsintensität Büroräume m² Sitzungssaal 200 m² pro m² halb so groß wie die Büroräume Sanitäre Anlagen 100 m² pro m² 300% höher als die der Büroräume Vergessen Sie nicht die Lösung mit Stichworten und Berechnungen nachvollziehbar zu gestalten! Ziehen Sie zuletzt ein Fazit! Lösungshilfe: Die Reinigungsintensität der sanitären Anlagen ist 300% höher als die der Büroräume. Sie benötigen für die Lösung der Aufgabe einen Faktor (=Äquivalenziffer). Falls die Reinigungsintensität 50% höher gewesen wäre, wäre der Faktor (1 + 50%) = (1+0,5) = 1,5. Wie hoch ist also der Faktor für 300% höher? Der Äquivalenzfaktor für 300% höher beträgt: ( %) = (1 + 3) = 4. Gesamte Äquivalenz-m²: / x 4 = Äquivalenz-m² Entweder pro Äquivalenz-m²: Euro/ 1.500Ä-m² = 40 Euro / Äqui-m² Büroräume: Äqui-m² x 40 Euro/ Äqui-m² = Euro Sitzungssaal: 200/2 Äqui-m² x 40 Euro/ Äqui-m² = Euro Sanitäre Anlagen : 100x4 Äqui-m² x 40 Euro/ Äqui-m² = Euro Oder Büroräume: Ä-m² / 1500 Ä-m² x Euro = Euro Sitzungssaal: 200/2 Ä-m² /1500 Ä-m² x Euro = Euro Sanitäre Anlagen: 100 x 4Ä-m² /1500 Ä-m² x Euro = Euro Oder in Tabelle Bezeichnung Urspr. Äqui.- Äquivalenzfläche Kosten pro Kostenstelle m² ziffer (=Urspr. m² x Äqui.ziffer) Äqui.fläche x Kosten pro Äqui.m² Büroräume x1 = Ä.m² Ä.m²x 40 Euro /Ä.m² = Euro Sitzungssaal 200 0,5 200 x 0,5 = 100 Ä.m² 100 Ä.m²x 40 Euro /Ä.m² = Euro Sanitäre Anlagen = x 4 = 400 Ä.m² 400 Ä.m²x 40 Euro /Ä.m² = Euro Zwischensumme: Ä.m² Zwischenrechnung: Kosten pro Äqui.m²: Euro / Ä.m² = 40 Euro /Ä.m² Fazit: Die Reinigung der Büroräume kostet , die des Sitzungssaals und der sanitären Anlagen

3 Seite 3 3) Sekundärkostenverrechnung: a) Erläutern Sie ausführlich was bei der Sekundärkostenverrechnung der Unterschied zwischen dem Anbau- und dem Stufenleiterverfahren ist! Beim Anbauverfahren werden alle Leistungsbeziehungen zwischen den Vorkostenstellen vernachlässigt. Bei dem Stufenleiterverfahren werden die Leistungsbeziehungen von den im BAB rechts stehenden Vorkostenstellen zu den links stehenden Kostenstellen vernachlässigt. Leistungsbeziehungen bei dem Stufenleiterverfahren werden deswegen nur teilweise berücksichtigt. Das Anbauverfahren ist einfacher und schneller zu handhaben, ist aber meistens (aber nicht immer!) ungenauer als das Stufenleiterverfahren. b) Erläutern Sie ausführlich welche Vorkostenstelle Sie beim Stufenleiterverfahren ganz rechts anordnen würden! Beim Stufenleiterverfahren werden die Leistungsbeziehungen der im BAB rechts stehenden Vorkostenstellen zu den weiter links stehenden VK-Stellen vernachlässigt. Deswegen sollte die Vorkostenstelle, die am wenigsten (absolut in Euro) an andere Vorkostenstellen abgibt im BAB bei den Vorkostenstellen ganz rechts angeordnet werden, die am zweit wenigsten an andere Vorkostenstellen abgibt an 2. Stelle von rechts etc. Dadurch würde möglichst wenig (absolut in Euro) an Leistungsbeziehungen zwischen den Vorkostenstellen vernachlässigt. 4) Berechnung der kalk. Kosten Ein LKW wird am gekauft. Die Anschaffungskosten betragen Die Preissteigerungsindices seien folgendermaßen: Wie lauten für die ersten 3 Jahre die kalk. Abschreibungsbeträge bei linearer Abschreibung auf den Wiederbeschaffungszeitwert (Nutzungsdauer 6 Jahre) und die kalk. Zinsen bei einem kalkulatorischen Zinssatz von 7% in der Gebührenkalkulation? (Übersichtlich mit Stichworten und ausführlichen Zwischenrechnungen!) Jahr kalk. Abschreibungsbetragberechnung Wiederbeschaff.zeitwert (WBZW) am Jahresende Abschr. je ein 6 tel auf WBZW Kalk. Zinsberechnung (wegen Gebührenkalk. auf RBW!) RBW. für die kalk. Zinsen am (Basis AW!) kalk. Zinsen, je 7% auf RBW für kalk. Zinsen 2014=1 240/239*300 = , ,23/ 6 = /6 = *7%= =2 266/239*300 = , /6= /6 = *7%= =3 299/239*300 = ,81 375,313,81/6= /6 = *7%= ) Berechnung von Müllgebühren in einer Gemeinde mit nur zwei Müllgefäßgrößen: Berechnen Sie die Müllgebühren für die Mülltonnengrößen 50 Liter und 200 Liter. Es existieren Mülltonnen mit 50 Liter Inhalt und 400 Mülltonnen mit 200 Liter Inhalt. Es fallen 3 unterschiedliche Kostenbestandteile an: - Abfuhrkosten Müllverbrennungskosten Verwaltungsgebühren Die Abfuhrkosten der großen Mülltonne betragen das doppelte der 50 Liter Tonne. Setzen Sie für die Verteilung der Müllverbrennungskosten und für die Verteilung der Verwaltungsgebühren einen sinnvollen Schlüssel nach dem Verursachungsprinzip an und begründen Sie jeweils ausführlich Ihre Wahl!

4 Seite 4 Wie hoch sind verursachungsgerechte Müllgebühren für eine 50 Liter und für eine 200 Liter Mülltonne (Mit Zwischenrechnungen!)? Ziehen Sie zuletzt ein Fazit! Anmerkung: - Nach 6 I KAG sind für die Müllentsorgung 100% der Gesamtkosten als Müllgebühren zu erheben. (Keine Subvention) - Nach 6 III KAG ist der Wirklichkeitsmaßstab zu verwenden, falls dies nicht zu unwirtschaftlich ist. Verwaltungsgebühren Euro Die Verwaltungsgebühren werden nach Stück, nicht nach Größe umgelegt, da der Verwaltungsaufwand z. B. für die Kalkulation oder die Rechnungsschreibung unabhängig von der Mülltonnnengröße ist. 50 l : 1/ ( ) x Euro = 14,29 Euro 200 l : wie 50l = 14,29 Euro Abfuhrkosten Euro Laut Aufgabenstellung sind die Abfuhrkosten bei der großen Mülltonne doppelt so hoch wie bei der 50l Tonne. Äquivalenzziffern: für die 50 Liter Mülltonne: 1 für die 200 Liter Mülltonne: 2 Äquivalenzmülltonnen : 1000* *2 = Stück. Kosten pro Äqui.tonne: Euro/ Äqui.tonnen = 55,56 Euro 50 l: 1 x 55,56 Euro = 55,56 Euro 200 l: Doppelte von 50 l 2 x 55,56 Euro = 111,12 Euro Müllverbrennungskosten Euro Die Müllverbrennungskosten könnten grundsätzlich nach 2 Verfahren umgelegt werden: a) Unabhängig von der Mülltonnengröße wird ein Grundbetrag erhoben, der die Fixkosten der Müllverbrennung abdeckt. Die restlichen Kosten werden nach Mülltonnengröße verteilt. b) Da die Mülltonnen proportional zu ihrer Größe die Verbrennungsanlage nutzen, könnten die Müllverbrennungskosten auch proportional zur Müllmenge berechnet werden. In der Aufgabenstellung werden keine Aussagen zu Fixkosten gemacht. Dies spricht für den Ansatz von b). Lsg. nach b) Äquivalenzziffern: 50 l Mülltonne 1; 200 l Mülltonne: 4 (da 200 Liter das 4fache von 50 Liter) Äquivalenzmülltonnen: 1000 x x 4 = Stück. 50l: Euro / = 153,85 Euro 200l: Vierfache von 50l = 4 x 153,85 = 615,40 Euro Nach 6 I KAG werden die Kosten insgesamt als Gebühren den Nutzern in Rechnung gestellt. 50l Mülltonne: 14, , ,85 = 223,70 Euro 200l Mülltonne: 14, , ,40 = 740,81 Euro Fazit: Die Müllgebühren betragen für die 50 Liter Mülltonne 224 und für die 200 Liter Mülltonne 741.

5 Name: Seite 5 (inkl. Musterlösung) Studieninstitut Westfalen-Lippe 6) Ordnen Sie folgende Geschäftsvorfälle den einzelnen Spalten zu und geben Sie dabei die jeweiligen Beträge inkl. ggf. Herleitung an! - ZinsAUFWAND ist NICHT anzugeben. Falls kalk. Zinsen anzusetzen sind, nehmen Sie bitte einen kalk. Zinssatz von 6% an - AbschreibungsAUFWAND: Seit NKF-Weiterentwicklungsgesetz vom Sept gilt: Der Anschaffungsmonat wird mit abgeschrieben - - Bei einem Kaufvorgang wird angenommen, dass im gleichen Jahr bezahlt wird - - Für die Geschäftsvorfälle ist 6 KAG anzuwenden, die Abschreibung ist auf den Anschaffungswert zu berechnen - Geschäftsvorfälle a) Kauf von Kopierpapier über 400 in 2013 und 50% Verbrauch in b) Kauf eines Grundstückes über 1 Mio. am c) Kauf eines LKW s am : Wert 200 (Nutzungsdauer 5 Jahre) Beträge in 2013 Beträge in 2014 Auszahlung NKF-Aufwand Kosten Auszahlung NKF-Aufwand Kosten **** 400**** / / / 1 Mio (Zinsaufwand ist nicht anzugeben) 200 /5*12/12 = Mio. x 6% =60 / * ,6 / d) Kauf eines LKW s am : Wert 200 (Nutzungsdauer 5 Jahre). / / / 200 e) Zahlung für eine im Jahr 2012 nicht abgerechnete Dienstreise am über 500. f) : Mietvorauszahlung für ½ Jahr (6.000 ). - (Zinsaufwand ist nicht anzugeben) 200 /5 = /5 * 7/12 = Mio. x 6% =60 ** ,2 *** 20 +5, / / / / / 6 * = / 4/ 6 * = g) Sturmschaden über in 2013 und Bezahlung in / / / / h) 2013: Bezahlung von Dieselöl für den Einsatz des Bauamtfahrzeuges bei einem Rot-Kreuz-Einsatz über / / / / ****: Es wäre unwirtschaftlich den Verbrauch von Kopiererpapier periodengerecht zu kalkulieren, da dafür eine Lagerhaltung (inkl. Inventur) und eine genaue Abgangsverbuchung notwendig wäre. Nach den Grundsätzen der Kostenrechnung (siehe auch 6 III KAG) ist aber eine wirtschaftliche Kostenrechnung vorgeschrieben! Es wird deswegen hier beim Kauf sofort ein Verbrauch angenommen: Sofortverbrauchsfiktion! Kalk. Abschreibung Kalk. Zinsen auf Restbuchwert am Jahresende Gesamtkosten * c) /5 (Ganzes Jahr, da im Januar angeschafft) ( /5)*6% = ,6 = 49,6 ** c) /5 (200-2x200 /5)*6% = ,2 = 47,2 *** d) /5 * 6 /12 (nur ½ Jahr genutzt) ( /5 /2)*6% / 2 (da Zinsen nur für halbes Jahr!) = ,8 /2 = ,4 = 25,4 Anmerkung: Der Zinsaufwand könnte näherungsweise berechnet werden, wenn die Fremdkapital-Quote angegeben würde. Haben Sie Anregungen? Bitte mailen Sie mir: vollbrecht@stiwl.de! Vielen Dank! 4.000