EINSENDEARBEIT ZUM KURS 42261

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1 EINSENDEARBEIT ZUM KURS BILANZPOLITIK UND BILANZANALYSE, KURSEINHEITEN I UND II Modul: Rechnungslegung (32781) WS 2012/13 Aufgabe 1: Grundlagen 14 Punkte a) Grenzen Sie die Bilanzanalyse i. e. S. von der Bilanzanalyse i. w. S. ab! Hilfestellung: Welches Kriterium gilt als Abgrenzungsmerkmal? Wie konkretisiert sich dieses im Hinblick auf die Bilanzanalyse i. e. S. und i. w. S.? (2 Punkte) b) Unterscheiden Sie die folgenden Geschäftsvorfälle hinsichtlich ihrer buchungstechnischen Auswirkungen in Geschäfte, die einen Aktivtausch, einen Passivtausch, eine Bilanzverlängerung oder eine Bilanzverkürzung auslösen! (b1) Es werden Waren auf Ziel eingekauft. (b2) Es wird Bargeld bei der Bank abgehoben. (b3) Ein Darlehen wird durch Banküberweisung getilgt. (0,5 Punkte) (0,5 Punkte) (0,5 Punkte) (b4) Eine Lieferantenverbindlichkeit wird in ein Darlehen umgewandelt. (0,5 Punkte) c) Identifizieren Sie, welchen finanziellen Stromgrößen die nachfolgenden Buchungen zu subsumieren sind! Hilfestellung: Mehrfachnennungen sind möglich. (c1) Maschine an Kasse. (c2) Bank an Forderung. (c3) Mietaufwand an Verbindlichkeiten. d) Welche drei Fragen sind grundsätzlich bei einem Sachverhalt hinsichtlich der Bilanzierung zu klären? Erläutern Sie diese kurz im Allgemeinen! Gehen Sie dann schließlich im Speziellen auf die Bilanzierung des Geschäfts- oder Firmenwertes nach HGB ein und diskutieren Sie diese Fragen! (7 Punkte)

2 Aufgabe 2: Handelsrechtliche Abschreibung 10 Punkte Sie sind Leiter der Abteilung Rechnungswesen in einem Unternehmen. Zum schafft Ihr Unternehmen eine Maschine zu netto an. Die Nutzungsdauer beträgt sechs Jahre; der prognostizierte Restwert zum Ende der Nutzungsdauer liegt bei 0. Ihr Unternehmen bilanziert nach HGB. Erstellen Sie Abschreibungspläne für a) die lineare Methode und (3 Punkte) b) die arithmetisch-degressive Methode! Runden Sie jeweils kaufmännisch auf zwei Stellen nach dem Komma! Aus dem Plan sollten die jährlichen Abschreibungsbeträge sowie die Buchwerte zu Beginn und zum Ende eines jeden Jahres ersichtlich sein. Hilfestellung: Sofern durch die kaufmännische Rundung die Summe der Jahresabschreibungen nicht den Anschaffungskosten entspricht, nehmen Sie eine entsprechende Anpassung des Abschreibungsbetrages im letzten Jahr der Nutzungsdauer vor. c) Welche Methode würden Sie empfehlen, wenn Sie zum Anschaffungszeitpunkt der Maschine angehalten sind, möglichst konservative Bilanzpolitik zu betreiben? Begründen Sie kurz! d) Welche der Ihnen bekannten Grenzen der Bilanzpolitik könnten für die unter c) genutzte bilanzpolitische Maßnahme relevant sein? Nennen Sie zwei Aspekte! (2 Punkte)

3 Aufgabe 3: Bilanzpolitik 18 Punkte a) Was wird unter einer Bilanzpolitikanalyse verstanden? Was ist das zentrale Instrument der Bilanzpolitikanalyse und wie sollte dies grundsätzlich aufgebaut sein? Welche Erkenntnis liefert das Instrument und wofür wird diese hauptsächlich genutzt? Was gilt als die größte Schwierigkeit bei der Durchführung einer Bilanzpolitikanalyse und welche Konsequenz ergibt sich regelmäßig hieraus? b) Nennen Sie zwei Auswahlkriterien für bilanzpolitische Instrumente! Welcher Fragestellung soll(te) dabei jeweils nachgegangen werden? c) Welche Instrumente der Bilanzpolitik können als Instrumente erster Klasse (KÜTING/ WEBER) angesehen werden? In welche drei Teilbereiche können diese Instrumente unterteilt werden? Erklären Sie kurz, wie KÜTING/WEBER zu dieser Einschätzung gelangen, und überlegen Sie, welcher Teilbereich im Hinblick auf die in Rede stehende Aussage vordergründig in Frage kommt! d) Inwieweit ist der Aspekt wertaufhellender Sachverhalt versus wertbegründender Sachverhalt von Bedeutung für den Jahresabschluss? (2 Punkte) e) In der nachfolgenden Plan-Bilanz vor Bilanzpolitik sind kurzfristige Verbindlichkeiten i. H. v enthalten, die alternativ in langfristige Darlehen umgewandelt werden könnten. Des Weiteren ist es möglich, am 20. Dezember des alten Jahres ein kurzfristiges Darlehen i. H. v aufzunehmen, welches am 10. Januar des kommenden Jahres zurückgezahlt werden müsste. Wie sieht die alternative Bilanz aus? Welche Auswirkungen ergeben sich durch diese bilanzpolitischen Maßnahmen auf den Gewinn und auf die Bilanzsumme? Von Zinsen sei diesbezüglich abstrahiert. A Plan-Bilanz ( vor Bilanzpolitik) in P AV EK (Periodenbeginn) UV 1 (ohne liquide Mittel) JÜ UV 2 (Liquide Mittel) Langfristiges FK Kurzfristiges FK Verwenden Sie für diese Teilaufgabe das im Lösungsteil abgebildete Lösungstableau!

4 Aufgabe 4: Bilanzanalyse 18 Punkte a) Was ist bei der Bildung von relativen Kennzahlen zu beachten (Bedingung für die Kennzahlenbildung)? Welchem Instrument der Bilanzanalyse sollten die Daten zur Kennzahlenbildung grundsätzlich entnommen werden? (5 Punkte) b) Was sagt die Kennzahl Umschlagsdauer aus? Sollte die Umschlagsdauer bei einer ökonomisch sinnvollen Interpretation für eine positive Beurteilung der Liquiditätssituation (Liquidierbarkeit) möglichst lang bzw. möglichst kurz ausfallen? Hilfestellung: Bezogen auf die Umschlagsdauer existieren verschiedenartige Interpretationen, wobei an dieser Stelle lediglich auf die ökonomisch sinnvoll begründbare Interpretation abzustellen ist. Führen Sie weiterhin aus, welche Überlegung hinter einer solchen positiven Beurteilung steckt! (3 Punkte) c) Interpretieren Sie die folgende Kennzahl, indem Sie diese einem Analyseziel zuordnen und kurz darlegen, welche Aussage diese Kennzahl liefert sowie die daraus gewonnene Information einer kritischen Würdigung unterziehen. Hilfestellung: Unterscheiden Sie hierbei, welche Aussage mit der Kennzahl im Speziellen sowie ganz allgemein getroffen werden kann und soll. (3 Punkte) Anteil der Mitarbeiter des Unternehmens im F&E-Bereich = Zahl der Mitarbeiter im F&E-Bereich ( 100%) Zahl der Mitarbeiter des Unternehmens d) In der nachfolgenden Schlussbilanz ist noch ein bereits zum Zeitpunkt t 1 aktiviertes Disagio mit einem Restbetrag von Euro enthalten. Dieses wird in t 4, in t 5 und (letztmalig) in t 6 mit je Euro als Aufwand verrechnet. Stellen Sie eine Strukturbilanz auf, welche der betriebswirtschaftlichen Bedeutung des in Rede stehenden Disagios gerecht wird, wobei weiterhin unterstellt wird, dass keine weiteren Informationen hinsichtlich anderer Positionen vorliegen, außer dass der Jahresüberschuss vollständig ausgeschüttet wird! Führen Sie hierzu in kurzen Stichpunkten die einzelnen Schritte Ihrer Aufbereitung aus und erstellen Sie eine sinnvolle Strukturbilanz, indem Sie alle offenen Felder in der Tabelle des Lösungstableaus ausfüllen! Korrekturen hinsichtlich der Erfolgsrechnung müssen nicht vorgenommen werden. (7 Punkte) A Schlussbilanz zum Zeitpunkt t 3 in P AV EK (zu Periodenbeginn) UV 1 (ohne liquide Mittel) JÜ UV 2 (Liquide Mittel) FK 1 (langfristig) Aktiver RAP FK 2 (kurzfristig) Passiver RAP Verwenden Sie für diese Teilaufgabe das im Lösungsteil abgebildete Lösungstableau!

5 Lösungsblatt zu Aufgabe 3 e) Name: Matrikelnummer: Lösungstableau 3 e) A Plan-Bilanz ( nach Bilanzpolitik) in P AV EK (Periodenbeginn) UV 1 (ohne liquide Mittel) JÜ UV 2 (Liquide Mittel) Langfristiges FK Kurzfristiges FK

6 Lösungsblatt zu Aufgabe 4 d) Name: Matrikelnummer: Lösungstableau 4 d) Strukturbilanz (in ) absolut in t 3 Bilanzvermögen insgesamt Bilanzvermögen insgesamt

7 Lösungsblatt (bei Bedarf beliebig oft ausdrucken) Name: Matrikelnummer: